Ликвидация ИП на ЕНВД — пошаговая инструкция, образец и особенности

С 2022 года предприниматели не смогут применять систему налогообложения, основанную на уплате ЕНВД, так как её отменят. Вменёнка была популярна у малого бизнеса, поскольку отличалась небольшой налоговой нагрузкой, которую можно оценить заранее. Из-за отмены ЕНВД многие ИП собираются переходить на другие налоговые режимы. Но немало и тех, кто решил больше вовсе не вести деятельность. Давайте разберёмся, по каким правилам предпринимателями подаётся декларация ЕНВД при закрытии бизнеса.

Получить бесплатную консультацию

Отличительные особенности

Основная особенность режима в том, что размер полученного дохода не имеет значения при определении налоговой базы. Расчёт производится от размера предполагаемого дохода, который определяется на уровне государства. Отсюда и просторечное название «вмененка». Иными словами, государственные органы устанавливают или точнее вменяют размер прибыли.

Система налогообложения не предполагает уплаты следующих налогов:

• на доходы физических лиц;
• НДС;
• налог на имущество.

Ликвидация

Определение ликвидации ИП — это прекращение регистрации физического лица как предпринимателя. Как только лицо пройдет всю процедуру и получит письменное подтверждение об удалении из реестра, оно сразу лишается всех прав и обязанностей, которые имел, осуществляя свою деятельность. Естественно, есть ограничение. Если остались долги, то физическое лицо, не имея статуса предпринимателя, должно по ним рассчитаться.

Помимо желания физического лица, ликвидация ИП на ЕНВД может проводиться в следующих случаях:

• банкротство;
• окончание срока действия регистрационных документов, позволяющих на законных основаниях находиться на территории страны;
• вынесение соответствующего решения судом;
• смерть физического лица.

В принципе, все описанные способы можно отнести к принудительным мерам, не считая процедуры банкротства, которая была инициирована самим физическим лицом.

Заполнение заявления

Перед подачей документов необходимо заполнить заявление по утвержденной форме Р26001. Бланк формуляра можно взять в территориальном отделении ФНС или скачать с официального сайта.

Заявление можно заполнить на компьютере либо вручную. Если выбран второй вариант, то лучше использовать ручку с чёрной пастой, а буквы все писать заглавными.

Шрифт при заполнении документа на компьютере необходимо выбрать Courier New с высотой 18 кегель.

В верхней части документа заполняются графы с информацией о ФИО и ОГРНИП индивидуального предпринимателя. Затем указывается способ, которым будет передаваться заявление, контактные данные, вплоть до е-mail.

Отчетность

Помимо вышеописанных мероприятий, необходимо произвести заполнение ЕНВД при ликвидации ИП, подать отчетность, даже за неполный период.

При уплате налога на вмененный доход отчетность подается до 20 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом. Следовательно, если свидетельство получено в марте текущего года, то отчитаться необходимо до 20 апреля. В случаях, когда 20 число приходится на праздничный день либо выходной, то передать бумаги можно на следующий рабочий день.

Как заполнить декларацию ЕНВД при закрытии ИП

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону (Бесплатная горячая линия).

Это быстро и бесплатно!

Декларация ЕНВД — обязательный для подачи документ при закрытии ИП. Правила ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 26 июня 2022 года №ММВ-7-3/414.

Пошаговая инструкция

Для снятия статуса индивидуального предпринимателя ИП на ЕНВД или другой форме налогообложения обязан совершить ряд действий для ликвидации бизнеса. Лучше в этом процессе полагаться на пошаговую инструкцию, следование которой поможет избежать проблем с налоговыми органами.

Горячая линия для консультаций граждан: 8 (800) 200-46-92

Шаг 1: сотрудники

Еще до начала процесса (минимум за 2 месяца) работодатель обязан предупредить своих сотрудников о грядущем сокращении. Увольняют весь штат (даже находящихся на больничном или в отпуске и предусмотренных 4 абзацем статьи 261 ТК РФ). Делать это по email или в телефонном разговоре нельзя: работники обязаны поставить подписи, удостоверяющие, что они были предупреждены об увольнении.

За 2 недели в Службу занятости отправляют уведомление о грядущей ликвидации ИП.

Сотрудник получает трудовую книжку с записью, что он уволен в связи с ликвидацией ИП (или же по пункту 1 части 1 статьи 81 ТК РФ), бумаги о заработной плате за последние 3 года (включая текущий) и 2-НДФЛ.

