Допущена ошибка в КБК в платежном поручении в 2022 году

Что такое КБК и для чего он нужен

КБК — это код бюджетной классификации. Иначе говоря, это специальный ряд из 20 чисел, по которому можно установить, что это за платеж, кто получатель и отправитель платежа, вид дохода, принадлежность платежа и т. д. Впервые такой код был установлен в 1999 году. С того времени коды менялись очень много раз. Запоминать КБК не имеет смысла. Для плательщиков предусмотрены специальные справочники КБК, которые ежегодно изменяются Минфином в зависимости от изменения законодательства. Коды разработаны на основании Бюджетного кодекса РФ. Полный актуальный список всех КБК можно найти в приказе Минфина РФ от 06.06.2019 № 85н. Также справочник КБК размещен на официальном портале ФНС. КБК нужен в финансовой системе государства для того, чтобы каждый полученный рубль налога, сбора, пошлины, штрафа, пени был учтен и проанализирован в финансовом потоке.

Острые углы

Дел об оспаривании действий чиновников – в случае их отказа уточнить платеж – суды рассматривают немало. При этом арбитры едины в своем мнении. Они приходят к выводам, что указание в платежном поручении неверного кода бюджетной классификации не влечет неперечисление в бюджет суммы налога. В качестве примера можно привести постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 мая 2013 года по делу № А33-8935/2012.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате сборов не ставится в зависимость от правильности указания КБК в платежных документах. Ведь этот код необходим лишь для правильного распределения средств между бюджетами.То есть, вменить в вину бухгалтеру то, что фирма не уплатила налог, в такой ситуации невозможно.

Важно

Ошибочное указание КБК не приводит к неуплате средств.

Следовательно, основания для доначисления налога и соответствующих санкций в таких ситуациях отсутствуют (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.05.2008 г. № А33-15157/07-Ф02-2044/08, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.12.2010 г. по делу № А03-6827/).

Существующий, но неверный код

Может сложиться и другая ситуация: бухгалтер указал существующий, но неверный код. Например, сумма налога перечислена на имущество по месту нахождения обособленного подразделения, а не юридического лица. Коротко расскажу об одном деле, как раз по такой ситуации (определение ВАС РФ от 25.12.2009 г. № ВАС-16862/09 по делу № А37-99/2009). Арбитры тогда признали, что компания правильно исчислила сумму подлежащего уплате сбора на имущество, перечислила ее на счет Федерального казначейства, и денежные средства поступили в бюджетную систему страны.

Код другого налога

Еще одна ошибка может быть связана с тем, что бухгалтер указал КБК не того налога, который собирался уплатить. Например, КБК 18210301000010000110 при уплате НДФЛ, хотя этот код соответствует НДС. Налоговики часто в подобных ситуациях «встают в позу» и отказываются удовлетворить просьбу компаний об уточнении платежа. Предпринимателям же ничего не остается, как идти в суд. Каков же исход споров?

Организация обжаловала отказ налоговой в уточнении платежа. Согласно позиции арбитров, компания вправе подать заявление об этом, если она ошиблась в платежном поручении. В результате служители Фемиды удовлетворили требования фирмы, руководствуясь такими аргументами: налог был перечислен в бюджетную систему РФ, у инспекции отсутствовали основания для отказа в уточнении платежа с ошибочно указанным КБК (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2010 г. № А75-301/2010.)

Неверный КБК внутри одного налога

Если же указан неверный КБК внутри одного налога, то проблем возникнуть вообще не должно. Ревизоры, как правило, в этих ситуациях приводят операции по лицевому счету организации в порядок на основании ее заявления.

Свое мнение по вопросу неправильного указания кодов в платежках налоговики высказали в Письме Минфина от 29 марта 2012 года № 03-02-08/31. Чиновники напомнили, что код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, и в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК его можно уточнить. Они подтвердили, что Кодекс не предусматривает, что неправильное указание КБК в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

Выход

Наиболее правильный способ решения проблемы — подать заявление об уточнении КБК

Если же компания обратится с просьбой о зачете образовавшейся переплаты, то она не застрахована от отказа ревизоров пересчитать сумму пеней. Чиновники могут сослаться на то, что в соответствии со статьей 78 НК, делать этого они не обязаны. То есть инспекторы начислят пени на сумму налога, вовремя не уплаченную в бюджет в связи с указанием неверного КБК в платежке. В этом случае организации придется оспаривать действия налоговиков опять же в суде. Подобный спор рассмотрел ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 14.06.2011 г. № А58-1756/10). Суд тогда высказал такое мнение: инспекции было известно о факте ошибочного перечисления налога. Соответственно, решение о зачете переплаты является решением об уточнении платежа. При этом не важно, что организация подала заявление о зачете, а не об уточнении платежа: это не может стать основанием для отказа в перерасчете пеней. Поэтому, когда ревизоры отказываются пересчитать проценты, приходится обращаться в суд.

