Сколько налогов предприниматель платит за сотрудников в 2022 году

Обязанности работодателя

Для оформления наемного работника предпринимателю нужно:

• Заключить трудовой договор, согласно которому выплачивать зарплату не меньше чем дважды в месяц. Размер оплаты труда должен соответствовать установленному МРОТ.
• Встать на учет в ФСС как работодатель – прийти с документами не позже чем через 30 дней после подписания первого трудового договора. В пенсионный фонд сведения о работодателе поступят автоматически.
• Перечислять налог с зарплаты сотрудника и делать взносы на такие виды страхования: пенсионное, медицинское, при временной нетрудоспособности, несчастных случаях на производстве.

После выплат в установленные сроки предприниматель должен сдавать соответствующие отчеты.

Обобщенный расчет 6-НДФЛ

Ибрагиму нужно ежеквартально сдавать в ИФНС форму 6-НДФЛ. Это обобщенный расчет, в котором нужно отразить доходы и суммы НДФЛ, начисленные и удержанные по всем сотрудникам в сумме.

Примечание: 6-НДФЛ сдают организации и ИП с работниками. Если у ИП нет работников, сдавать расчет не нужно.

Документ нужно сдавать в электронном формате, если за отчетный квартал компания платила зарплату менее, чем 25 сотрудникам. Ибрагим может сдавать отчет, составленный на бумажном бланке.

Форму 6-НДФЛ нужно направить в ИФНС не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом.

За каждый месяц опоздания с предоставлением отчета компанию могут оштрафовать на 1 000 рублей по п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Ибрагима могут оштрафовать на сумму до 500 рублей по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ как ответственное лицо.

Подоходный налог за работников

Налог с доходов физических лиц государство взимает с зарплаты каждого сотрудника. В итоге человек получает деньги за минусом этого платежа. Ставка налога составляет 13%. НДФЛ удерживают из последней части ежемесячной зарплаты.

Пример расчета НДФЛ

У ИП есть менеджер с зарплатой в 30000 руб. Согласно договору, аванс выплачивается 5 числа, а вторая часть заработной платы – 25 числа. По итогам месяца работнику была начислена премия в размере 6 000 рублей.

Работодатель должен перечислить менеджеру 5 числа первую часть зарплаты – 15000 рублей, а 25 числа остальную часть минус подоходный налог: (15000 + 6000) – 13% × (30000 + 6000) =16320 рублей.

НДФЛ 4680 рублей работодателю нужно будет перевести на счет налоговой в день выплаты заработной платы работнику или в следующий за ним.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Все без исключения ИП, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны выступать в роли налогового агента. Это означает следующее:

• Из заработной платы, премий и иных выплат персоналу необходимо удерживать НДФЛ по ставке 13 % (пункты 1-6 статьи 226 НК РФ).
• Исключение – выплата аванса. С него НДФЛ не удерживается (пункт 2 статьи 223, пункты 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ, письмо Минфина №03-04-05/11355 от 21 февраля 2022 года).

Налог необходимо удержать из общей суммы начислений в день итоговой выплаты заработной платы и перечислить его в бюджет не позже следующего рабочего дня (пункт 7 статьи 6.1, пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Внимание! НДФЛ, удержанный из отпускных и больничных, оплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором их получил сотрудник (пункт 7 статьи 6.1, пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Пример расчета НДФЛ на одного сотрудника

Оклад сотрудника согласно штатному расписанию – 35 000 рублей в месяц, в течение года дополнительных выплат у него не было. Посчитаем, во сколько обойдется этот сотрудник ИП.

• Ежемесячно ИП заплатит в бюджет НДФЛ за сотрудника – 4 550 руб. (35 000 *13%).
• В год за сотрудника потребуется перечислить НДФЛ на сумму – 54 600 руб. (4 550 *12 мес.)
• Работник получит зарплату «на руки» за месяц – 30 450 руб. (35 000 – 4 550 руб.).
• За год его зарплата за минусом НДФЛ составит – 365 400 руб. (30 450 руб. *12 мес.)

Общая сумма расходов ИП на зарплату сотруднику (включая НДФЛ) будет равна – 420 000 руб. (35 000 руб. *12 мес.).

Особенности расчета НДФЛ в 2022 году

В 2022 году внесли изменения в расчет НДФЛ, затрагивающие тех, кто получает высокие доходы, так называемый «налог на богатых».

