Как получить вычет на покупку онлайн-ККТ: подробная инструкция с образцами документов

Условия для получения вычета

Индивидуальный предприниматель может уменьшить ЕНВД или ПСН на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр ККТ. При этом кассовая техника должна использоваться при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН. Вычет можно получить при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2022 года до 1 июля 2022 года.
Однако для ИП, занимающихся розничной торговлей и/или общественным питанием и имеющим работников, установлен другой срок регистрации ККТ для получения вычета — с 1 февраля 2022 года до 1 июля 2022 года. Связано это с тем, что такие предприниматели не получили отсрочку по обязанности применять кассовую технику до 1 июля 2022 года.

Налоговый вычет на ККТ: часто задаваемые вопросы

Возможен ли налоговый вычет за онлайн-кассу для ИП на УСН?

Только в случае, когда ИП совмещает УСН и ЕНВД / ПСН. Тогда можно зачесть расходы на те кассы, которые используются на вмененке или патенте. Компаниям и предпринимателям на упрощенке кассовый вычет не предоставляют.

Как получить налоговый вычет за онлайн-кассы в полном размере?

Полный размер вычета, установленный законом, — 18 000 рублей на каждую кассу. Вернуть деньги сверх этой суммы не получится, даже если ККТ обошлась дороже.

Как получить налоговый вычет за онлайн-кассу ИП на ПСН?

Если вы применяете патентную систему налогообложения (патент), вычет за онлайн-кассу оформляется с помощью уведомления об уменьшении суммы налога.

Если налог уже заплачен — подайте в ФНС заявление на возврат излишне уплаченной суммы.

Документы предоставьте в налоговую инспекцию, где состоите на учете и куда будете платить налог. Можно отправить их в ФНС и по интернету, заверив усиленной квалифицированной электронной подписью.

Вычет из ЕНВД

Налог, исчисленный за квартал, можно уменьшить на расходы по приобретению ККТ вплоть до нуля. Эти расходы не обязательно должны включаться в декларацию только одного налогового периода. В отличии от страховых взносов, которые уменьшают налог только того периода, в котором они уплачены, стоимость ККТ можно учитывать несколько кварталов. Поэтому сначала надо уменьшить налог на взносы, а уже остаток налога уменьшать на сумму, потраченную на приобретение кассовой техники. Сумму расходов на ККТ, которая «не влезла» в уменьшение налога одного квартала, можно учесть в следующем периоде.
Для реализации права ИП на вычет налоговые органы планировали изменить декларацию. Однако новая форма точно не появится к началу отчетного периода за 1 квартал. И поэтому ФНС выпустила письмо от 20.02.2018 № СД-4-3/[email protected], в котором предложила учитывать расходы на покупку ККТ в действующей сейчас форме декларации, при этом сумму этих расходов нигде в ней не показывать, а прилагать к отчету пояснительную записку.

При этом строка 040 раздела 3 рассчитывается с учетом произведенных расходов на покупку кассовой техники.

Пример:

ИП приобрел два экземпляра ККТ. Расходы по одной составили 33 000 руб., по второй 16 045 руб. Принять в уменьшение налога можно 18 000 руб. по первой ККТ и 16 045 руб. по второй. В разделе 3 декларации расходы на покупку ККТ не указываются, но при расчете строки 040 была учтена сумма расходов: 16 045 руб. по одной ККТ и 14 328 руб. по второй ККТ, таким образом, налог за 1 квартал к уплате отсутствует. Оставшаяся часть суммы на покупку второй ККТ (18 000 — 14 328) будет принята в уменьшение налога во 2 квартале.

Налоговый вычет на покупку ККТ: обязательные требования

Льгота распространяется не на все кассы: есть условия, которые обязательно нужно соблюдать.

• Во-первых, налоговый вычет предоставляется только на ККТ, включенные в официальный реестр ФНС.
• Во-вторых, кассу обязательно нужно поставить на учет, иначе вернуть потраченные на нее деньги не получится.

Если вы совмещали ЕНВД и ПСН, то получить налоговый вычет за онлайн-кассу можно было только по одному режиму.

Вычет по ЕНВД при покупке онлайн-кассы

При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ. Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды прошлых годов, но не раньше периода, в котором был зарегистрирован аппарат. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2022 года.

Налоговый вычет на ККТ для ПСН

Для ИП на ПСН сумма налога уменьшается за периоды, которые начинались в 2022 году и завершались после регистрации ККТ. Если затраты превышают лимит, остаток учитывается при начислении налогов за следующие периоды. А если сумма налога меньше затрат, можно уменьшить патент с других видов деятельности, если для них используется касса.

Где отразить расходы на ККТ

Форма декларации по ЕНВД в 2022 и 2022 годах не менялась, поэтому вместе с этим отчётом желательно подать в налоговую пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждой ККТ, в отношении которой уменьшаете налог (письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375):

• название модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регномер ККТ, присвоенный налоговой;
• дата регистрации ККТ в налоговой;
• сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не более 18 000 руб.);
• общая сумма расходов по покупке ККТ, уменьшающая налог к уплате за налоговый период.

Подробнее об этом см. «Пояснительная записка к декларации по ЕНВД для получения вычета на покупку кассы».

Как оформить налоговый вычет за онлайн-кассу при совмещении двух режимов налогообложения?

Если ритейлер платит взносы по двум системам одновременно, он имеет право воспользоваться льготой только если одна из них патентная или «вменёнка». При этом расходы за онлайн-ККТ учитываются исключительно по ПСН или по ЕНВД. К примеру, если УСН 15 % используется вместе с ЕНВД, ИП имеет право на уменьшение налога только по «вменёнке». Если же покупка устройства учтена по УСН, он лишается возможности получить компенсацию.

