Оплата сверхурочных: все, о чем должны знать работодатели

Нужно ли издавать приказ

Необходимость выполнения или перевыполнения производственного плана не всегда укладывается в рамки нормы рабочего времени. В этом случае возникает потребность в организации труда за пределами нормальной продолжительности смены, но сверхурочная работа по ТК РФ имеет ограничения на привлечение персонала к труду за пределами лимитов нормальной продолжительности рабочего дня. Кроме собственных ограничений, установленных статьей 99 ТК РФ, привлечение к такой работе требует дополнительную оплату сверхурочных часов, что установлено статьей 152 ТК РФ.

В ТК РФ отсутствует указание на то, что оформление сверхурочной работы требует издания отдельного распоряжения руководителя. Главным требованием является наличие письменного согласия сотрудника на труд сверх нормы.

Исключение — случаи, перечисленные в ч. 3 ст. 99 ТК РФ. Согласия работника можно не спрашивать, если:

• имеется необходимость предотвратить аварию или стихийное бедствие;
• привлечь сотрудника для устранения поломки, которая мешает водоснабжению предприятия, освещению, связи, транспорту и прочим коммуникациям;
• возникла ЧС, введено военное положение и т. д.

Несмотря на то, что в вышеуказанных случаях письменное согласие работника на сверхурочный труд не нужно, переработка должна быть оформлена и оплачена.

Для оплаты сверхурочное время в табеле учета рабочего времени обозначается кодом «С» или «04». Основанием для оплаты сверхурочных часов является табель.

Отказаться от сверхурочного труда имеют право следующие категории сотрудников:

• инвалиды;
• женщины, воспитывающие детей младше трехлетнего возраста;
• родитель, в одиночку воспитывающий ребенка до пяти лет;
• граждане, воспитывающие детей-инвалидов;
• сотрудники, обеспечивающие уход за больным родственником.

Такие работники должны быть письменно ознакомлены с возможностью отказа от сверхурочного труда. Эту информацию можно указать в приказе. Руководители организаций должны знать, что запрещено привлечение к внеурочному труду беременных сотрудниц и несовершеннолетних граждан.

Письменное согласие

Главное, что нужно сделать при оформлении сверхурочной работы — взять с работников письменное согласие. Есть всего несколько случаев, когда допустимо привлечь работника к труду сверх норматива времени без его согласия:

1. Чтобы предотвратить катастрофу либо производственную аварию или же устранить последствия произошедшего события.
2. Чтобы устранить обстоятельств, которые нарушают нормальную работу коммуникаций организации — системы водо- , электро- , газоснабжения, транспорта и связи.
3. Если введен режим чрезвычайного или военного положения, и сотрудник должен выполнить обусловленные этим работы.

Инвалидов и женщин, у которых есть дети до 3 лет, можно привлекать к сверхурочному труду только с письменного согласия и при отсутствии запретов по здоровью. С правом отказаться от переработки их нужно ознакомить под роспись. Также есть категории работников, которых вовсе запрещено привлекать к работе сверх нормы. Это беременные женщины, несовершеннолетние сотрудники и некоторые другие.

В каком размере и как оплачиваются сверхурочные часы

Часто руководителей организаций интересует, в каком размере оплачивать сверхурочное время, отработанное сотрудником? Для большей наглядности мы разместили таблицу:

Указанный в таблице размер оплаты внеурочного труда считается минимальным, то есть работодатель не имеет права платить меньше. Но размеры оплаты за труд сверх нормы могут быть увеличены руководителем предприятия. Информацию об этом следует указать в локальном акте компании или трудовом договоре с работником.

Если работник не против, время, отработанное сверх нормы, организация может компенсировать ему неденежными средствами, а дополнительным выходным. Продолжительность нерабочего периода не может быть меньше времени, затраченного на труд. Но такая сверхурочная работа оплачивается в одинарном размере.

Если же переработка является собственной инициативой работника, то такая работа не является внеурочной и не оплачивается.