Чем опасна ошибка в КБК

Во время заполнения платежки или квитанции на уплату налога, пошлины и других неналоговых сборов нужно быть очень внимательным при указании КБК. Если будет допущена ошибка в КБК, то ваша оплата попадет в невыясненные поступления и будет там «висеть» до тех пор, пока вы с ней не разберетесь. Но хуже всего, что по тому налогу или сбору, который вы уплатили ошибочной платежкой или квитанцией, появится недоимка и будут начисляться пени. А если это была госпошлина за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов, то вам попросту откажут в данном действии. Например, не примут исковое заявление в суд, не выдадут водительское удостоверение или дубликат необходимого документа.

Неуплаченные налоги, сборы и взносы могут быть также взысканы в судебном порядке. Однако, если в платежном поручении правильно указаны номер счета (расчетного и корсчета) и реквизиты банка получателя, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ) при условии достаточности средств на расчетном счете хозсубъекта. С этим мнением согласна и налоговая служба, выпустив соответствующее письмо от 10.10.2016 № СА-4-7/[email protected] Также аналогичное письмо есть у Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145.

О штрафе за неуплату вовремя НДФЛ мы писали в статье.

Мнения экспертов

Стоит отметить, что суд ссылался на ст. 45 НК РФ, действие которой прекратилось 1 января 2022 года. В настоящее время организация-налогоплательщик имеет возможность уточнить платежное поручение, даже если допустила ошибку в реквизитах органа Федерального казначейства.

Эксперты рекомендуют заполнять платежные поручения с помощью автоматизированных программ. Можно сформировать платежку в сервисе Контур.Экстерн непосредственно при сдаче отчетности. Если систематически прибегать к использованию программ, то риск совершения ошибок становится минимальным. В Контур.Экстерне проходят своевременно обновления, которые в автоматическом режиме вносят все изменения в реквизиты получателя, актуальные КБК, номера счетов управлений Федерального казначейства, коды для статуса плательщика. Соответственно данные в платежном поручении всегда будут актуальными.

Что делать, если КБК указан неправильно

В законодательстве прямо не прописано, что делать хозсубъекту, если он ошибся в указании КБК налогового платежа. Однако организациям и физическим лицам можно руководствоваться абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ, который устанавливает порядок действий в случае обнаружения ошибки в платежном поручении, которая не привела к уплате налога. Итак, если вы неправильно указали КБК при перечислении налогового платежа, то необходимо как можно быстрее написать заявление в ИФНС по месту постановки на учет на уточнение платежа. Ведь из-за некорректного КБК ваша оплата не поступит по назначению и платеж будет неправильно отражен в личной карточке. Значит, у вас образуется недоимка и будут начисляться пени.

Если же хозсубъект допустил ошибку в КБК госпошлины, то заявление также пишется в ИФНС, но к такому документу дополнительно надо приложить подтверждение из Федерального казначейства о поступлении денег в бюджет. Заявления об уточнении платежа всегда подаются в налоговую, если необходимо уточнить КБК налога, сбора и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему РФ. При этом значения не имеет, был ли в результате ошибки налог или сбор зачислен в тот же бюджет или нет. Официальной формы данного заявления нет, поэтому составить его можно произвольно. В заявлении необходимо указать:

• наименование организации, ИП или Ф. И. О. налогоплательщика — физического лица;
• ИНН, ОГРН или ОГРНИП;
• юридический и фактический адрес;
• контактный телефон для связи.

Далее в тексте заявления необходимо объяснить подробно, что именно необходимо уточнить и в чем заключается ошибка. К заявлению необходимо приложить копию платежки, по которой был перечислен «ошибочный» платеж.