Купленное контрольно-кассовое оборудование подходит для использования по нескольким системам одновременно. С помощью одного аппарата можно формировать чеки по операциям, облагаемым по «вменёнке» или ПСН и по другим режимам.

Налоговый вычет за внедрение онлайн-кассы: выгода для малого предпринимательства

Почему государство предоставляет такую преференцию? Обязанность применения онлайн-ККТ вызвала волну негодования среди мелких предпринимателей. Такая реакция была ожидаемой, так как появление «умных касс» прежде всего упрощает работу налоговикам.

Приобретение ККМ, фискального накопителя, подключение и настройка оборудования — это непредвиденные расходы, поэтому законодатели учли недовольство ритейлеров и предоставили некоторым из них возможность установить аппараты за счёт государства.

Наряду с этим, применение ККМ нового вида — это выход на новый уровень передачи отчётности, обслуживания клиентов и оптимизации бизнес-процесса. Преференция предоставлена только отдельным категориям предпринимательства, которые ранее не применяли ККТ и не были технически подготовлены к использованию смарт-терминалов. Большой разбег цен на современные устройства позволяет выбрать недорогую, но многофункциональную модель, приобретение и установка которой полностью покроется за счёт возврата. Поэтому выгода от предоставления такой льготы для мелких субъектов хозяйствования налицо.

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен — Онлайн-касса! Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Вопросы и ответы

1. Нам можно не применять онлайн-кассу до 01.07.2022 г., но мы её приобрели и начали работать. Можем ли мы уже начать уменьшать ЕНВД?

Ответ: Да, вы можете начать уменьшать ЕНВД на покупку онлайн-кассы.

2. Наша онлайн-касса обошлась нам в 28000 рублей. Можем ли мы уменьшить ЕНВД на 18000 рублей во 2 квартале, а на оставшиеся 10000 рублей в 3 квартале?

Ответ: Уменьшить ЕНВД можно лишь на 18000 рублей за каждый экземпляр онлайн-кассы. На 28000 рублей уменьшить ЕНВД на покупку онлайн-кассы не пролучится.

Ответственность за несоблюдение законодательства в части применения онлайн-касс

За несоблюдение законодательства и отсутствие онлайн-кассы предусмотрены значительные штрафы как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей:

Особенности уменьшения налога

Напомним, что на основании п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ страховые взносы и больничные пособия, выплаченные ИП, тоже снижают вменённый налог. Поэтому может так случиться, что в текущем налоговом периоде сумма налога с учетом такого уменьшения окажется меньше самих затрат на покупку ККТ.

Также см. «Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2022 году для ИП».

На этот случай ИП может перенести на следующие налоговые периоды оставшуюся сумму расходов на приобретение ККТ для целей уменьшения единого налога. Но делать этот можно не бесконечно, а до 1 июля 2019 года. А для розничных торговцев и общепита с персоналом на трудовых договорах этот срок уже истёк 1 июля 2022 года.

При этом ограничение уменьшения оставшейся суммы ЕНВД на расходы на приобретение кассы НК РФ не установлено. Так заверяет Минфин России в письме от 20.04.2018 № 03-11-11/26722.

ПРИМЕР

ИП Широкова купила и зарегистрировала онлайн-кассу в 1-м квартале 2022 года. Стоимость ККТ составила 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2022 года составила 7000 рублей. Величина сделанных страховых взносов составила 3000 рублей. В этой ситуации предприниматель Широкова может уменьшить исчисленную сумму налога (7000 руб.) на страховые взносы (3000 руб.) и затраты на покупку ККТ в размере 4000 рублей.

Остаток в 14 000 рублей ИП вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах крайнего срока (см. выше, а также письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7542).

Главное помнить, что раньше, чем касса зарегистрирована в налоговой, уменьшить ЕНВД никак не получится.

Как рассчитать уменьшенный размер ЕНВД, подлежащий уплате?

При расчёте ЕНВД используется физический показатель, указанный в п.3 ст.346.29 НК РФ. Кроме того, используются коэффициенты:

• К1 – коэффициент-дефлятор
• К2 – корректирующий коэффициент

К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.

Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15%.

Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:

НБ = БДМ * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * К1 * К2

НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал

БДМ – базовая доходность за месяц

ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель за 1, 2 и 3 месяц соответственно

Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД = НБ * 15% – СВ – СОК

НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал

СВ – страховые взносы

СОК – стоимость онлайн-кассы

Пример:

ИП Матвеев М.М. оказывает ветеринарные услуги в г. Екатеринбурге. В штате ветеринарной клиники работает 3 сотрудника (включая самого Матвеева М.М.). В июне 2022 г. ИП приобрёл и зарегистрировал в налоговом органе онлайн-кассу стоимостью 24000 рублей.

К2 определён муниципалитетом и составляет 0,6.

ЕНВД за 2 квартал будет исчисляться следующим образом:

НБ = 7500*(3+3+3)*1,868*0,6=75654 рубля

Страховые взносы во 2 квартале 2022 г. составили 9000 рублей.

ЕНВД = 75654*15%-9000=2348,10 рублей

Во 2 квартале ИП Матвеев М.М. может оформить вычет за онлайн-кассу в размере 2348,10 рублей. Таким образом, ЕНВД к уплате составит 0 рублей. Остальные затраты, учтённые при покупке онлайн-кассы, могут быть задействованы в последующих кварталах.