Сверхурочное укороченное

Законом предусматриваются отдельные категории рабочих мест, для которых установлена длительность рабочего дня меньше, чем у всех остальных трудящихся. Это не сокращение, а норма. В этом случае, если такие сотрудники будут работать сверхурочно, таким трудом будет считаться превышение именно этой нормы (ст. 92 ТК РФ). К таким категориям относят:

• трудоустроенных до 18 лет (в зависимости от возраста они могут быть заняты 24-35 часов в неделю);
• работники-инвалиды 1 и 2 групп – могут работать до 35 часов в неделю;
• сотрудники на вредной работе 3 и 4 степени (по версии оценки спецусловий труда) – до 36 часов в неделю;
• женщины, занятые работой на Крайнем Севере;
• педагоги и медики (ст. 333, 350 ТК РФ).

Какие способы учета рабочего времени существуют

Выбор способа учета трудового времени — забота руководителей. Многое в этом вопросе зависит от сферы деятельности организации. Выбранный вид учета должен быть закреплен директором компании в правилах внутреннего распорядка. Различают следующие виды учета:

• поденный;
• понедельный;
• суммированный.

При суммированном учете возможно отклонение длительности рабочего времени в течение суток, недели или месяца. Основное требование: по окончанию учетного периода сотрудником должно быть отработано кол-во часов согласно утвержденной норме.

Стандартная длительность рабочего дня составляет 8 ч. При пятидневной рабочей неделе предел рабочего времени достигает 40 ч. Но есть исключения. Если человек трудится в смену, его рабочий день может длиться 12 часов. Для некоторых категорий сотрудников может быть установлен укороченный трудовой день. В этом случае их рабочая неделя составляет 24-36 ч. Узнать, сколько времени должен отработать трудящийся с нормальной или сокращенной длительностью рабочего дня в месяц, квартал и год, можно с помощью производственного календаря. Используя обычный калькулятор, переработки подсчитать будет несложно.

В случае с поденным учетом сверхурочное время или недоработка фиксируются в рамках одного дня. Плата за труд рассчитывается за каждый день переработки отдельно. А сверхурочные (оплата) выдают по итогам месяца.

Оплата сверхурочных часов: пример

Рассмотрим конкретный пример, как произвести расчет сверхурочных (2019). Менеджер Барулин В.М. отработал 3 ч внеурочно 03.03.2019 и 4 ч — 10.03.2019. Его часовой заработок составляет 140 рублей. Первые два часа каждой переработки следует оплатить в полуторном размере. Остальное время — в двойном. Сумма будет такова:

3 марта = (140 р. × 1,5 × 2 ч) (140 р. × 2 × 1 ч) = 700 руб.

10 марта = (140 р. × 1,5 × 2 ч) (140 р. × 2 × 2 ч) = 980 руб.

Барулину В.М. будет начислено 1680 руб. за дополнительную работу.

При суммированном учете рабочего времени сверхурочная работа (оплата) должна быть оценена следующим образом: внеурочно отработанное время подсчитывается по итогам учетного периода. Первые два часа труда оплачиваются не менее чем в полуторном размере. Остальное время — в двойном.

Расчет доплаты при повременной оплате труда

При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:

• из часовой ставки;
• из дневной ставки;
• из месячного оклада.

Если работнику вашей организации установлена часовая ставка, то сумма доплаты рассчитывается следующим образом:

Сумма доплаты

= Количество часов, отработанных сверхурочно Х Часовая ставка работника Х Коэффициент доплаты

Коэффициент доплаты за первые два часа сверхурочных работ должен быть не меньше 1,5, а за последующие часы – не меньше 2,0.

Ваша организация может установить и более высокие коэффициенты доплат. Конкретные размеры коэффициентов определяют в коллективном или трудовом договоре.

