Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2022 год: состав и заполнение в 2022 году

Формы бухгалтерской отчётности организаций

Список отчётов и их форм утверждён приказом Минфина № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Также при подготовке бухгалтерской отчётности следует руководствоваться ПБУ 4/99.

Приказ № 66н утверждает формы бухгалтерской отчётности некоммерческих и коммерческих организаций. Списки отчётности тех и других организаций почти полностью совпадают, но всё же имеют ряд отличий.

Формы отчётности некоммерческих организаций

По закону «О бухгалтерском учёте» основная бухгалтерская отчётность некоммерческих организаций в общем случае включает в себя три формы:

• Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) — он характеризует финансовое состояние, в нём НКО отражает структуру своих активов и пассивов в тыс. рублей;
• Отчёт о целевом использовании средств (ОКУД 0710003) — в этом отчёте НКО показывают, как и на что тратят полученные взносы и безвозмездные поступления, это важно для контроля за их расходованием;
• Приложения — содержат разъяснения по отдельным показателям баланса и отчётам о целевом использовании средств, которые составляет бухгалтер НКО.

У большинства НКО есть право вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность в упрощённом виде (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). То есть в баланс и отчёт о целевом использовании средств они включают меньше показателей, чем в стандартные формы.

Иногда НКО дополнительно сдают отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002). Это нужно, если в течение отчётного года организация занималась предпринимательской деятельностью и получила от неё существенный доход, без учёта которого нельзя оценить финансовое положение и результаты работы НКО.

Формы отчётности коммерческих организаций

У коммерческих организаций бухгалтерских отчётов больше. Все их формы утверждены тем же приказом № 66н:

• Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) — отражает структуру активов и пассивов организации;
• Отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002) — показывает, каких результатов организация добилась за год и что на них повлияло;
• Отчёт об изменениях капитала (ОКУД 0710004) — включает данные о чистых активах, движении капитала и различных корректировках;
• Отчёт о движении денежных средств (ОКУД 0710005) — показывает, сколько денег организация получила или потратила в рамках инвестиционной, финансовой и текущей деятельности;
• Пояснения к отчётности — разъясняют отдельные показатели перечисленных отчётов.

Некоторые коммерческие организации также могут вести учёт и сдавать бухотчётность в упрощённом виде. В частности, такое право есть у малого бизнеса и у «Сколково». Ислючения перечислены в п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учёте».

В упрощённом варианте в состав годовой отчётности включаются только баланс и отчёт о финрезультатах. Остальные отчёты и пояснения можно не составлять, если нет важных сведений, которые в них следует отразить.

Федеральные и отраслевые стандарты могут предусматривать иные формы бухгалтерской отчётности ООО. Другие бланки применяют страховые компании, негосударственные ПФ. Для них приказ № 66н не актуален.

Данные бухгалтерской отчётности организаций содержатся в ГИРБО. Любая организация на этом ресурсе может получить отчётность, пояснения и аудиторское заключение к ней.

Требования к формам бухгалтерской отчётности организаций

Положение о формах бухгалтерской отчётности организаций ПБУ 4/99 устанавливает состав, содержание и правила составления отчётов. К нему всегда следует обращаться при заполнении форм бухгалтерской отчётности.

Стандартные требования к отчётам:

• использование только русского языка;
• отражение всех числовых показателей в рублях;
• указывать суммы в тысячах рублей, округляя десятичные знаки;
• ставить прочерки на месте отсутствующих данных;
• составлять баланс в нетто-оценке;
• обеспечивать сопоставимость показателей отчётов за текущий период с отчётами прошлых периодов.

Бухотчётность должна помогать пользователям составить полное и достоверное понимание о том, как обстоят дела в компании: каково её финансовое положение, результаты деятельности. Для этого дополнительную информацию отражают в пояснениях к бухбалансу или составляют пояснительные записки.

Пояснительная записка не входит в состав отчётности и не связана с числовыми показателями в ней. В записке могут содержаться планы развития на будущее, запланированные финансовые вложения, динамика важных показателей за определённый период.

При составлении отчётности следует подчеркнуть, что пояснительная записка не входит в её состав. Для этого (п. 39 ПБУ 4/99):

• не оставляйте в отчётности ссылок на содержащуюся в записке информацию;
• указывайте данные в записке так, чтобы из формулировок не следовала привязка к бухотчётности.

