Налогообложение деятельности адвокатов, судей, управляющих и других юристов

Фиксированные взносы в 2022 году

Фиксированные суммы взносов установлены в рамках ОМС и ОПС:

1. взнос на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.;
2. взнос на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.;
3. социальное страхование – обязанность отсутствует.

Оплата взносов осуществляется не позднее 31 декабря каждого года за текущий год. Если 31 число выпадает на выходной день, то последний день платежного периода переносится на ближайший рабочий день.

Социальное страхование не является обязательным условием ведения адвокатской деятельности. Делать взносы на социальное страхование или нет – выбор каждого адвоката.

Могут ли адвокаты учреждать коммерческие организации

В настоящее время закон № 63-ФЗ исходит из постулата непредпринимательского характера деятельности адвокатов, поэтому правоспособность адвокатских образований рассматривается как строго целевая. В этой связи комиссией ФПА РФ по этике и стандартам дано разъяснение, утв. решением совета ФПА РФ от 07.12.2014, по вопросу о возможности опосредованного учредительства — путем учреждения адвокатскими образованиями коммерческих организаций.

Выводы комиссии следующие:

• учреждение коммерческого юрлица возможно только в случае, если в уставе НКО установлена возможность осуществления иной деятельности, приносящей доход;
• в уставе НКО должны быть прямо указаны конкретные цели использования этого дохода, предусмотренные законом № 63-ФЗ (п. 4 ст. 50 ГК РФ, п. 2 ст. 8 закона № 7-ФЗ), как-то: расходы на приобретение нежилых помещений или техники, повышение квалификации адвокатов или их соцподдержку и т. д.

Таким образом, непосредственно учредить коммерческое юрлицо адвокат не вправе, однако прямого запрета на опосредованное учреждение коммерческой организации комиссия не усмотрела.

Итоги:

Раздельный учет:

Пункт 4. ст. 149 НК РФ определяет, что в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Более того, пп. 14) п. 1 и абз. 1 п. 2. ст. 251; п. 2. ст. 274 НК РФ обязывает вести раздельный учет при наличии целевого финансирования, коим для адвокатских образований являются обязательные отчисления адвокатов.
Таким образом, если у адвокатского образования есть деятельность отличная от деятельности ее адвокатов и получения обязательных отчислений от ее адвокатов, то адвокатское образование обязано обеспечить раздельный учет таких доходов и связанных расходов.

Налоговая отчетность:

Многие адвокатские образования ошибочно полагают, что если нет налоговой базы, то и соответствующую отчетность нет необходимости сдавать! При этом забывая, что п. 2 ст. 80 НК действует только на организации применяющий специальные налоговые режимы, а это означает, что даже, если у коллегии адвокатов вся деятельность была освобожденной от налогообложения, то обязанность по сдаче налоговых деклараций сохраняется!
Таким образом, адвокатские образования должны сдавать все налоговые декларации по применяемым налогам, описанным в разделе Возможные системы налогообложения адвокатских образований.

Взносы при получении дохода выше 300 000 руб.

Если адвокат заработал за отчетный год сумму, превышающую 300 000 рублей, то он обязан заплатить дополнительный взнос в размере 1% от разницы между полученным доходом и 300 тыс. руб. Например, если заработал 500 тысяч рублей, то нужно доплатить 1%*(500 тыс.руб. – 300 тыс. руб.) = 2000 руб.

Адвокаты могут применять в своей деятельности только общий режим налогообложения, спецрежимы им не положены. Поэтому сумма дохода = сумма выручки. От уплаты НДС адвокатская деятельность освобождена по закону.

Основной взнос нужно платить до 31 декабря текущего года, а дополнительный — уже в следующем году.

Взнос с суммы, превышающей 300 тыс. руб. заработка, нужно заплатить до 1 июля следующего года. Есть ограничение – максимальная сумма дополнительного взноса не может превышать размер фиксированного взноса, умноженного на 8.

Налог на доходы физических лиц:

Адвокатские образования будут являться налоговыми агентами в отношении всех выплат своим адвокатам и сотрудникам адвокатских образований. Особенности налогообложения НДФЛ и страховыми взносами мы детально рассмотрим в статье, посвященной налогообложению адвокатов (адвокатских кабинетов).
По умолчанию же на все доходы адвокатов и сотрудников адвокатских образований будут будет начисляться НДФЛ по ставке 13%, при этом, адвокаты, кроме стандартных, социальных, имущественных вычетов, могут воспользоваться еще и профессиональными налоговыми вычетами, что зачастую сильно уменьшает выплаты данного вида налога.

Помощник и стажер адвоката

Коллегия адвокатов вправе нанимать в штат таких сотрудников, как секретарь, бухгалтер, водитель и т.д. Также для выполнения отдельных поручений могут быть привлечены физические лица по договорам гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и т.д.).

Права, обязанности и ответственность работодателя и штатного сотрудника регулируются трудовыми договорами, заключаемыми с каждым сотрудником.