Готовое заявление необходимо отправить в налоговую инспекцию одним из способов:

• сдать заявление в ИФНС лично или по доверенности;
• отправить заказным письмом по почте или курьерской службой;
• отправить по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В нашей статье вы можете заявления на уточнение налогового платежа.

Если в платежном поручении вы забыли указать КБК, то в таком случае подается заявление на поиск и возврат ошибочно перечисленных средств.

Несмотря на то что получателем средств является Федеральное казначейство, напрямую с плательщиками оно не работает, поэтому заявления об уточнении или возврате платежей подаются администратору УФК, указанному в платежке как получатель.

Ситуация-основание для судебного разбирательства

У организации-налогоплательщика произошла ситуация, когда при перечислении НДФЛ в платежном поручении в графе КБК ошибочно был указан код, предназначенный для уплаты страховых взносов.

В этой ситуации налоговая инспекция выступила с позицией, что подлежащая уплате сумма налога не поступила на соответствующий счет в бюджете. А значит, у ФНС имеются все основания для привлечения организации к ответственности. Был выписан штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Инспекторы налоговой службы даже не приняли во внимание тот факт, что организация уже на следующий день после совершения ошибочного платежа обратилась в ведомство с заявлением на уточнение.

Решение об уточнении платежа

В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция рассмотрит ваше заявление. До принятия решения пени начисляются, и пока решение не принято, налоговый орган может потребовать их уплаты. Также ИФНС может провести сверку расчетов с плательщиком либо запросить у банка платежное поручение на перечисление налога.

При благоприятном исходе ИФНС примет решение об уточнении платежа. Форма решения утверждена приказом ФНС России «Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения» от 29.12.2016 № ММВ-7-1/[email protected] Кроме того, налоговый орган должен будет пересчитать начисленные пени со дня фактической уплаты налога или сбора (т. е. это дата вашего «ошибочного» платежа) до дня принятия решения об уточнении платежа. Нелишним будет впоследствии запросить в налоговой инспекции справку об отсутствии задолженности или акт сверки расчетов, в котором вы увидите, что ваш ошибочный платеж скорректирован, недоимки нет и пени пересчитаны.

Об акте сверки мы писали в статье.

Суть спора

При перечислении НДФЛ, удержанного из зарплаты работников, работодатель указал в платежке неверный КБК (вместо 18210102010011000110 был указан 18210202010601010160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии с 1 января 2022 года).
Бесплатно заполнить платежку в бухгалтерском веб‑сервисе

Инспекторы заявили, что из-за этой ошибки средства (500 тыс. рублей) не поступили в бюджет. В связи с этим проверяющие оштрафовали организацию за неуплату налога на основании статьи 123 НК РФ. Штраф составил 100 тыс. рублей.

На следующий день работодатель направил в налоговый орган заявление об уточнении платежа. Но проверяющие не стали его рассматривать.

Как составить письмо об уточнении КБК

Правильно составленное письмо об уточнении КБК поможет оперативно решить возникшее недоразумение. Документ не имеет установленной законодательством формы, налогоплательщики самостоятельно составляют его с учетом общих требований документооборота. К письму необходимо приложить платежку с отметкой банка об исполнении (копию).

Документ в обязательном порядке должен содержать следующие сведения:

• адрес территориального органа ИФНС, которому адресовано письмо;
• информацию о налогоплательщике;
• подробное описание допущенной ошибки;
• правильные реквизиты, которые необходимо применить;
• реквизиты ошибочно оформленного платежного поручения, по которому налог был перечислен первоначально.

Обязанность по составлению письма, как правило, возлагают на главного бухгалтера или сотрудника, который неверно оформил платежку. Документ должен подписать руководитель организации.

Старые, но не запрещенные

Судьи Арбитражного суда города Москвы, а также Девятого арбитражного апелляционного суда поддержали требование бизнесменов. Служители Фемиды подтвердили: действующее законодательство не ставит признание обязанностей страхователя по уплате взносов исполненной в зависимость от правильности указания плательщиком КБК (Решение Арбитражного суда города Москвы от 10 ноября 2014 г. и Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 февраля 2015 г. по делу № А40-118855/14).

В ответ на эти решения представители Пенсионного фонда подали кассационную жалобу. В ней чиновники еще раз подчеркнули, что они не могут признать исполненной обязанность заявителя по уплате взносов, поскольку были неверно указаны КБК. Общество, по мнению чиновников, допустило элементарную халатность и невнимательность при заполнении реквизитов для перечисления денег, что и повлекло ошибку при перечислении средств и, как следствие, начисление пеней.