Ключевые правила по упрощенке

Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности в налоговые и статистические органы обязательно для всех экономических субъектов на территории России. Финансовая отчетность представляет собой совокупность многочисленных форм и бланков, в которых отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены льготные условия. Малый бизнес вправе вести бухучет по упрощенной системе и направлять в ФНС:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих учреждений).

Остальные бланки не составляются вовсе, если информация этих отчетных форм не является существенной для оценки экономической деятельности малого предприятия. Такая возможность закреплена в п. 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Послабляющее условие для организации надлежит прописать в учетной политике, иначе налоговики выпишут штраф за несоответствие форм отчетности.

ВАЖНО!

Срок подачи бланков аналогичен обычным регистрам: упрощенный финансовый отчет предоставляется в обычном порядке до 31 марта года, следующего за отчетным. Документы предоставляют в ФНС в электронном или бумажном виде до 31.03.2021.

Формы налоговой отчётности организации

Состав налоговой отчётности коммерческих и некоммерческих организаций совпадает. Он зависит от системы налогообложения, наличия у компании облагаемых объектов и от совершения определённых действий.

Рассмотрим стандартные формы отчётности по налогам и взносам:

Перечень налоговых деклараций зависит также от вида деятельности организации:

дополнительно к указанным в таблице отчётам ООО могут сдавать декларации по налогу на игорный бизнес, водному налогу, НДПИ и др.

Заполнение упрощенного Баланса за 2021 год

В упрощенном Бухгалтерском балансе за 2022 год всё равно приводят показатели:

• на 31 декабря отчетного года;
• на 31 декабря предыдущего года;
• на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В упрощенном Бухгалтерском балансе за 2022 год точно так же, как и в Отчете о финансовых результатах, в заполненных строках проставляют коды по Приложению № 4 к Приказу № 66н.

Если в строку включен укрупненный показатель, то правильный код тоже определяют по составляющему показателю, имеющему наибольший удельный вес (см. пример выше для Отчета о финрезультатах).

Далее разберем заполнение отдельных строк упрощенного Баланса.

Материальные внеоборотные активы

По данной строке упрощенного Бухгалтерского баланса за 2022 год отражают информацию об основных средствах и незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

С 01.01.2022 операции по лизингу (аренде) учитывают в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Начать применять этот ФСБУ можно было и раньше, отразив данный факт в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Если организация-лизингополучатель (арендатор) применяет ФСБУ 25/2018, то по строке «Материальные внеоборотные активы» отражает информацию о лизинговом имуществе, относящемся по характеру использования к ОС, учитываемом в качестве права пользования активом (ППА).

Значение строки «Материальные внеоборотные активы» могут формировать данные счетов 01, 03, 07, 08 (кроме субсчетов 08-5 и 08-8), 15 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 60 (в части авансов и предоплаты, перечисленных в связи со строительством или приобретением объектов ОС), 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 10 (в части строительных материалов, предназначенных для собственного строительства), а также счет 02.

Данные за предыдущие годы можно перенести из предыдущих балансов. Правило касается любой строки, поэтому упомянем это один раз и дальше будем говорить только о заполнении данных на 31.12.2021.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

По этой строке отражают информацию о:

• нематериальных активах (НМА);
• результатах НИОКР;
• незавершенных вложениях в НМА и НИОКР;
• о финансовых вложениях организации со сроком обращения (погашения) свыше 12 месяцев после отчетной даты;
• сумме отложенных налоговых активов (ОНА) – если компания не воспользовалась правом не применять ПБУ 18/02 (как ведущая упрощенный учет).

Проще говоря, в строку попадают все имеющиеся внеоборотные активы, за исключением указанных в строке «Материальные внеоборотные активы». Это счета 04, 58 (в части долгосрочных финансовых вложений), 97 (в части расходов будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчета 08-5, 08-8, 55-3, 73-1, а также кредитовое сальдо по счетам 05 и 59.

Запасы

Правила заполнения данной строки в упрощенном Балансе не отличаются от общих правил заполнения строки 1210 «Запасы» «обычного» Бухгалтерского баланса. Только бухгалтерские упрощенцы не обязаны детализировать общий показатель.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Строку заполняют в том же порядке, что и строку 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» раздела II Бухгалтерского баланса. Предназначена для отражения данных о денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.

