Когда предприниматель оформляется как ИП, у него есть месяц, чтобы выбрать налоговый режим. Иначе ему придется платить налоги по общей системе — самые высокие из возможных. Вместо этого в большинстве случаев лучше выбрать специальный режим: упрощенку (УСН), патент (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассказываем, как правильно выбрать систему, какие налоги и взносы платят ИП в 2021 году и что для них изменилось.
Все по порядку:
- Что изменилось
- Страховые взносы за себя
- Налоги с зарплат
- Как выбрать систему
- Какие есть режимы
- ОСНО
- УСН
- ПСН
- ЕСХН
- НПД
Что изменилось в 2022 году
Отменили ЕНВД. С 1 января 2022 года в России отменили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это фиксированный налог, который платили четыре раза в год. Чиновники посчитали, что этот налог занижен и используется для серых схем. Ему на смену пришли патент и самозанятость.
Самозанятость ввели во всех регионах. Налог на профессиональный доход (НПД) ввели для самозанятых граждан и ИП без сотрудников. Изначально он был доступен в нескольких тестовых регионах, а с июля 2022 года — во всех.
Продлили налоговые каникулы. До 2023 года ИП на упрощенке и патенте имеют право не платить налог до двух лет после регистрации. Но это работает далеко не во всех регионах и только в отдельных сферах, таких как производство и наука. Полный список ограничений указан в Налоговом кодексе.
Истекла отсрочка на применение онлайн-касс. С 1 июля 2022 года закончилась отсрочка на кассы. Она действовала для ИП без работников, которые:
- оказывают услуги,
- выполняют работы,
- продают товары собственного производства.
Теперь все ИП, которые работают с физлицами, обязаны купить и зарегистрировать онлайн-кассу и выдавать чеки клиентам. Исключение — НПД, но этот налоговый режим подходит не всем.
Как уменьшить налог ИП на ЕНВД?
Переход на ЕНВД стоит рассматривать предпринимателям, у которых каждый год стабильно высокий доход. Рассмотрим несколько способов, как снизить налог на ЕНВД:
- Учитывать социальные взносы, внесенные за наемных работников. Это позволяет уменьшить налоговую нагрузку до 50%. Для ИП без штатного персонала допустимо вычитать все оплаченные за себя взносы.
- Оптимизация торговой площади. Для расчета ожидаемого дохода учитывается площадь помещения, используемая в ходе предпринимательской деятельности. Уменьшение ее размеров сократит налогооблагаемую базу.
- Сокращение объектов. В качестве физического показателя могут выступать штатные специалисты или транспортные средства. Снижение их числа позволит уменьшить налог.
Следует помнить, что фиксированные взносы придется платить независимо от наличия прибыли, поэтому ЕНВД подойдет не всем компаниям.
Страховые взносы за себя
Фиксированные. Помимо налогов ИП ежегодно платят пенсионные и медицинские взносы за себя. Причем размер таких взносов не меняется в зависимости от системы налогообложения для ИП и дохода. В 2022 году государство не стало поднимать сумму взносов и оставило их на прежнем уровне — 40 874 ₽ в год.
Из этой суммы ИП платит:
- на пенсионное страхование — 32 448 ₽,
- на медицинское — 8426 ₽.
Эти взносы платят все ИП, независимо от того, работают они или нет, просто по факту регистрации. Перечислить эти взносы необходимо не позднее 31 декабря того года, за который бизнесмен их платит. В некоторых случаях на сумму взносов можно сократить налоги ИП в 2021 году.
ИП, которые работают как самозанятые, не обязаны платить взносы, но могут делать это добровольно.
Дополнительные. Это 1% от налога свыше 300 000 ₽ в год. Например, если доход ИП составил за год 2 млн ₽, он заплатит еще 17 000 ₽:
(2 000 000 — 300 000) * 1% = 17 000
Оплатить эти взносы необходимо не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
Какие налоги и взносы нужно платить ИП с зарплаты работников
Каждый индивидуальный предприниматель имеет право нанимать сотрудников. Главное — делать это по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также допускается создавать документы на разовые работы и такие, где не требуется выполнять внутренний распорядок.
