Если доход работника с начала года достигает определённого размера, при расчёте страховых взносов за него применяется регрессивная шкала. Это значит, что суммы отчислений рассчитываются по пониженным тарифам либо по нулевым. Благодаря этому компании с зарплатами выше среднего могут немного сэкономить на страховых взносах. Особенно это актуально во второй половине года, когда накопились большие суммы выплат работникам. Поэтому сейчас самое время напомнить, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году. А также разобраться в том, как она применяется.
Бесплатная консультация по налогам
Лимиты на 2022 год
До 2022 года работодатели платили взносы в ПФР, в ФОМС и в ФСС. Теперь же их администрированием занимается ФНС, кроме отчислений «на травматизм». В Налоговом кодексе появилась Глава 34, посвященная страховым взносам. В ней прописали тарифы (статья 425), порядок определения базы и её предельной величины (статья 421).
Предельная величина базы – это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год. Однако считать ничего не придётся, поскольку эти величины ежегодно утверждаются Правительством.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году утверждена Постановлением № 1935 от 26 ноября 2022 года. Размеры таковы:
- на пенсионное страхование – 1 465 000 рублей;
- на нетрудоспособность / материнство – 966 000 рублей.
По медицинским отчислениям пониженного тарифа и лимита для его применения не предусмотрено. Также не установлено предельной величины базы для начисления страховых взносов на травматизм. К слову, они в 2022 году по-прежнему платятся в ФСС – это единственные взносы, администрирование которых не передано налоговой службе.
Ниже представлена таблица, в которой отражены лимиты на 2015-2021 годы.
Таблица 1. Лимиты доходов по годам (в рублях)
| Год | Предельная величина базы по взносам на страхование | |
| пенсионное | по болезни / материнству | |
| 2021 | 1 465 000 | 966 000 |
| 2020 | 1 292 000 | 912 000 |
| 2019 | 1 150 000 | 865 000 |
| 2018 | 1 021 000 | 815 000 |
| 2017 | 876 000 | 755 000 |
| 2016 | 796 000 | 718 000 |
| 2015 | 711 000 | 670 000 |
Индексация
Индексация пособий, в частности, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка, выплачиваемых в твердых денежных суммах, будет произведена с 1 февраля 2022 года.
Привет Гость! Предложение от «Клерка»
Онлайн профпереподготовка «Бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.
Записаться
Тарифы взносов
База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.
Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц
| Вид взносов | Тариф в пределах лимита базы, % | Тариф сверх лимита базы, % | Тариф для МСП по выплатам сверх МРОТ | Тариф для IT-компаний |
| Пенсионные | 22 | 10 | 10 | 5 |
| На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) | 2,9 | — | 0 | 1,5 |
| Медицинские | 5,1 | 5 | 0,1 | |
| На травматизм | 0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ) | |||
Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.
Минимум
С 1 января 2022 года до 11 280 руб. увечится МРОТ, в связи с чем увеличатся и минимальные пределы указанных выше пособий на 1,04 %.
Из МРОТ рассчитываются пособия гражданам, чей расчетный заработок в предыдущие два года был меньше МРОТ, либо вовсе отсутствовал. Кроме того, размер пособия не должен превышать МРОТ за полный календарный месяц в случаях, если страховой стаж был менее 6 месяцев, а также для пособия по временной нетрудоспособности в случае нарушения врачебного режима без уважительных причин.
Пособие по временной нетрудоспособности по страховому случаю, наступившему после 1 января 2022, рассчитанное из МРОТ, составит:
11 280 *24/730=370,85 руб. в день при страховом стаже более 8 лет.
Если стаж меньше, то к указанной сумме подлежит применению коэффициент: 60% — при стаже менее 5 лет и 80 % — при стаже от 5 до 8 лет.
Размер минимального стандартного (140 дней) пособия по беременности и родам по страховому случаю, наступившему после 1 января 2022 года, будет равен 51 919 руб. (11 280*24/730*140). В случае работы на условиях неполного рабочего времени к моменту предоставления отпусков в связи с материнством пособия выплачиваются пропорционально продолжительности рабочего времени работника.
Минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет при условии наступления отпуска по уходу за ребенком после 1 января 2022 года составит 4 512 руб. в месяц (11 280*40%). В случае работы на условиях неполного рабочего времени к моменту предоставления отпусков в связи с материнством пособия выплачиваются пропорционально продолжительности рабочего времени работника.
В связи с увеличением МРОТ аналогичные пособия, выплачиваемые в пределах отпусков по уходу за ребенком, предоставленных до 01.01.2019, перерасчету не подлежат.
Напомним, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком в любом случае не может быть ниже установленного минимального размера этого пособия в твердой денежной сумме. Так, минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком до 31.01.2019 установлено в размере 3 142,33 руб., за вторым и последующими детьми — 6 284,65 руб.
Таким образом, при предоставлении отпуска по уходу ребенком после 1 января 2022 года ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком должно быть начислено в размере, рассчитанном из МРОТ — 4 512 руб. в месяц, а по уходу за вторым и последующими детьми — в минимальном размере — 6 284,65 руб. в месяц.
Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2022 году
Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 170 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Отчисления на пенсию
База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 170 000 + 170 000 = 340 000 рублей, за март 510 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 530 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2022 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:
- с суммы 1 000 – по ставке 22%;
- с разницы между базой и лимитом (1 170 000 – 1 150 000) – по ставке 10%.
Аналогично будут считаться взносы до конца 2022 года.
Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)
| Месяц | Облагаемый доход с начала года | Взносы нарастающим итогом | |||
| всего | по ставке 22% | по ставке 10% | по ставке 22% | по ставке 10% | |
| Январь | 170 000 | 170 000 | — | 37 400 | — |
| Февраль | 340 000 | 340 000 | — | 74 800 | — |
| Март | 510 000 | 510 000 | — | 112 200 | — |
| Апрель | 680 000 | 680 000 | — | 149 600 | — |
| Май | 850 000 | 850 000 | — | 187 000 | — |
| Июнь | 1020 000 | 1020 000 | — | 224 400 | — |
| Июль | 1190 000 | 1190 000 | — | 261 800 | — |
| Август | 1 360 000 | 1 360 000 | — | 299 200 | — |
| Сентябрь | 1 530 000 | 1 465 000 | 65 000 | 322 300 | 6 500 |
| Октябрь | 1 700 000 | 1 465 000 | 235 000 | 322 300 | 23 500 |
| Ноябрь | 1 870 000 | 1 465 000 | 405 000 | 322 300 | 40 500 |
| Декабрь | 2 040 000 | 1 465 000 | 575 000 | 322 300 | 57 500 |
| Итого | — | — | — | 379 800 | |
Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 2 040 000×22% = 448 800 рублей. Экономия составила 448 800 – 379 800 = 69 000 рублей.
Подать отчётность онлайн
Взносы по болезни и материнству
В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июнь сумма облагаемых доходов Морозова составит 1020 000 рублей. Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 966 000×2,9% = 28 014 рублей. За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2022 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.
Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)
| Месяц | Облагаемый доход с начала года | База для расчёта по ставке 2,9% | Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются) | Взносы по ставке 2,9% |
| Январь | 170 000 | 170 000 | — | 4 930 |
| Февраль | 340 000 | 340 000 | — | 9 860 |
| Март | 510 000 | 510 000 | — | 14 790 |
| Апрель | 680 000 | 680 000 | — | 19 720 |
| Май | 850 000 | 850 000 | — | 24 650 |
| Июнь | 1 020 000 | 966 000 | 54 000 | 28 014 |
| Июль | 1 190 000 | 966 000 | 224 000 | 28 014 |
| Август | 1 360 000 | 966 000 | 394 000 | 28 014 |
| Сентябрь | 1 530 000 | 966 000 | 564 000 | 28 014 |
| Октябрь | 1 700 000 | 966 000 | 734 000 | 28 014 |
| Ноябрь | 1 870 000 | 966 000 | 904 000 | 28 014 |
| Декабрь | 2 040 000 | 966 000 | 1 074 000 | 28 014 |
Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 1 074 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 1 074 000×2,9% = 31 146 рублей.
Остальные взносы
Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные – в следующей таблице.
Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм
| Месяц | Облагаемый доход с начала года | Медицинские взносы с начала года по ставке 5,1% | Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2% |
| Январь | 170 000 | 8670 | 340 |
| Февраль | 340 000 | 17340 | 680 |
| Март | 510 000 | 26 010 | 1020 |
| Апрель | 680 000 | 34 680 | 1 360 |
| Май | 850 000 | 43 350 | 1 700 |
| Июнь | 1 020 000 | 52 020 | 2 040 |
| Июль | 1 190 000 | 60 690 | 2 380 |
| Август | 1 360 000 | 69 360 | 2 720 |
| Сентябрь | 1 530 000 | 78 030 | 3 060 |
| Октябрь | 1 700 000 | 86 700 | 3 400 |
| Ноябрь | 1 870 000 | 95 370 | 3 740 |
| Декабрь | 2 040 000 | 104 040 | 4 080 |
Подведём итоги
Всего в 2022 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 379 800 + 28 014 + 104 040 + 4 080 = 515 934 рубля. Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 69 000 рублей на пенсионном страховании и ещё 31 146 рублей – на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 100 146 рублей. Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.
Пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году: изменения
Для отдельных организаций, например работающих на специальных режимах налогообложения, занимающихся определенными видами деятельности (IT-сфера), резидентов особых экномических зон, участников проекта “Сколково” и других категорий в 2022 году предусмотрены специальные пониженные тарифы взносов.
Большинство упрощенцев (организаций и ИП) с 2022 года обязаны применять общий тариф 30 процентов, поскольку закончился льготный переходный период. Пониженную ставку 20 процентов оставили только некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой они могут пользоваться шесть лет – с 2022 по 2024 годы. Для для всех других упрощенце с льготными видами деятельности с 2022 года нагрузка по взносам возрастет в полтора раза (по сравнению с льготным тарифом).
Пониженные тарифы страховых взносов в 2022 году: таблица ставок
| Категория льготников | Тарифы в 2018 | Тарифы в 2019 |
| Компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности Компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах | ПФР – 13% ФСС – 2,9% ФОМС – 5,1% | ПФР – 20% ФСС – 2,9% ФОМС – 5,1% |
| IT-компании | ПФР – 8% ФСС – 2% ФОМС – 4% | ПФР – 8% ФСС – 2% ФОМС – 4% |
| Компании на упрощенке с льготной деятельностью Аптеки на ЕНВД ИП на патенте | ПФР – 20% ФСС – 0% ФОМС – 0% | Основные тарифы: ПФР – 22% (10% сверх лимита) ФСС – 2,9% ФОМС – 5,1% |
| Некоммерческие и благотворительные организации на упрощенке | ПФР – 20% ФСС – 0% ФОМС – 0% | ПФР – 20% ФСС – 0% ФОМС – 0% |
| Резиденты Сколково | ПФР – 14% ФСС – 0% ФОМС – 0% | ПФР – 14% ФСС – 0% ФОМС – 0% |
| Резиденты особых экономических зон | ПФР – 6% ФСС – 1,5% ФОМС –0,1% | ПФР – 6% ФСС – 1,5% ФОМС – 0,1% |
Дополнительные тарифы страховых взносов в 2019 году
С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ).Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2022 год, то применяйте такие дополнительные тарифы:
| Кто платит | Тариф взносов на пенсионное страхование, % |
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10) | 9,0 |
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) | 6,0 |
Если специальная оценка условий труда проводилась, то дополнительные тарифы распределяться по классам:
| Условия труда | Тариф взносов на пенсионное страхование, % | Основание |
| класс – опасный подкласс – 4 | 8,0 | п. 3 ст. 428 НК РФ |
| класс – вредный подкласс – 3.4 | 7,0 | |
| класс – вредный подкласс – 3.3 | 6,0 | |
| класс – вредный подкласс – 3.2 | 4,0 | |
| класс – вредный подкласс – 3.1 | 2,0 | |
| класс – допустимый подкласс – 2 | 0,0 | |
| класс – оптимальный подкласс – 1 | 0,0 |
Если оценка труда не проводилась, то дополнительная ставка будет равна: 6% на выплаты по работам, указанным в п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ и 9% на выплаты по работам, указанным пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
