Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2022 год: таблица

База для расчета страховых взносов 2022

Предельная база до 2015 года была единой для всех страховых взносов. Каждый год предельная сумма выплат и вознаграждений индексировалась, что позволяло устанавливать предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии с текущей экономической ситуацией. База страховых взносов 2011–2022 годах изменялась следующим образом:

Величина базы по взносам на ОПС в 2017-2018 годах: предел и превышение лимитов

Предельная величина для страховых взносов на ОПС в 2022 году утверждена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 размере 876 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 22% страховых взносов на ОПС до достижения совокупного дохода в 876 000 руб. за год. При этом учет ведется по каждому сотруднику отдельно.

Предельная величина страховых взносов в 2022 году равна 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчет взносов осуществляется по ставке 10%.

Пример

В ООО «Позитив» работает главный инженер Соколов А. Ю. Сумма его заработной платы составляет 200 000 руб. в месяц. Следовательно, размер взносов на ОПС в 2022 году исчисляется следующим образом:

С июля по декабрь 2022 года сумма взносов на ОПС будет исчисляться из 10-процентной ставки.

Пример расчета страховых взносов в 2022 году

Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 130 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 680 000 руб. (140 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2022 года.

ПФР: 1 565 000 руб. х 22% = 344 300 руб. – взносы с сумм в пределах лимита. (1 680 000 руб. – 1 565 000 руб.) х 10% = 115 000 *10%=11 500 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2022. Итого в ПФР: 344 300 руб. + 11 500 руб. = 355 800 руб.

ФСС: 1 032 000 руб. х 2,9% = 29 928 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 648 000 руб. (1 680 000 – 1 032 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.

ФОМС: 1 680 000 руб. х 5,1% = 85 680 руб. – взнос на медстрахование за 2022 год начисляется на весь доход работника.

Всего страховые взносы в ПФР+ФСС+ФОМС: 355800+29928+85680 = 460 274 руб

Что такое база для начисления страховых взносов?

Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).

С января 2022 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков. «Несчастные» взносы, как и прежде, администрируются ФСС. Тарифы для работодателей на 2017–2019 годы утверждены ст. 426 НК РФ и составляют:

Что для взносов изменилось при передаче их под контроль налоговиков, узнайте здесь.

Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:

• трудовому или гражданско-правовому;
• авторского заказа;
• об отчуждении исключительного права на предметы искусства или литературные произведения.

Однако не все доходы работника облагаются страховыми взносами. Перечень таких сумм определен ст. 422 НК РФ.

Какие доходы сотрудника не следует облагать страховыми взносами, читайте здесь.

Пониженные тарифы страховых взносов для МСП

Организации и ИП, которые попали в реестр предприятий МСП, могут применять пониженные тарифы страховых взносов. Размер страховых взносов в 2022 году для СМП составляет 15 % с выплат сверх МРОТ (ст. 427 НК). С зарплаты в пределах МРОТ придется платить 30% (стандартный тариф). Для того, чтобы применять льготные тарифы необходимо только, чтобы организация или ИП были в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Право на льготу не зависит от вида деятельности и ОКВЭД, и перейти на нее по заявлению так же невозможно.

Фирммейкер, ноябрь 2016 (обновляется ежегодно) Анастасия Чижова (Конатова) При использовании материала ссылка обязательна

Предел базы по взносам на ОСС

Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2022 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.

Для 2022 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.

С июня по декабрь 2022 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.

ВНИМАНИЕ! Лимиты для взносов на ОМС действующим законодательством не предусмотрены. То есть вне зависимости от суммы заработка сотрудника за расчетный год работодатель каждый месяц начисляет к уплате 5,1% на медстрахование от начисленного ему дохода. Также не лимитируются взносы в ФСС на НС.

О правилах начисления взносов на НС — в материале «Страховые взносы на травматизм в 2022 году — ставка и КБК».

Плательщики страховых взносов

Круг плательщиков страховых взносов определен в ст. 419 НК РФ. В ней, как и ранее в Законе № 212-ФЗ предусмотрены две большие категории — плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и плательщики, не производящие такие выплаты.
В первой категории выделяются организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся ИП.