Стоит помнить, что вместе с людьми появляются дополнительные обязанности и затраты:
- Посчитать и переслать НДФЛ на полученный доход каждого человека. Ежемесячно, после выплаты зарплаты, он отправляет деньги по ставке 13% от заработной платы в налоговую инспекцию.
- Переводить в ФНС страховые взносы за всех, кто трудится, в зависимости от тарифа. Причем они составляют довольно крупную сумму. Ниже разберем в процентном соотношении.
Как складываются:
- пенсионное — 22%;
- социальное — 2,9%;
- медицинское — 5,1%.
Кроме того, дополнительно переводятся средства на страховку от несчастных случаев, которые могут произойти на производстве, и профессиональных заболеваний. Ее размер зависит от опасности самого предприятия и варьируется от 0,2 до 8,5% в год.
Как выбрать систему налогообложения для ИП
Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.
Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.
Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.
Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.
Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.
Онлайн-касса на смартфоне
Для работы ИП нужна онлайн-касса. Она уже у вас есть — в смартфоне, остается скачать приложение и купить фискальный регистратор.
Приложение управляет продажами, а регистратор печатает и отправляет чеки в налоговую.
Дополнительные затраты ИП в 2022 году
Большинству предпринимателей невозможно работать без расчетного счета в банке, онлайн-кассы, налогового сопровождения и наемных работников.
Расчетный счет
Стоимость обслуживания расчетного счета может быть нулевой, однако в договоре будет прописана комиссия за снятие наличных через банкомат или перевод на личный карточный счет — обычно 1%. То есть, если вы не платите банку за РКО, но снимаете каждый месяц 120 000 ₽, то комиссия составит 1200 ₽. Если «бесплатный сыр» вас не устраивает, всегда можно найти солидный банк с тарификацией РКО пределах 500-1500 ₽ в месяц.
Онлайн-касса
ИП подбирают кассовое оборудование под вид деятельности. Курьеру подойдет небольшая автономная касса за 9 000 ₽, тогда как общепиту нужен большой POS-терминал за 65 000 ₽. Кроме покупки онлайн-кассы необходимо заключить контракт с оператором фискальных данных — услуга стоит около 3000 ₽ в год за одно устройство.
Бухгалтерское обслуживание
Стоимость бухгалтерского обслуживания зависит от специфики деятельности бизнеса и количества операций. ведет бухгалтерию ИП под ключ и решает все вопросы предпринимателя недорого — от 4900 ₽ в месяц.
Налоги за сотрудников
Зарплата каждого сотрудника ИП также облагается налогами и взносами:
- 13% — НДФЛ
- 22% — выплата на пенсионное страхование (ПФР)
- 5,1% — выплата на медицинское страхование (ФОМС)
- 2,9% — выплата на социальное страхование (ФСС)
Для некоторых бизнесменов с наемными сотрудниками в 2022 году предусмотрены льготы.
ОСНО
Что это. Основная система по умолчанию применяется для всех ИП, если не подать заявление на другой режим.
Какие ограничения. Никаких.
Сколько налогов ИП платит в 2022 году. ИП на ОСНО платит три основных налога:
- НДФЛ — 13% или 15% с дохода, превышающего 5 млн ₽ в год.
- НДС — от 0% до 20% в зависимости от типа бизнеса;
- налог на имущество физических лиц — до 2%.
Когда платить. НДФЛ платят авансовыми платежами за каждый квартал, не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за этим кварталом. Только последний четвертый платеж можно отсрочить до 15 июля следующего года.
НДС нужно перечислять каждый месяц до 25 числа, налог на собственность — до 1 марта последующего года.