Пример. Как рассчитать доплату за сверхурочное время исходя из часовой ставки

22 января 2022 года токарь АО «Актив» А. Н. Сомов по приказу руководителя отработал четыре часа сверхурочно. Часовая ставка заработной платы токаря в АО «Актив» – 120 руб./ч. В январе отчетного года 128 рабочих часов. По приказу руководителя АО «Актив» коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы – 2,0. Основная заработная плата Сомова за январь отчетного года: 128 ч × 120 руб./ч = 15 360 руб. Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время: 2 ч × 120 руб./ч × 1,5 = 360 руб. Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время: 2 ч × 120 руб./ч × 2,0 = 480 руб. Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Сомову в январе отчетного года составит: 15 360 руб. + 360 руб. + 480 руб. = 16 200 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Сомова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%. Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 16 200 руб. – начислены Сомову заработная плата и доплата за сверхурочную работу;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
» – 2106 руб. (16 200 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–2
– 32,4 руб. (16 200 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–1
– 470 руб. (16 200 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–2
– 3564 руб. (16 200 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–3
– 826 руб. (16 200 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50–1
– 14 094 руб. (16 200 – 2106) – выданы Сомову из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу.

Если работнику вашей организации установлена дневная ставка, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:

Часовая ставка

= Дневная ставка / Количество рабочих часов в день

Пример. Как рассчитать доплату за сверхурочное время исходя из дневной ставки

24 апреля 2022 года фрезеровщик АО «Актив» А. Н. Иванов по приказу руководителя отработал три часа сверхурочно. В АО «Актив» установлен восьмичасовой рабочий день (пятидневная рабочая неделя). В апреле по календарю пятидневной рабочей недели 22 рабочих дня. Дневная ставка заработной платы фрезеровщика в АО «Актив» – 550 руб./дн. По приказу руководителя АО «Актив» коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы – 2,0. Основная заработная плата Иванова за апрель составит: 550 руб./дн. × 22 раб. дн. = 12 100 руб. Часовая ставка заработной платы Иванова составит: 550 руб./дн. : 8 ч = 68,75 руб./ч. Доплата за первые 2 часа работы в сверхурочное время: 2 ч × 68,75 руб./ч × 1,5 = 206,25 руб. Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время: 1 ч × 68,75 руб./ч × 2,0 = 137,50 руб. Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Иванову в апреле составит: 12 100 руб. + 206,25 руб. + 137,50 руб. = 12 443,73 руб. Начисляя доплату, бухгалтер «Актива» должен сделать такие же проводки, что и в предыдущем примере. Если работнику вашей организации установлен месячный оклад, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так: Часовая ставка = Месячный оклад / Количество рабочих часов в месяце Пример. Как рассчитать доплату за сверхурочное время исходя из месячного оклада Рабочему основного производства АО «Актив» С.С. Петрову установлен должностной оклад 14 300 руб. в месяц. 22 января 2021 года по приказу руководителя Петров отработал четыре часа сверхурочно. В январе 120 рабочих часов. По приказу руководителя АО «Актив» коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы – 2,0. Часовая ставка заработной платы Петрова составит: 14 300 руб.: 120 ч = 119,17 руб./ч. Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время: 2 ч × 119,17 руб./ч × 1,5 = 357,51 руб. Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время: 2 ч × 119,17 руб./ч × 2,0 = 476,68 руб. Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Петрову за январь составит: 14 300 руб. + 357,51 руб. + 476,68 руб. = 15 134,19 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Петрова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%. Бухгалтер «Актива» сделает в бухгалтерском учете следующие проводки: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 15 134,19 руб. – начислены Петрову заработная плата и доплата за сверхурочную работу;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 1967 руб. (15 134,19 × 13%) – удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–2
– 30,26 руб. (15 134,19 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–1
– 439 руб. (15 134,19 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–2
– 3329,52 руб. (15 134,19 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–3
– 771,84 руб. (15 134,19 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50–1
– 13 167,19 руб. (15 134,19 – 1967) – выданы Петрову из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу.

Очевидно, что при таком варианте расчета при установлении тарифной ставки на месяц часовая ставка и доплата за сверхурочную работу в одном месяце может оказаться больше или меньше часовой ставки и доплаты в другом месяце. Поэтому чиновники Минздрава России выпустили письмо от 2 июля 2014 года № 16–4/2059436, которым могут воспользоваться организации других отраслей, поскольку статья 152 Трудового кодекса не устанавливает порядка определения минимального полуторного и двойного размера оплаты сверхурочной работы.

