Проводки при начислении и удержании из зарплаты алиментов

Основания для удержания алиментов из заработка

Алименты — это платежи, осуществляемые из дохода совершеннолетних трудоспособных людей в адрес их родственников или иных близких лиц, не способных себя обеспечить, с целью оказания им материальной поддержки. Такого рода платежи могут быть добровольными или производиться в принудительном порядке (по решению суда).
Судебное решение может быть принято по ситуациям, в которых имеет место обязанность по уплате алиментов.

Семейный кодекс в перечень лиц, обязанных делать такие платежи, включает:

• родителей — в отношении: их детей, не достигших совершеннолетия (п. 1 ст. 80);
• совершеннолетних детей, не способных к труду и нуждающихся в материальной поддержке (п. 1 ст. 85);

Таким образом, в роли плательщика алиментов может оказаться практически любой работающий человек. Хотя в реальности наиболее часто они платятся на детей. Если удержание алиментов осуществляется по решению суда, то основанием для этого становится такое решение или постановление судебного пристава-исполнителя, если решение суда не выполняется добровольно.

Для алиментов, уплачиваемых по соглашению сторон или по собственной инициативе плательщика, работнику достаточно подать в бухгалтерию заявление, содержащее всю необходимую информацию о таких удержаниях: периодичность, объем, Ф.И.О. получателя, данные о нем и платежные реквизиты.

Вне зависимости от того, принудительно или добровольно осуществляются такие платежи, проводка по удержанию алиментов из заработной платы будет одной и той же: Дт 70 Кт 76.

Порядок расчета

Сумма алиментов зависит от ряда факторов, которые должен оценить бухгалтер, чтобы не сделать ошибки. Так, если основанием служит соглашение между должником и получателем, размер может быть любым, но не ниже того, что может назначить суд (ст. 103 СК РФ п. 1, 2).

Максимальный размер алиментов, которые может назначить суд, не превышает 70% на детей. По умолчанию размер на 1 ребенка – 25%, на 2-х детей – 1/3, а на трех и более – не выше половины дохода, однако окончательное решение принимает суд (ст. 81 СК РФ, ст. 138 ТК РФ). В других случаях максимум удержания – 50%.

При этом с доходов нужно сначала удержать НДФЛ, а затем алименты (ст. 99 п. 1 закона ФЗ № 229). Обязанности рассчитывать алименты с аванса у фирмы нет, но если процент с месячного дохода большой (например, 70%), имеет смысл разделить удержание так же, как и выплату зарплаты на 2 части, чтобы не вызвать недовольство должника.

Алименты удерживают в первую очередь, а только затем другие задолженности, если такие есть.

Если по решению суда алименты взыскиваются в твердой сумме, на организацию возложена обязанность индексировать их пропорционально увеличению прожиточного минимума (ст. 117 СК РФ) при этом учитывается:

• к какой группе населения принадлежит получатель;
• в каком регионе РФ он проживает.

Иными словами, для индексации алиментов на ребенка, проживающего, например, Москве, бухгалтер должен взять за основу соответствующий прожиточный минимум. Если такого минимума в регионе нет, берут общероссийские показатели. Если прожиточный минимум опубликован позднее, чем сделан расчет за период, нужно пересчитать сумму. При снижении прожиточного минимума уменьшать алименты запрещено.

Внимание! Штрафы за неудержание алиментов и другие нарушения при работе с исполнительным листом могут последовать на основании ст. 17.14 КоАП РФ. Оштрафовать имеют право руководителя и фирму в целом на сумму до 20 тыс. руб. и до 100 тыс. руб. соответственно.

Способы выплаты алиментов, которые начислены с зарплаты

Алименты могут быть установлены в процентах от дохода (как, например, это предусматривает п. 1 ст. 81 Семейного кодекса в отношении удержаний на несовершеннолетних детей) или в фиксированном объеме. Сумму, определяемую через процент, сначала необходимо рассчитать. Однако сам расчет в учетной операции показан не будет. В ней отразится лишь итоговая сумма удержаний. Поэтому проводку по удержанию алиментов можно считать равнозначной проводке — начислены алименты.