Какая отчетность. Обычно документооборот ИП на основной системе ведет бухгалтер, потому что у этого режима самая большая отчетность. Нужно представлять налоговую декларацию по НДФЛ один раз в год — до 30 апреля последующего года, по НДС — раз в три месяца, до 25 числа следующего за этим кварталом месяца.
Кому подходит. ИП, которые сотрудничают с корпорациями — они применяют вычет по НДС. Тем, у кого доходы больше 200 млн ₽ в год или больше 130 сотрудников. Также бизнесу, для которого нельзя применять спецрежимы, например нотариусу.
Как уменьшить налоги ИП на УСН?
Большинство ИП используют УСН из-за простой отчетности, минимального набора необходимой документации и льгот. В зависимости от объекта налогообложения и наличия наемных работников бизнесмен в разной степени может снизить налоговую нагрузку на доходы. Рассмотрим варианты для УСН с 6% и 15% ставкой.
Как уменьшить налоги ИП на УСН 6%?
Преимущественное число ИП выбирают УСН с фиксированной ставкой 6%. Объектом налогообложения в этом случае выступают доходы. Схема привлекает бизнесменов не только минимальной отчетностью, но и возможностью снизить сумму налога за счет страховых взносов. Индивидуальный предприниматель с наемными работниками может также уменьшить налог за счет страховых взносов, переведенных за сотрудников.
Законодательство позволяет уменьшить налог ИП со ставкой 6% до нуля. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) указывает, что бизнесмен может вычесть из налогооблагаемой базы уплаченные страховые платежи, которые он вносил в течение года. Установлены следующие периоды оплаты авансовых страховых сборов:
- первый квартал;
- первое полугодие;
- 9 месяцев.
Страховые платежи можно учесть в счет налогов только в том случае, если они были переведены не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным (апрель, июль, октябрь).
ИП-работодатель и ИП без наемных сотрудников могут уменьшить налог на разный объем взносов. В первом случае допустимо уменьшать налогооблагаемую базу до 50% за счет больничных выплат за первые три дня и обязательных социальных платежей, внесенных за наемный персонал. Если ИП работает один, допустимо уменьшать платеж на всю сумму переведенных страховых сборов.
Рассмотрим, как учесть страховые выплаты при расчете налога для ИП без наемных работников.
ИП Никитенко А.К. работает на системе УСН по налоговой ставке 6%. В 2022 году его доход составил 800 000 рублей. Он должен заплатить следующие взносы и налоги:
- Налог по ставке 6%: 800 000*6%=48000 рублей.
- Страховые взносы: фиксированный размер 36238 рублей + 1% от разницы, если годовой доход превысил 300 000 рублей. (800 000-300 000)*1%=5000 рублей. Общая сумма страховых взносов 36238+5000=41238 рублей.
Если не учитывать ст. 346.21 НК РФ, предприниматель Никитенко А.К. должен заплатить за год 48 000+41 238=89 238 рублей. Но он может уменьшить налог на размер страховых взносов, если будет вносить их по типу аванса каждый квартал. За прошедший период ему необходимо внести дополнительно в бюджет только 6762 рубля. В итоге он переведет за год в качестве налогов и обязательных страховых выплат всего 48 000 рублей.
Рассмотрим, как снизить налог ИП с наемными работниками. В данном случае допустимо уменьшить выплаты только до 50% за счет страховых выплат, внесенных за себя и за штатных сотрудников. Любая компания обязана оплачивать страховые взносы за работника, общий размер которых достигает 30% от заработной платы. Это бремя ложится в качестве дополнительных расходов на бюджет работодателя.
Пример расчета.
Годовой доход ИП Никитенко А.К. составил 1 800 000 рублей. У него в штате числится один наемный сотрудник. В течение года бизнесмен вносил авансовые платежи каждый квартал за себя и работника, общая сумма которых составила 90 000 рублей.
Он должен заплатить налог 1 800 000*6%=108 000 рублей. Его можно уменьшить только на 50%, то есть до 54 000 рублей. Финансовая нагрузка у ИП-работодателя из-за ограничения налоговой льготы и обязательных страховых взносов за сотрудников гораздо выше.