Ставка НДФЛ стала прогрессивной (Федеральный закон №372-ФЗ от 23 ноября 2022 года). Если сумма дохода работника превысит за год 5 млн. руб., то с суммы превышения НДФЛ исчисляется по повышенной ставке 15 %.

Куда ИП платить НДФЛ с доходов физлиц

ИП платит НДФЛ за сотрудников в ФНС по месту собственной регистрации (пункты 1 и 3 статьи 83, пункт 7 статьи 226 НК РФ). Исключение ИП на ПСН.

Предприниматели, купившие патент и ведущие деятельность в разных регионах оплачивают НДФЛ за сотрудников в те инспекции, в которых ИП зарегистрирован как плательщик ПСН (пункт 7 статьи 226 НК РФ).

Страховые взносы за работников

Эти платежи оплачивает предприниматель за свой счет, удерживать их из зарплаты работника запрещено.

В 2021 году ИП и компании должны были перечислять в ФНС за сотрудника:

• на пенсионное страхование – ставка 22%;
• на медицинское страхование – ставка 5,1%;
• на социальное страхование – ставка 2,9%.

В Фонд социального страхования необходимо переводить оплату на страхование от несчастных случаев – ставка 0,2-8,5%. Размер зависит от класса опасности труда, определяется по главному коду ОКВЭД предпринимателя. Срок отправки страховых взносов – до 15 числа каждого месяца, следующего за месяцем начисления.

В сумме минимальный размер всех страховых взносов составлял 30,2% от величины зарплаты работника.

Согласно Статье 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, представители малого и среднего бизнеса перечисляют взносы на сотрудников, чья заработная плата выше МРОТ (на 2022 год 12 792 рубля), по следующим ставкам:

• на пенсионное страхование – ставка 10%;
• на медицинское страхование – ставка 5%;
• на социальное страхование – ставка 0%.

В 2022 году субъекты малого бизнеса должны будут ежемесячно делить зарплату сотрудников на две части – МРОТ и сумму его превышения. После этого к каждой сумме применять свой расчет тарифа: к первой — общий, а ко второй — пониженный.

Какие налоги и по каким тарифам должен ИП платить за работников?

Никаких налогов за работников ИП не платит, он только удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из зарплаты. О том, как это делать можно узнать в статье «Как ИП посчитать и перечислить НДФЛ с зарплаты работника».

А вот взносы за работников ИП платит. Это взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) страхование, на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также от несчастных случаев и производственного травматизма (НС и ПЗ) (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Если ИП заключает договор ГПХ, то взносы ВНиМ не платятся в любом случае, а взносы НС и ПЗ уплачиваются только если их уплата оговорена в договоре.

Тарифы для уплаты страховых взносов в фонды в 2019-2020 году следующие:

• Пенсионное страхование — 22%. От суммы превышения установленной предельной величины базы1 — 10%
• Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 2,9% (1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам). При превышении предельной величины базы взносы не платятся.
• Медицинское страхование — 5,1%. Предельной величины базы нет

1Предельная величина — это величина дохода сотрудника, по достижении которой взносы на страхование платятся по сниженным тарифам. Размер базы устанавливается на каждый год Правительством РФ.

Есть льготные тарифы, но их теперь совсем мало. В 2019-2020 годах право на льготные тарифы имеют только участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя, резиденты территории опережающего социально-экономического развития, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области. Для них установлены следующие тарифы:

• Пенсионное страхование — 6%;
• Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 1,5%;
• Медицинское страхование — 0,1%.

По взносам ОПС есть еще дополнительные тарифы, которые платят при вредных условиях труда. Но это отдельная тема и в этой статье рассматриваться не будет.

Взносы НС и ПЗ платятся по тарифам, в зависимости от вида деятельности. Их устанавливает для ИП Фонд социального страхования, опираясь на основной код ОКВЭД, заявленный в ЕГРИП. По этому коду определяется класс профессионального риска. От класса зависит тариф взносов

Обратите внимание, что организации обязаны подтверждать вид основной деятельности ежегодно, а у ИП такой обязанности нет. Но если предприниматель сменил вид деятельности (изменил основной ОКВЭД в ЕГРИП), то может измениться и класс профессионального риска, к которому он относится.

Льготы для ИП в сфере ИТ

Предприниматели, которые ведут свою деятельность в отрасли современных технологий, получили с 2022 года сниженные ставки по тарифам (закон № 265-ФЗ):

• пенсионное страхование – 6%;
• медицинское страхование – 0,1%;
• социальное страхование – 1,5%;

Для того чтобы получить право применения льготных ставок, работодатель должен:

• вести основную деятельность в отрасли информационных технологий – разрабатывать и сопровождать свои компьютерные продукты;
• изготавливать электронику и нужные для нее компоненты.