Обратите внимание

Согласно пункту 4 части 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ, обязанность по уплате взносов не признается исполненной только в том случае, если ошибка в реквизитах (в т. ч. и указание неверного КБК) повлекли за собой неперечисление нужной суммы в бюджет.

Но судьи кассационной инстанции указали, что специалисты ПФР не правы. Поддерживая позицию коллег, окружные арбитры пояснили: они не могут принять довод Пенсионного фонда, согласно которому обязанность компании по уплате взносов в ФФОМС не была исполнена по причине указания «старого» КБК.

Служители Фемиды подчеркнули, что фирмой представлены копии платежных поручений, которые подтверждают ежемесячную своевременную уплату взносов. КБК в них, действительно, не тот (указан – 392 1 02 02100 08 1000, верный был – 392 1 02 02101 1011 160). Однако данный реквизит даже в «старом виде» соответствовал по принадлежности (значение «08» предпоследнего раздела) к бюджету ФФОМС. Таким образом, поскольку действующее законодательство не ставит признание обязанности страхователя по уплате взносов исполненной в зависимость от правильности указания КБК, действия коммерсантов не являются нарушением. Ведь, несмотря на неверное указание в платежном документе КБК, средства все равно поступили на нужный счет.

Более того, законодательство России, в частности, Налоговый кодекс и Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, не содержит указаний на зависимость исполнения обязанности по уплате взносов от правильного указания КБК в платежном поручении.

Таким образом, суды всех инстанций сочли обязанность по уплате взносов в ПФР исполненной, а начисление пени – неправомерным (Постановление АС Московского округа от 22 апреля 2015 г. по делу № А40- 118855/14).

Решение №1

В первую очередь перейдите на страницу 2-НДФЛ. Активируйте строку инициалов вашего сотрудника. Далее кликните на ставку в 13% и выберите КБК. Сохраните ее путем нажатия на галочку зеленого цвета в нижней части. Перейдите на титульный лист, поставьте корр.1, перепроверьте и переотправьте документ.

Важный момент: если вы не можете найти зеленую галочку, просто напишите отчет после выбора ставки в 13% и КБК. Номер корректировки сведений тоже поставьте на 01. Переотправьте сведения и дождитесь результата. Помните, что на корректировку ФНС дает всего 5 дней.

Ошибки прошлого

Второй спор, который нам предстоит рассмотреть, чуть сложнее. Путь, по которому фирма шла к победе – более витиеватый и отягчен несколькими препятствиями, в основном – бюрократическими. Но, тем не менее, финал истории вполне позитивен.

Начиналось все практически так же, как и в предыдущем споре. Организация ошибочно перечислила деньги на обязательное пенсионное страхование и накопительную часть пенсии в федеральный бюджет, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование по старым КБК.

Ошибка была обнаружена спустя год, когда УПФР не приняло отчетность за очередной квартал (до этого все итоговые бумаги, в том числе и годовые, чиновниками исправно принимались). Фирма, в соответствии с письмом Минфина от 21 января 2011 года № 03-02-07/1-15 об исправлении КБК, направила в налоговую инспекцию письмо; впрочем, оно осталось без ответа. А к концу года обществу стало известно, что платежи в УФК по г. Москве так и не поступили. Узнав это, компания потребовала в ИФНС протокол и платежные поручения об отправке платежей. А получив их, обратилось в Казначейство с просьбой исправить ошибки, приложив к заявлению копии протокола и «платежек». Но для получения положительных протоколов по отчетности в ПФР общество было вынуждено показать в отчетах текущие даты уплаты взносов, иначе машины не пропускают отчет. И в результате возникла ситуация для начисления пеней.

Увидев, что дело развивается по худшему сценарию, компания решила урегулировать инцидент с помощью арбитражного суда.

Ошибка КБК в платежке

Многие налогоплательщики, в связи с изменениями в КБК, столкнулись с трудностями по определению кода и куда отправлять суммы налогов и взносов. В 104 поле платежного поручения необходимо указывать код бюджетной классификации для определенного налога или взноса.

Советуем прочитать: Как сохранить деньги, если банк ошибся в твою сторону?