Как уменьшить налоги ИП на УСН 15%?
Для УСН с объектом налогообложения «прибыль», с юридической точки зрения, страховые выплаты относятся к расходам. Они не позволяют напрямую уменьшить налог ИП. Для этого необходимо включить платежи в состав позиции по оплате труда наемных сотрудников.
Для УСН типа «доходы минус расходы» важно сохранять всю платежную документацию. Покупка товаров подтверждается накладной, а услуг — актом. Без данных квитанций налоговая служба не позволит включить позиции в статью расходов, а предприниматель не сможет уменьшить налог. На УСН 15% можно использовать перенос убытков.
Механизм позволяет снизить налог на их размер от прошлого периода. В качестве расходов на УСН разрешено учитывать только позиции, указанные в НК РФ —минимальный налог за прошлый год (1% от дохода), включение убытков в расходы, оплата товаров и услуг, необходимых для предпринимательской деятельности.
УСН
Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.
Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.
Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2022 году:
- УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.
Для некоторых видов бизнеса в регионах есть сниженные ставки, проверяйте это на сайте налоговой.
Когда платить. За каждый квартал, в течение следующих 25 дней. Вот конкретные даты:
- до 25 апреля,
- до 25 июля,
- до 25 октября,
- до 30 апреля последующего года.
Какая отчетность. Налоговая декларация — только один раз в год, ее подают до 30 апреля последующего года. Также нужно регулярно заполнять Книгу учета доходов и расходов.
Кому подходит. Режим УСН «Доходы» выгоден, когда расходы предпринимателя менее 70% от доходов. Если же расходы более 70% доходов — выгоднее УСН «Доходы минус расходы».
Как уменьшить налог ИП на ОСНО?
Как снизить налоговую нагрузку на доход бизнесмену на ОСНО? Для этого необходимо учесть по максимуму профессиональные расходы при расчете НДФЛ. Предприниматель на ОСНО может уменьшить обязательные выплаты, применив профессиональный налоговый вычет по окончании отчетного периода. Для этого необходимо соблюдать ряд правил, которые будут рассмотрены ниже.
В список расходов можно включать следующие платежи:
- оплата труда наемных работников;
- материальные расходы на товары и услуги, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности;
- амортизация;
- налоги, кроме НДС и НДФЛ;
- пенсионные и социальные страховые взносы;
- фиксированные платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Использование расходов при снижении налоговой нагрузки возможно, если они понесены в результате профессиональной деятельности ИП, и оплату можно подтвердить счетами-фактурами, актами или накладными.
Для бизнесменов на ОСНО предусмотрен профессиональный вычет 20%. Его целесообразно применять, если фактические расходы предпринимателя меньше, или он не может подтвердить их первичной документацией.
У многих владельцев бизнеса возникает вопрос, можно ли снизить налог, включив в расходы оплату труда бухгалтера? Спорный момент возникает из-за того, что ИП освобождены от ведения бухгалтерского учета. Но в состав профессиональных вычетов разрешено включать вознаграждение за труд любого штатного сотрудника.
Бизнесмен на ОСНО может минимизировать налог за счет стандартных, имущественных и социальных вычетов, перечень которых обозначен в НК РФ. Это может быть покупка недвижимости или земельного участка, оплата собственного обучения или учебы ребенка, подопечного, пожертвования, прохождение платного лечения, приобретение медикаментов. Закон также позволяет ИП снизить налоги путем оформления вычета на имущество физических лиц, если оно используется в ходе рабочего процесса.
Популярный метод уменьшения налога на ОСНО — сотрудничество с организациями на аналогичном спецрежиме. Если в качестве поставщика выбрать компанию на ОСНО, можно уменьшить налоговую нагрузку на добавленную стоимость. Для этого необходимо вычесть из исходящей суммы НДС входящую. При отрицательном значении разницу компенсируют из бюджета.