Финансовые и другие оборотные активы

Данные в строку попадают по принципу исключения – оборотные активы, которые не попали в строки для запасов и денежных средств.

Так, в строку могут включаться:

• дебиторская задолженность контрагентов, вкл. задолженность покупателей и заказчиков, суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов и предоплат;
• выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение, учитываемые на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» по договорной стоимости;
• финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (кроме денежных эквивалентов);
• предъявленный организации НДС по приобретенным ценностям, не принятый ею к вычету на отчетную дату;
• суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;
• суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии вычету (возмещению);
• суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых пока не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые обособленно на счете 76 или на счете 45.

При отражении в отчетности по данной строке недопустим зачет между:

• дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
• сальдо по счету 46;
• сальдо по счету 19;
• остатками по аналитическому счету 45-НДС.

Код строки указывают по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе сводного показателя.

Капитал и резервы

В этой строке упрощенного Баланса за 2022 год находят отражение:

• уставный капитал организации (за вычетом стоимости выкупленных собственных акций, долей);
• добавочный капитал (вкл. суммы дооценки внеоборотных активов);
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль/непокрытый убыток, накопленные на отчетную дату.

При заполнении строки “Капитал и резервы” можно использовать данные о кредитовых сальдо по счетам 80, 82, 83, дебетовом сальдо по счету 81, сальдо по счету 84.

Долгосрочные заемные средства

По строке отражают долгосрочные заемные средства, привлеченные составителем упрощенного Баланса.

Срок до конца погашения задолженности определяют на отчетную дату. Если до момента закрытия обязательства осталось менее 12 месяцев, задолженность следует переквалифицировать в краткосрочную и отражать по соответствующей статье, а не в долгосрочных.

Порядок заполнения строки не отличается от аналогичной строки «Заемные средства» (1410) в полном балансе. В нее входят:

• займы (как денежные, так и полученные иными вещами);
• банковские кредиты;
• бюджетные кредиты;
• вексельные обязательства;
• облигационные обязательства;
• расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;
• товарные кредиты.

В строку не входят:

• коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков, учитываемые на счете 60;
• коммерческие кредиты, полученные в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков, учитываемые на счете 62;
• отсрочки, рассрочки по уплате налогов (сборов) и инвестиционные налоговые кредиты, учитываемые на счете 68.

В сумму задолженности по займам и кредитам включают как сумму основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров. Но если срок уплаты процентов по долгосрочному займу составляет менее 12 месяцев, сумму задолженности по их уплате организация-заемщик отражает уже как краткосрочную.

Другие долгосрочные обязательства

Строка предназначена для укрупненного показателя, в который входит всё, что не вошло в предыдущую строку «Долгосрочные займы» и срок закрытия наступает позже, чем через 12 месяцев.

Аналогично схожей строке в активе недопустим зачет между статьями активов и пассивов, дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 76.

Если составитель отчетности не использует право отказаться от ПБУ 18/02, в эту же строку включают сальдо по Кт 77 (ОНО).

Если применяется ПБУ 8/2010, в строке учитывают и остаток по Кт 96 по долгосрочным оценочным обязательствам.

Если на счетах 62, 76 числится полученная предоплата с учетом НДС, при определении показателя строки нужно уменьшить кредитовые остатки по этим счетам на суммы такого НДС.

Краткосрочные заемные средства

В упрощенном бухгалтерском балансе строку для краткосрочных займов заполняют по тем же принципам, что и строку Долгосрочные заемные средства. С той лишь разницей, что в эту строку попадают показатели по долгам, до погашения (закрытия) которых осталось меньше 12 месяцев на отчетную дату.

Кредиторская задолженность

В строку включают кредиторку со сроком погашения менее 12 месяцев. В том числе сюда попадают:

• задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
• кредиторка перед покупателями и заказчиками;
• задолженность по коммерческим кредитам;
• долги перед работниками организации;
• обязательства к уплате по налогам и страховым взносам;
• кредиторка, возникшая по расчетам с учредителями и участниками;
• прочая кредиторка со сроком до 12 месяцев.