Чиновники советуют часовую тарифную ставку рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах.

При этом среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12.

Такой порядок расчета части оклада за час работы для оплаты сверхурочной работы (а также в ночное время или нерабочие праздничные дни) позволяет за равное количество часов, отработанных в различных месяцах, получать одинаковую оплату.

Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной необходимо закрепить в коллективном договоре, соглашении или локальным нормативным актом.

Как происходит оплата сверхурочных часов при окладе

В ст. 152 ТК РФ нет информации о том, какую сумму нужно брать в расчет. Поэтому многие работодатели задаются вопросом: учитывать ли только оклад или средний доход вместе с премиями и надбавками. Часто руководители при расчете переработок принимают за минимум двойной тариф. Стимулирующие и компенсационные выплаты при этом не учитываются. Сверхурочная работа оплачивается с учетом премиальных выплат, только если работодатель установил такой порядок.

В случае если подобный порядок не установлен, то стоимость часа равна окладу, разделенному на количество нормо-часов в учетном месяце согласно производственному календарю. При периоде суммированного учета более чем один месяц необходимо определить среднюю стоимость часа за весь период (например, доход по окладу за квартал разделить на норму времени за указанный квартал). Расчет переработок необходимо производить из полученной стоимости часа.

Необходимо разрешение!

Для того, чтобы работник трудился дольше, чем того требует установленный распорядок рабочего дня или длительность смены, либо превысил суммарное количество часов за расчетный период, работодателю нужно сначала испросить на это согласие. Прежде чем задумываться о привлечении своих подчиненных к сверхурочной занятости, следует заручиться разрешением:

• профсоюзной организации, защищающей права трудящихся, или представителя этого органа;
• самого работника в письменном виде.

Вопрос: Включается ли в расходы для целей налога на прибыль оплата сверхурочных работ, продолжительность которых превышает 120 часов в год (п. 3 ст. 255 НК РФ)? Посмотреть ответ

Какие правила действуют для оплаты сверхурочных при сменном графике

Рассмотрим, как происходит оплата сверхурочных при сменном графике работы. Если рабочий трудится посменно, его зарплата может рассчитываться как с применением часовых тарифных ставок, так и на основе оклада.

В первом случае расчет сверхурочных происходит следующим образом: количество отработанных за определенный период часов умножается на установленную ставку.

Если же организацией используется окладная система, то каждый месяц работнику перечисляют одинаковое по размеру вознаграждение.

Время сверхурочное, но рабочее

Несмотря на особую ситуацию, нельзя допустить, чтобы здоровье работника оказалось подорвано трудом сверх установленных норм. Нельзя заставлять человека работать дополнительно дольше, чем 2 дня подряд в течение 4 часов. В течение года таких сверхурочных часов не должно набраться больше 120.

Работодатель обязан тщательно подсчитывать, какое количество часов отработано его сотрудниками сверх меры. В табеле, где учитывается рабочее время, для такого вида труда есть особый код (буквенный «С» или цифровой «04»).

Как рассчитывается плата за сверхурочный труд сдельщикам

Гражданам, работающим сдельно, платят за каждую изготовленную деталь. Оплата сверхурочных рабочим-сдельщикам зависит от того, сколько деталей они изготовят во внеурочное время, а также от продолжительности сверхурочной работы. Денежные средства выплачиваются без учета полуторной или двойной надбавки.

Пример: Курочкина А.Н. трудится на заводе. Она работает сдельно. За каждую изготовленную деталь ей платят 400 рублей. 09.03.2019 она отработала 4 ч внеурочно, изготовив за это время 5 деталей: 2 шт. — за первые 2 ч. и 3 шт. — за оставшиеся 2 ч. Оплата зависит от количества произведенных деталей и от времени, отработанного сверх нормы. Поэтому расчет такой:

(400р. × 1,5 × 2 шт.) (400 р. × 2 × 3 шт.) = 1200 руб 2400 руб = 3600 руб.