Пример расчета.
Строительная компания на ОСНО закупила бетон на сумму 340 000 рублей. За квартал бизнесмен заработал 1 200 000 рублей, из которых 200 000 — НДС. Если бетон приобрести у организации на ОСНО, стоимость составит 408 000 рублей, из которых 68 000 — НДС. Из можно внести для уменьшения налога.
ПСН
Что это. Замена налога патентом на определенный вид деятельности. Его предприниматель покупает на фиксированный срок — до одного года. Закон не запрещает совместить несколько патентов или патент с упрощенкой.
Какие ограничения. До 60 млн ₽ дохода по всем патентам, до 15 наемных работников, не для всех видов деятельности. Если дохода пока нет, платить стоимость патента все равно придется.
Сколько налогов платить. Цена — 6% от потенциального дохода, она зависит от вида бизнеса и местоположения. Например, годовой патент программисту в Москве обойдется в 300 000 ₽, а переводчику в Саратове — в 9 000 ₽. Найти сумму для своего вида деятельности можно на сайте ФНС.
Из стоимости патента можно вычесть сумму страховых взносов и так ее уменьшить.
Когда платить. Если покупаете патент меньше чем на 6 месяцев, то оплатить его стоимость надо до конца срока действия. Если патент от полугода до года — треть суммы вносят в течение 90 дней, оставшиеся две три — до конца срока.
Какая отчетность. Надо вести только Книгу учета доходов, налоговая может запросить ее в конце года.
Кому подходит. Тем, кто ведет сезонный или временный бизнес, или если патент выходит выгоднее других режимов.
Как автоматизировать перевод уплачиваемых ИП налогов в нужном размере
Если пользоваться специальными сервисами и тарифами, которые предлагает большинство банков вместе с расчетным счетом, то они сильно упрощают работу владельцу бизнеса. Они сами могут рассчитать и подготовить отчет, по которому предстоит внести средства. Останется перепроверить суммы и реквизиты.
Если предприниматель платит фиксированные платежи, то их тоже можно поставить шаблоном в любом банке и установить удобный размер и период перечислений в ФНС.
Некоторые программы в документообороте тоже умеют выполнять такие расчеты и устанавливать сроки, в которые требуется уложиться.
ЕСХН
Что это. Специальный режим для сельхозпроизводителей, в том числе рыболовецких хозяйств и других организаций, указанных в Налоговом кодексе.
Какие ограничения. Доход ИП от работы в сельском хозяйстве должен быть не меньше 70% всех его доходов. До 300 сотрудников.
Сколько налогов платить. 6% от дохода, но в некоторых регионах ставка ниже.
Когда платить. Каждые полгода, первый платеж — не позднее 25 июля, второй — до 31 марта следующего года.
Какая отчетность. Налоговая декларация — один раз в год, не позднее 31 марта последующего года.
Кому подходит. ИП, которые работают в сельском хозяйстве.
Как учитывать расходы предпринимателю при работе на дому
При междугородних или международных переговорах тратится немало денег. Как учесть расходы на стационарный телефон и мобильную связь?
Затраты на телефонную связь и другие подобные услуги признаются расходами, учитываемыми при исчислении НДФЛ (подп.14 п. 47 Порядка). К подобным услугам можно отнести мобильную связь. Рассмотрим, с какими трудностями придется столкнуться предпринимателям.
Налоговым законодательством не определен конкретный перечень документов, подтверждающих производственный характер расходов, связанных с оплатой телефонных переговоров.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15, подтверждающими документами для признания в целях налогообложения прибыли расходов на оплату услуг сотовой связи являются:
- утвержденный предпринимателем перечень должностей работников, имеющих право на использование сотовой связи (с указанием причин необходимости);
- договор с оператором связи на оказание услуг связи (т.е. договор должен быть заключен между предпринимателем и оператором связи);
- детализированные счета оператора связи.