При наличии задолженности по уплате алиментов сумма, подлежащая перечислению, может регулярно завышаться до полного погашения долга. Расчет подлежащих удержанию сумм, контроль за остатком имеющегося долга и максимально допустимой долей удержаний осуществляется бухгалтерией.

Поскольку алименты удерживаются из дохода, получаемого работником (т. е. из его зарплаты), их начисление происходит ежемесячно в момент расчета очередного заработка. Соответственно, проводки по учету алиментов в бухгалтерии появляются последним числом месяца, за который начисляется плата за труд.

Нужно ли удерживать алименты с аванса по заработной плате? Ответ на этот вопрос от специалиста из Минтруда вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Выплатить же удержанные средства их получателю работодатель должен не позднее третьего дня с даты выдачи работнику дохода, из которого осуществлены удержания (ст. 109 Семейного кодекса).

В качестве способов выплаты доступны платежи через кассу (наличными), банк (в т. ч. на карточный счет) и путем почтового перевода.

С 10.09.2021 года ступили в силу существенные правки в правила заполнения платежного поручения на уплату алиментов. Чтобы правильно заполнить платежку, получите пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Перечисление алиментов — проводки в 1С 8.3

Создайте документ Платежное поручение (Банк и касса – Платежные поручения – кнопка Создать).

Заполните поля:

• Вид операции — Прочее списание;
• Получатель — выберите из списка;
• Счет получателя — выберите из списка или создайте новый;
• Сумма платежа — введите сумму алиментов;
• Статья расходов — Выплата заработной платы или созданная для алиментов статья с Видом движения Оплата труда.

На основании Платежного поручения создайте Списание с расчетного счета.

Укажите:

• Счет дебета — 76.41.

Проводки

Сумма удержания по алиментам отобразится в Расчетном листке сотрудника (Зарплата и кадры-Зарплата — Отчеты по зарплате — Расчетный листок).

В последнем месяце удержания алиментов установите в документе Исполнительный лист дату Удерживать по.

Какие проводки отражают платежи по алиментам (в т. ч. при их оплате почтовым переводом)

Суммы в проводках по алиментам с заработной платы, отражающих начисление удержаний, на счет 76 всегда попадают в разбивке по аналитике, соответствующей перечню лиц, в адрес которых будут сделаны перечисления. Это позволяет отслеживать своевременность осуществления платежей в адрес каждого из получателей и состояние расчетов.

Проводки, фиксирующие выплату алиментов, в дебетовой части всегда будут иметь счет 76 с аналитикой, отвечающей получателю платежа, а корреспондирующий счет (в кредитовой части) будет зависеть от способа оплаты:

• счет 50 — при выдаче наличных;
• счет 51 — при оплате безналичным путем;
• счет 71 — при почтовом переводе, поскольку отправку денег на почте осуществит лицо, специально получившее средства под отчет для этой цели.

Таким образом, проводка по выплате алиментов будет иметь вид Дт 76 Кт 50 (51, 71).

Однако этим операции по выплате алиментов не ограничиваются, т. к. Семейный кодекс (ст. 109) предписывает расходы, возникающие при их перечислении, осуществлять за счет плательщика алиментов. То есть к проводкам по оплате алиментов будут добавляться еще и проводки по удержанию у их плательщика расходов на перечисление. В частности, всегда будут иметь место такие удержания при использовании для выплат почтовых переводов. Отчитываясь о расходах на перевод, подотчетное лицо приложит к авансовому отчету платежный документ, по которому будет сделана проводка Дт 76 Кт 71.

Какую же проводку при оплате алиментов почтовым переводом придется сделать по удержанию платежей за услуги почты? Такое удержание может быть произведено из дохода, начисляемого работнику (т. е. из зарплаты), и тогда проводка будет иметь такой же вид, как и при удержании алиментов: Дт 70 Кт 76. Но возможно и внесение средств наличными в кассу. Это отразится в учете как Дт 50 Кт 76.