Подробные условия для применения сниженных тарифов мы описывали в статье.

Внимание! Для того, чтобы воспользоваться пониженной ставкой, необходимо подходить под критерии малого и среднего предприятия

Амелина Татьяна Владимировна, генеральный директор компании

Критерии МСП

Предельное значение среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год (п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ)

• 15 человек – для микропредприятий;
• 16–100 человек – для малых предприятий;
• 101–250 человек – для средних предприятий

Доходы за год по правилам налогового учета не должны превышать (п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, постановление Правительства от 04.04.2016 № 265):

• 120 млн руб. – для микропредприятий;
• 800 млн руб. – для малых предприятий;
• 2 млрд руб. – для средних предприятий

Пример расчета страховых взносов по пониженной ставке

Если взять все данные из предыдущего примера (оклад + премия работника = 36000 рублей) и учитывать, что согласно ОКВЭД класс профессионального риска менеджера соответствует значению тарифа 0,2%, то:

• пенсионное страхование = 36000 × 10% = 3600 рублей.
• медицинское страхование = 36000 × 5% = 1800 рублей
• социальное страхование = 0 рублей.
• страхование от несчастных случаев = 36000 × 0,2% = 72 рубля.

Суммарно индивидуальный предприниматель должен будет оплатить в ИФНС 5400 рублей, а в ФСС – 72 рубля.

Сколько налогов за сотрудника платит компания

В 2022 году компании у которых:

• Выручка не более 2 млрд. за год.
• Среднее количество сотрудников в месяц за календарный год не более 250 человек.

Будут платить 34 рубля налогов, чтобы сотрудник получил на руки 100 рублей.

Если компания выходит за лимиты по выручке и сотрудникам (более 2 млрд. выручки и более 250 сотрудников в месяц), то компания будет платить 49 рублей налогов, чтобы сотрудник получил на руки 100 рублей.

Отчеты за своих работников

Кроме своевременной оплаты всех взносов, предприниматель обязан сдавать отчеты об этом:

Предприниматель обязан сдавать все перечисленные отчеты, даже если у него будет 1 наемный работник.

Отчетность

В ПФР:

• СЗВ-М — ежемесячно, в течение 15 дней после окончания месяца;
• Отчет о страховом стаже СЗВ-СТАЖ — ежегодно не позднее 1 марта следующего года (до 2 марта 2022 года за 2019 год).

Обратите внимание! С 2022 года в ПФР надо будет сдавать новый отчет, из-за введения электронных трудовых книжек. Форма его пока не утверждена.

В ИФНС:

Расчет по страховым взносам (по ОПС, ОМС и ВНиМ) — ежеквартально не позднее 30-го числа следующего месяца.

За 2022 год — не позднее 30 января 2020 года.

В 2022 году:

• I кв. — 30 апреля 2022 года;
• I пл. — 31 июля 2022 года;
• 9 мес. — 30 октября 2022 года;
• год. — 1 февраля 2022 года.

С 2022 года отчет по форме РСВ при численности 10 и более человек сдается только в электронном виде.

Отчетность в ФСС:

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на травматизм (форма 4-ФСС).

Сроки сдачи:

• на бумажном носителе — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• в электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сотрудники на других условиях

В некоторых случаях для ИП удобнее и дешевле пользоваться работой специалистов без найма в штат. Подробнее о таких ситуациях:

Физическое лицо по гражданско-правовому договору. Работодателю придется рассчитывать и выплачивать в бюджет почти столько же, как и за обычного сотрудника. Необходимо перечислить НДФЛ, медицинское и пенсионное страхование.

Индивидуальный предприниматель или самозанятый. Этот специалист обязан сам выплачивать налоги за себя, нужно будет только оплатить вознаграждение за работу согласно договору.

Второй вариант явно выгоднее для ИП-работодателя. Но он грозит большими штрафами и доначислением от контролирующих органов неоплаченных сумм налогов.

Сведения о застрахованных лицах

Ибрагиму нужно не только перечислить взносы, но и отчитаться о них. Причем, хотя пенсионные взносы он перечисляет в ФНС, отчитаться о них нужно в ПФР.

Ежемесячно в ПФР Ибрагим будет сдавать форму СЗВ-М, или «Сведения о застрахованных лицах». Сдать ее нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Форма утверждена постановлением Правления ПФР № 83п от 01.02.2016 года.