При этом для последних изменился порядок постановки на учет. Как разъяснено в письме Минфина России от 1.07.16 г. № 03-02-08/38619, до 1 января 2022 г. постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к ИП, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, представляемой органами, поименованными в пп. 1–6 ст. 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица (представляемого в налоговый орган по месту жительства физического лица).

С 1 января 2022 г. заявление физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) может быть подано в любой налоговый орган.

Вторую категорию составляют лица, занимающиеся частной практикой.

В целом данные положения повторяют указанные ранее в ст. 5 Закона № 212-ФЗ нормы, которые определяли плательщиков страховых взносов.

Сохранено и положение о том, что если лицо относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов (т. е. одновременно и производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и самостоятельно получает доход), исчисление и уплату страховых взносов такое лицо обязано производить самостоятельно по каждому основанию.

Имеется, однако, одно существенное изменение, заключающееся в том, что теперь среди плательщиков страховых взносов указаны арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и патентные поверенные.

При этом оценщики, медиаторы и патентные поверенные с 1 января 2017 г. станут плательщиками страховых взносов впервые, в то время как в отношении арбитражных управляющих относительно положений ст. 5 Закона № 212-ФЗ существовала позиция, поддерживаемая судами, согласно которой они в целях обязательного пенсионного страхования как лица, занимающиеся частной практикой, приравнивались к индивидуальным предпринимателям и являлись страхователями (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4.04.16 г. № Ф07-1264/2016 по делу № А56-33700/2015).

Как рассчитать взносы с доходов предпринимателя

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят пенсионные и медицинские страховые взносы за себя в фиксированных размерах.

Действует следующее правило.

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер пенсионного взноса определяют так.

Формула расчета фиксированного размера страхового пенсионного взноса

Читайте также «Взносы предпринимателя «за себя» на ОПС и ОМС»

Фиксированный размер медицинского взноса определяют так.

Формула расчета фиксированного размера страхового медицинского взноса

Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2022 года составляет 7500 рублей.

Таким образом, фиксированный платеж на ОПС в 2022 году – 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12), на ОМС – 4590 руб.(7500 руб. × 5,1% × 12). Имейте в виду: несмотря на то, что с 1 июля 2022 года МРОТ будет увеличен до 7800 руб., при расчете фиксированного платежа за год необходимо использовать показатель, установленный на 1 января текущего года. То есть в 2022 году в целях расчета страховых взносов предприниматели используют величину МРОТ, равную 7500 руб.

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 руб., он должен будет доплатить на ОПС еще 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ, до 1 января 2022 г. – п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). 1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.

Такое мнение выразил Минфин в письмах от 11 января 2022 года № 03-15-05/336, от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197. Аналогичную позицию занял и Верховный Суд РФ (определение Верховного Суда РФ от 28 июля 2016 г. № 306-КГ16-9938).

Общая сумма страховых взносов на ОПС, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 руб., ограничена предельной величиной. Она рассчитывается так (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, до 1 января 2022 г. – п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Формула расчета предельного размера страхового взноса на пенсионное страхование

В 2022 году указанная предельная величина пенсионных взносов для ИП с доходом свыше 300 000 руб. составляет 187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12).

Следовательно, ИП с годовым доходом более 300 000 руб. рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке, а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, на пенсионное страхование уплачиваются взносы в установленном максимальном размере.

Таким образом, если годовой доход самозанятого предпринимателя превышает 300 000 руб., то максимально возможный размер взносов в 2017 году будет равен 191 790 руб. (187 200 + 4590).

Читайте также «Как рассчитать страховые взносы с доходов предпринимателя»

На что обращать внимание

При применении новых лимитов базы по страховым взносам в 2017 году рекомендуем придерживаться следующих базовых принципов:

• базу для начисления страховых взносов считайте по каждому работнику в отдельности (п.2 ст. 421 НК РФ);
• считайте базу нарастающим итогом с начала 2022 года (п.2 ст. 421 НК РФ);
• включайте в базу только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами («Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2017 года»).