Как производить выплаты по исполнительному листу

Удержание алиментов производится из всех выплат, производимых в адрес плательщика: заработной платы, оплаты отпуска, премий, материальной помощи (Постановление Правительства № 841 от 18.07.1996). Также следует включать в базу оплату больничного листа.

Не обращаются взыскания только на небольшой перечень выплат (ст. 101 229-ФЗ от 02.10.2007):

• компенсационные выплаты, установленные трудовым законодательством (например, за использование личного автотранспорта);
• командировочные расходы;
• в связи с рождением, смертью, с регистрацией брака.

Расчет удерживаемых сумм производят из дохода после вычета НДФЛ. В судебном порядке назначается следующий размер удержаний:

• на одного ребенка — одна четверть дохода;
• на двух детей — одна треть;
• на трех и более детей — половина дохода.

Одновременно в исполнительном листе может быть назначено взыскание задолженности по неуплаченным ранее алиментам. Максимальный размер алиментных удержаний по исполнительному листу составляет 70 % (ст. 138 ТК РФ).

Перечислить либо выплатить из кассы удержанные алименты следует в течение трех дней после выплаты заработной платы. Все перечисления производятся за счет должника. То есть если за перечисление банк взимает комиссию, организация вправе взыскать ее сумму из доходов сотрудника.

Итоги

Ситуаций для удержания алиментов из дохода работников существует несколько. Сами платежи могут быть как принудительными, так и добровольными. Однако факт их удержания в любом случае отобразится проводкой Дт 70 Кт 76. Выплачиваться же получателю алименты могут по-разному: наличными (Дт 76 Кт 50), через банк (Дт 76 Кт 51), почтовым переводом (Дт 76 Кт 71). Расходы, возникшие при выплате, погашаются за счет плательщика алиментов (Дт 76 Кт 71). Оплата может быть произведена как за счет дохода (Дт 70 Кт 76), так и наличными (Дт 50 Кт 76).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

С каких выплат необходимо производить отчисления

Производить выплаты в пользу детей нужно со всех «трудовых» доходов, которые получает алиментоплательщик. К таковым относятся:

• заработная плата, как на основном месте работы, так и по совместительству;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• отпускные;
• больничные;
• надбавки за вредные условия труда, за тяжёлые климатические условия, которые выплачивают работникам;
• премии и иные вознаграждения, имеющие непосредственное отношение к трудовой деятельности плательщика.

Нельзя производить удержания со следующих доходов:

• полученные от возмещения вреда здоровью или по потере кормильца;
• компенсации, которые выплачиваются государственными органами власти населению, в связи с чрезвычайными ситуациями;
• командировочные;
• материальная помощь от работодателя;
• различные пособия;
• материнский капитал, выдаваемый при рождении второго или последующего ребёнка;

Размер удержаний

В ст. 81 СК РФ сказано, что начисление алиментов в пользу ребёнка / детей может производиться как в фиксированном размере, так и в процентах от заработной платы. Суд, как правило, устанавливает уплачивающему алименты именно в процентах:

• на одного ребёнка нужно перечислять не более четверти от зарплаты;
• на двоих детей – не более трети;
• на троих и более – не более половины.

Если же родители договорились между собой, то алименты могут быть выплачены в фиксированной сумме.

Организация не должна знать о том, что их работник является алиментоплательщиком. Оповещение руководителя входит в обязанности такого работника.

Настройки удержания по алиментам

Проверим наличие вида удержания по алиментам. Для этого зайдем в меню “Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты”.

Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С. Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00. Услуги и цены можно увидеть по ссылке. Будем рады помочь Вам!

В разделе “Расчет зарплаты” перейдем по ссылке “Удержания”.

Для алиментов используется вид удержания “Исполнительный лист”, он уже заведен в программе по умолчанию.