Сдающие упрощенную бухгалтерскую отчетность организации вправе не детализировать показатель в данной строке.

Другие краткосрочные обязательства

В строку попадает всё, что по каким-то причинам не попало в предыдущие строки.

Например, в ней можно отразить целевое финансирование, полученное застройщиком от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты (если застройщик не применяет ПБУ 8/2010).

В упрощенном балансе строку можно также не детализировать.

Если показатель строки представляет собой сумму краткосрочных обязательств организации на отчетную дату (кроме краткосрочных обязательств по кредитам и займам, кредиторской задолженности, доходов будущих периодов и оценочных обязательств), указанной строке присваивают код 1550.

Если же наибольший удельный вес в показателе строки приходится на доходы будущих периодов, строке присваивают код 1530.

Аналогично другим подобным статьям, нельзя зачитывать активы с пассивами и дебет и кредит счета 76.

Формы отчётности по сотрудникам в ПФР

Помимо отчётов по сотрудникам, указанным в таблице ( РСВ, 6-НДФЛ и 4-ФСС) организации отчитываются о трудовой деятельности наёмных работников в ПФР. Отчётность включает в себя три формы:

• СЗВ-М — ежемесячный отчёт, который позволяет ПФР вести учёт застрахованных лиц. Работодатели сдают его до 15 числа месяца, следующего за отчётным, по форме, утверждённой Постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103П.
• СЗВ-ТД — регулярный отчёт, который сдают по каждому работнику при наличии кадрового события (приём, увольнение, перевод на другую должность, выбор формы трудовой книжки и пр.). Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2017 № 730П.
• СЗВ-СТАЖ — ежегодный отчёт по стажу сотрудников, который работодатели сдают до 1 марта. Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507П.

Бланки строгой отчётности

Бланки строгой отчётности (БСО) никуда не сдаются, а хранятся в организации. Они отличаются тем, что имеют бумажную форму и являются единицей учёта, но при этом не относятся к денежным документам и не могут быть учтены как обязательства или активы.

Примером БСО могут служить бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, подарочные сертификаты, квитанционные и чековые книжки, путёвки от ФСС, типографские БСО. Отдельная категория — документы БСО, заменяющие кассовый чек.

Хранение бланков строгой отчётности в организации регламентировано положением о документах и документообороте. Срок хранения зависит от вида БСО.

Другая бухгалтерская отчетность: бланки действующей формы

Дополнительных документов несколько. Среди прочих годовых форм выделяется пояснительная записка – форма 5 бухгалтерской отчетности. Бланк, однако, вы сейчас не найдете, так как эту форму в привычном ее виде отменили. Сейчас действуют так называемые пояснения к бухгалтерскому балансу, пример которых приведен в приложении к приказу Минфина №66н. Его можно скачать ниже. Пояснения не требуется заполнять малым предприятиям, не подпадающим под обязательный аудит; общественным организациям, не занимающимся коммерческой деятельностью.

Еще один важный бланк, кроме бухгалтерского баланса – форма 2 (Отчет о финансовых результатах). Документ относится к обязательным к заполнению отчетам, в том числе по упрощенной форме. Здесь отражаются наиболее важные сведения по выручке, расходам предприятия, уплачиваемым процентам, прочим доходам/расходам, начисленному налогу на прибыль, а также чистой прибыли за период. Надо учитывать, что вся нумерация современных форм достаточно условная. Это до 2011 года они имели привычные всем бухгалтерам номера, сейчас их так называют по привычке.

Новая форма 1 «Бухгалтерский баланс» и другие основные формы:

Электронная отчётность организаций

Право сдавать отчётность на бумаге сохраняется у некоторых категорий налогоплательщиков, но большинство отчётов контролирующие органы принимают только в электронном виде.

Например, 6-НДФЛ и РСВ на бумаге имеют право сдать только те организации, в которых среднесписочная численность сотрудников — 10 и менее человек. Отчёт 4-ФСС можно сдать на бумаге, если количество сотрудников не превышает 25 человек, а для отчётов в ПФР предел —24 человека. Все остальные работодатели сдают только электронную отчётность.

С 1 января 2022 года электронная форма обязательна и для отчётности в Росстат.

«Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.