СЗВ-М — это отчет по застрахованным лицам, то есть сотрудникам. В него включают сведения о сотрудниках, даже если они находятся в декрете или в отпуске. Если в отчетном периоде договор расторгнут, данные на такого сотрудника тоже отражают в СЗВ-М.

В отчет попадают работники, с которыми заключен:

• ГПД;
• трудовой договор;
• договор авторского заказа;
• издательский лицензионный договор;
• лицензионный договору о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства;
• договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.

Сдавать СЗВ-М нужно даже тогда, когда фирма приостановила деятельность, если в ней есть оформленные работники.

Если Ибрагим забудет отчитаться вовремя, Евгению придется заплатить штраф в размере 500 рублей за каждого работника в соответствии с ч. 4 ст. 17 закона № 27-ФЗ.

Максимальные размеры начислений за сотрудников ИП

Ставки по социальным и пенсионным взносам могут меняться для работодателей, которые хорошо оплачивают труд своих подчиненных. Существуют максимальные суммы доходов работников, при которых изменяются тарифы:

• пенсионные взносы до конца года составят всего 10%, если работник получает от 1 465 000 рублей за год;
• взносы на социальное страхование не начисляются, если годовая сумма дохода работника больше 966 000 рублей..

Каждый год размеры этих ставок пересматриваются.

Справка 2-НДФЛ

По итогам года сведения об удержании и уплате НДФЛ с сотрудников нужно представить в ИФНС в справке 2-НДФЛ. Форму справки утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/566 от 02.10.2018 года.

Форма 2-НДФЛ — это справка по каждому сотруднику о том, сколько налоговый агент ему заплатил и сколько удержал налога за прошедший год. Ибрагиму нужно сдавать этот документ не позднее 1 апреля.

Однако если по каким-то причинам налоговый агент не мог удержать НДФЛ, он должен отчитаться об этом не позднее 1 марта.

Справка 2-НДФЛ может понадобится сотруднику или подрядчику компании. И работодатель должен выдать ее:

• сотруднику — по устной или письменной просьбе – в течение трех дней со дня обращения;
• физлицу, которое получало облагаемую НДФЛ оплату от компании — в течение 30 дней со дня обращения.

Также справку о доходах предоставляют физлицу в день увольнения из компании.

Если Ибрагим просрочит сдачу 2-НДФЛ в налоговую, фирму Евгения могут оштрафовать ст. 126 НК РФ на 200 рублей за каждый документ, который сдан не вовремя. То есть, Евгению придется уплатить 600 рублей штрафа (200 * 3). Немного, но если вырастет штат, вырастит и штраф.

Примечание: ИП без работников справку 2-НДФЛ сдавать не нужно. Если в компании трудится 25 человек или больше, отчет сдают в форме электронного документа и подписывают квалифицированной ЭП.

Как ИП экономить на взносах?

За счет суммы страховых взносов уменьшить налоги при определенных системах налогообложения:

• Общая система налогообложения или «упрощенка» доходы минус расходы. Здесь все расходы на страховые взносы учитываются в качестве расходов. Поэтому сумма налога на доход уменьшается.
• Единый налог на вмененный доход или «упрощенка» доходы. Сумма взносов отнимается из суммы налогов, но есть ограничение на размер снижения – до 50% налога.

Альтернативой является вынос некоторых задач компании на аутсорсинг.

Аутсорсинг бухгалтерии — это колоссальная экономия ср-в на штате бухгалтеров. Если вы хотите оптимизировать свои расходы, наша компания возьмет все заботы о вашем учете и отчетности в ФНС на себя. Подробнее о наших услугах по ссылке

Сведения о стаже

Сведения о стаже передают по форме СЗВ-СТАЖ, которую утвердило постановление Правления ПФР № 3п от 11.01.2017 года. Она содержит сведения о страховом стаже всех работников и предоставляется в ПФР один раз в год. Также форму нужно выдать сотруднику при увольнении вместе с СЗВ-М.

Вместе с этим отчетом бухгалтер должен отправить в ПФР опись передаваемых сведений по форме ОДВ-1. Отчет сдается в районную ПФР до 1 марта года, следующего за отчетным.

Когда один из сотрудников выходит на пенсию, на него сдают отдельный отчет СЗВ-СТАЖ с типом «назначение пенсии». Этот отчет нужно подать в течение 3 календарных дней с даты, когда работодатель получил заявление с просьбой предоставить на него сведения о стаже.

Примечание: если у ИП нет работников, подавать этот отчет не нужно.