Трудовой договор должен заключаться в письменной форме в двух экземплярах (один для сотрудника, второй для работодателя). Договор в обязательном порядке подписывается двумя сторонами. В трехдневный срок после подписания договора должен выйти приказ о приеме сотрудника на работу, на котором должна быть сделана отметка в виде подписи сотрудника об ознакомлении с приказом. Приказ должен соответствовать условиям заключенного трудового договора.

Трудовой договор может быть заключен:

• на неопределенный срок, но не более пяти лет;
• на определенный срок, который фиксируется в трудовом договоре.

Члены ревизионной комиссии и высшего органа управления не имеют права вступать в договорные отношения с коллегией адвокатов, поэтому с ними трудовые договоры не заключаются.

Документы, предъявляемые при заключении трудового договора, прописаны в ст. 65 ТК РФ. При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предоставляет следующие документы работодателю:

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• трудовую книжку
• страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (СНИЛС);
• документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
• документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

В каждом адвокатском образовании должно быть штатное расписание. Деление работников на категории в нем не обязательно, все сотрудники могут включаться в штатное расписание простым перечнем. На каждого работника должна быть заведена трудовая книжка. Указание в трудовой книжке на занимаемую должность должно соответствовать формулировке в трудовом договоре и штатном расписании.

При установлении заработной платы работника следует учесть, что ее минимальный размер не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека. Расходы на оплату труда сотрудников (в т.ч налоги и взносы) относятся к расходам связанным с содержанием коллегии адвокатов, соответственно покрываются за счет средств перечисленных адвокатами на общие нужды коллегии адвокатов.

Должности стажера и помощника адвоката имеют некоторые отличия от обычных штатных сотрудников. Помощник и стажер адвоката числятся в штате коллегии и осуществляют свою деятельность под руководством адвоката-куратора. Помощник и стажер адвоката не вправе самостоятельно заниматься адвокатской деятельностью.

Помощниками адвоката могут быть лица, имеющие высшее, незаконченное высшее или среднее юридическое образование. Помощник адвоката обязан хранить адвокатскую тайну. Помощник адвоката принимается на работу на условиях трудового договора, заключенного с коллегией адвокатов. Из нормы закона следует, что помощника может иметь адвокат, а не адвокатское образование. Заработная плата помощника и страховые взносы на его заработную плату должны быть отнесены на расходы адвоката.

Стажерами адвоката могут быть лица, имеющие высшее юридическое образование. Вправе иметь стажеров адвокат, чей адвокатский стаж составляет не менее пяти лет. Рекомендуемы срок стажировки от одного до двух лет. Стажер адвоката осуществляет свою деятельность под руководством адвоката, выполняя его отдельные поручения. Стажер адвоката обязан хранить адвокатскую тайну. Его принимают на работу на условиях трудового договора, заключенного с коллегией адвокатов.

Отличия стажера адвоката от помощника адвоката:

1.Образование

Помощником может быть лицо как с неоконченным высшим юридическим образованием, так и лицо со средним юридическим образованием.

У стажера обязательно должно быть высшее юридическое образование

2.Полномочия

Помощник выполняет больше технические задания адвоката. Обеспечивает его работу и не имеет права заниматься адвокатской деятельностью.

Стажёр в свою очередь не может заниматься самостоятельно юридической деятельностью, но под руководством адвоката он может заниматься ею.

3.Время работы

У стажера стажировка ограничена от 1 года до 2 лет. У помощника таких ограничений не установлено.

4.Требования к адвокату

Помощника может иметь любой адвокат, выбравший форму адвокатского образования. Стажера может иметь только адвокат имеющий стаж свыше 5 лет.

Помощник и стажер являются сотрудниками адвокатского образования, но право иметь стажера и помощника имеет лишь адвокат. Коллегия адвокатов выступает посредником, принимая на работу помощников и стажеров, оплачивая их расходы, но относить данные расходы на счет сметы адвокатского образования не имеет права. У адвокатского образования не может быть стажера или помощника, поэтому расход за счет сметы адвокатского образования будет рассматриваться как

нецелевое использование средств.

Бухгалтерское сопровождение

Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.

• Персональный бухгалтер • Возможно удаленно • 12 лет опыта • 1000+НКО • Все формы • Гранты

Позвонить сразу бухгалтеру

*Стоимость в Москве и МО , СПБ и Лен.области составляет соответственно: 2000, 5000, 7000 рублей

Позвонить

Неполный период частной практики. Как считать взносы

Адвокаты платят взносы аналогично индивидуальным предпринимателям, порядок уплаты тот же. Сумма взносов, подлежащих уплате, считается исходя из срока ведения деятельности.

Сумма, которую адвокат платит в качестве страхового взноса, зависит от периода деятельности, именно:

• если деятельность велась полный год, то взнос платится в полном объеме;
• если год отработан не полностью, то расчет осуществляется пропорционально количеству полных отработанных месяцев;
• для месяца, отработанного не полностью, расчет ведется пропорционально количеству отработанных дней.

Налогообложение взносами для адвокатов зависит от того, какие суммы были получены за оказание юридических услуг. Если сумма полученного дохода не превышает 300 000 рублей, то взнос оплачивается в рамках фиксированной суммы.