Важно иметь в виду, что если предприниматель или его сотрудник целый рабочий день находятся в офисе или ином помещении, где имеется стационарная телефонная связь, то доказать экономическую обоснованность таких затрат предпринимателю будет очень непросто. Необходимость сотовой связи может быть обусловлена прежде всего разъездным характером работы либо какими-то иными причинами, которые нужно грамотно обосновать.
По мнению автора, необходимо представить детализированный отчет. Детализация нужна для того, чтобы можно было проверить, для каких целей фактически использовался тот или иной телефонный номер, какие разговоры (личные или служебные) по нему велись. В детализированном отчете указывается время, в которое был сделан звонок. С помощью этих данных можно доказать, что звонок был в рабочее время. Если звонки производятся в нерабочее время в связи с разными часовыми поясами, то детализированный отчет, где указывается код страны или города, тем более необходим, чтобы имелось доказательство, что звонок был в регион с другим часовым поясом. В детализированном отчете указывается также стоимость звонка, что не менее важно для определения размера расхода по звонку. В подтверждение смотрите, например, письмо Минфина России от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15.
Если предприниматель оплачивает расходы по нескольким телефонным номерам по единому договору с оператором связи, то в счетах должна быть «разбивка» по каждому абонентскому номеру (письмо Минфина России от 7 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/418).
Для подтверждения того, что звонок был произведен именно тому или иному контрагенту, рекомендуем в договоре (контракте) в разделе «Реквизиты сторон» указывать контактные телефоны и факс контрагента. Это поможет сопоставить телефонный номер и непосредственного контрагента, которому предприниматель осуществлял звонки.
Арбитражные суды в основном не поддерживают такую позицию, считая, что детализированный отчет о разговорах не нужен (см. постановления ФАС Московского округа по делу от 19 июля 2007 г. № КА-А40/5441-07, ФАС Северо-Западного округа по делу от 13 января 2006 г. № А56-31806/04 и др.). В частности, ФАС Московского округа в постановлении от 31 июля 2006 г. № КА-А40/7009-06 указал, что детализация счета не относится к первичным документам по нормам налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете.
Таким образом, детализация счетов нужна для обоснования расходов, но не обязательна. Однако автор советует требовать такие отчеты у операторов связи и учитывать расходы на разговоры, что, в свою очередь, позволит избежать судебных разбирательств. Учтите, что запрос детализированного отчета – это не бесплатная услуга. Но по мнению автора, затраты, которые предприниматель понес в связи с запросом детализированного отчета, также входят в расходы, осуществленные в связи с предпринимательской деятельностью.
А как поступить, если предприниматель был вынужден в производственных целях вести телефонные переговоры во время выходных и праздничных дней либо в отпуске? В письме Минфина России от 7 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/418 указывается, что такие расходы можно учесть в целях налогообложения. Но при этом предприниматель должен подтвердить осуществленные расходы соответствующими документами. То есть у предпринимателя должен быть документ, из которого было бы понятно, с какой целью он вел переговоры в нерабочее время. Оформить это можно приказом или служебной запиской.
Что же касается фиксированной платы за стационарный телефон, то автор полагает, этот расход можно учитывать полностью. Без внесения фиксированной платы совершать любые звонки будет невозможно, независимо от характера звонков.
НПД
Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.
Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.
Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.
Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.
Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.
Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.
Расходы ИП до его регистрации
К аналогичным выводам приходит Минфин относительно расходов индивидуальных предпринимателей, осуществленных до регистрации физлица в этом качестве.
Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в установленном законом порядке.
Индивидуальный предприниматель вправе учитывать расходы, только если они осуществлены после того, как физлицо приобрело статус индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-11-11/60923, от 15.08.2017 № 03-11-11/52240, от 09.12.2013 № 03-11-11/53610, от 26.04.2013 № 03-11-11/14659).
Ранее по теме:
ОС на УСН: нейтрализуем предсказуемые сложности
Покупку квартиры до регистрации ИП учесть в УСН-расходах нельзя