Если бухгалтер ошибся в правильности внесения КБК в платежный документ, то есть возможность исправить. Согласно пункту 7 ст.45НК РФ работодатель имеет право написать официальное заявление в налоговую с уточняющими реквизитами и провести сверку расчетов с налоговиками.

«Ассортимент» КБК

Напомним, что новые КБК утверждены Приказом Минфина от 7 декабря 2016 г. N 230н. И данным Приказом для страховых взносов «налоговые» КБК отличаются в зависимости от того, за какой период взносы уплачиваются — до или после 1 января 2022 года. Так, если речь идет об уплате взносов (пеней, штрафов) за периоды до 1 января 2022 г., то перечислять их нужно по следующим КБК:

Пенсионные взносы

Взносы на «больничное» страхование

«Медицинские» взносы

За периоды с 1 января 2022 года, то есть начиная с взносов за январь 2022 года, уплачивать их нужно уже по иным КБК:

Пенсионные взносы

Взносы на «больничное» страхование

«Медицинские» взносы

Как раз самая распространенная ошибка, которую допускали компании, и состояла в том, что при уплате взносов, к примеру за январь 2022 года, указывался «налоговый» КБК, но… не тот. Причем эти КБК отличаются всего лишь на какую-то одну циферку. А результат: из налоговой получено требование об уплате задолженности по взносам.

Через тернии – к правде

Исковое заявление содержало несколько взаимосвязанных требований. Бизнесмены просили служителей Фемиды признать незаконными действия о начислении пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и накопительную часть пенсии в федеральный бюджет. Кроме того, фирма просила обязать управления ПФР по платежным поручениям зачесть деньги с неверных КБК на правильный счет, а также отразить в справке фирмы о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам изменения и уточнения.

Судьи первой и апелляционной инстанций удовлетворили иск в полном объеме. Они отметили, что, судя по представленным документам, деньги, перечисленные с указанием старого КБК, были отражены в Управлении Федерального казначейства по г. Москве по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет». Запрос же на выяснение принадлежности этих денег из-за множества бюрократических проволочек, о которых было рассказано выше, ПФР получило лишь в апреле следующего года. А уже через несколько дней на основании этого запроса были сформированы уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, которые казначейство исполнило, и деньги наконец-то зачислили в бюджет ПФР, учитывая их на регистрационном номере истца.

Галина Ляпунова, главный бухгалтер коммерческого логистического предприятия:

«Если чиновники все-таки попытаются уличить компанию в невыполнении обязанности по перечислению взносов и представят ей требования об уплате недоимки, то сначала следует попытаться решить проблему мирным путем. Для этого можно запросить у Федерального казначейства уточнение – куда именно поступили средства. И, основываясь на этом документе, подготовить письменные возражения с указанием того, что деньги были переведены на ошибочный КБК, уточненный впоследствии. К возражениям нужно приложить копию документа, подтверждающего уплату взносов. И, если деньги все-таки поступили на счет Пенсионного фонда, оснований для недоимки не будет».

Далее, арбитры подчеркнули, что, опять же, судя по представленным им бумагам, страховые взносы с самого начала были перечислены в бюджетную систему РФ и попали на нужный счет Федерального казначейства. А, согласно пункту 7 части 45 НК, при обнаружении ошибки в оформлении поручения на уплату налога, не повлекшей неперечисления денег в бюджет, компания вправе подать в инспекцию заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату ею указанного налога, и с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, а также налоговый период или статус плательщика. При этом инспекторы должны осуществить пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период с даты его фактической уплаты до дня принятия ревизорами решения об уточнении платежа (в ред. Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

Таким образом, перечисленные страховые взносы все это время находились в бюджете на соответствующем счете Федерального казначейства. А факт принятия отчетности за год, к которому относилась платежка со старым КБК, вводил истца в заблуждение о правильности перечисления взносов. Сотрудники Пенсионного фонда стали сообщать об ошибке лишь через полгода. А из-за того, что после этого фирма очень долго ждала от чиновников верный протокол и решение об уточнении платежей, исправление КБК не по вине плательщика затянулось почти на два года.

При таких обстоятельствах суд счел требования заявителя абсолютно законными, а действия Пенсионного фонда по начислению пеней – неприемлемыми (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28 января 2013 г. и Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10 апреля 2013 г. № 09АП-8379/2013 по делу № А40-127325/12-140-833).