Как закрыть ИП с долгами: по налогам и перед пенсионным фондом

Работодатель подает в контролирующие органы:

• 6-НДФЛ;
• СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
• 4-ФСС.

И в течение 15 календарных дней с момента сдачи данных документов выплачивает начисленные суммы.

Шаг 2: касса

Закрытие ИП на ЕНВД требует избавления от кассового аппарата. Для этого предприниматель подает (лично или онлайн) форму КНД 1110062.

На снятие ККТ с учета дается 10 дней.

Шаг 3: ФНС

ИФНС предприниматель предоставляет:

Некоторые налоговые требуют от заявителя справку из ПФР. Статья 22.3 главы VII Федерального закона No129-ФЗ гласит, что если ИП не предоставляет данный документ, то ФНС запрашивают его самостоятельно из Пенсионного фонда. Поэтому отказ в регистрации из-за отсутствия вышеназванной справки незаконен.

В контролирующий орган бумаги передают:

• лично;
• почтой (заказным письмом, подпись заверяют нотариально);
• на сайте ФНС в разделе «Подача электронных документов на государственную регистрацию»;
• через МФЦ.

Получение документов налоговая подтверждает распиской. ИП закрывают через 5 дней после даты расписки. Скоро предприниматель получит справку о том, что больше таковым не является.

Шаг 4: расчетный счет

Для закрытия счета, клиент обращается в банк, где заполняет соответствующее заявление. Уведомлять ФНС об этом не нужно.

Стоит отметить, что при ликвидации бизнеса счет закрывают автоматически, и с ним невозможно будет совершать действия. Поэтому, если у кого-то перед ИП есть долги, они должны быть возвращены до начала процесса закрытия. В противном случае налоговая может расценить подобные выплаты как финансовые махинации.

То же касается долгов предпринимателя. Рассчитаться по ним он обязан в любом случае, но до закрытия счета делает это на правах ИП, после — как физическое лицо.

Шаг 5: взносы

У предпринимателя есть 15 дней после ликвидации бизнеса на то, чтобы заплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование. Сумму рассчитывают по количеству отработанного до закрытия времени.

Шаг 6: обязательства

Ликвидационная декларация при закрытии ИП на ЕНВД подается до 20 числа месяца, следующего за последним «отработанным» кварталом. Налоги уплачивают до 25 числа того же месяца.

При ЕНВД для налоговой абсолютно не важны доходы бизнеса — выплачивать взносы придется при любой выручке. Закрытие ИП не причина не платить. Чтобы избежать начисления задолженности, предприниматель подает заявление ЕНВД-4 для снятия его с учета как плательщика налога.

Шаг 7: хранение

После ликвидации ИП теперь уже бывший владелец обязан хранить учетные документы в течение 4 (книга учета доходов и расходов и налоговые бумаги) или 6 (квитанции по взносам страховки) лет. На практике, ФНС РФ предпринимателем после закрытия бизнеса не интересуется.

Если ИП передумал избавляться от своего дела после исключения из ЕГРИП, то открывать бизнес ему придется заново. Отказаться от ликвидации можно в течение 5 дней, отведенных налоговой на рассмотрение заявления на закрытие.

Предприниматель имеет право начать заново в любой момент, если прошлое ИП было закрыто по его инициативе. Аннулирование статуса по приговору суда или по банкротству заставит ждать разрешения на открытие как минимум год. Не получится зарегистрировать новый бизнес и у тех, кто не рассчитался с долгами по-прежнему.

Пошаговая инструкция по самостоятельной ликвидации ИП

Декларация по ЕНВД

Декларация по ЕНВД при закрытии ИП отличается от стандартной только кодом налогового периода. Заполнение отчета по образцу поможет избежать неприятностей из-за допущенных ошибок.

Несмотря на то что титульные листы у деклараций по разным формам налогообложения одинаковы, будет ошибкой считать, что идентичны и остальные листы. Так, по приказу №ММВ-7-3/99 в декларации на УСН предусмотрены разделы о доходах, о которых речь в ЕНВД не идет. Правила заполнения отчетов разные, поэтому не стоит считать руководство к внесению сведений в один из них универсальным.

Как закрыть ИП с долгами по налогам, в пенсионный фонд

Сроки

Срок сдачи финальной декларации идентичен обычному — до 20 числа месяца, идущего после последнего квартала работы. Отчетность предоставляют ежеквартально. Если 20-е выпадает на выходной или праздник, сдачу продлевают до рабочего дня. При ликвидации ИП подавать бумагу заранее не нужно.

Крайний день уплаты налога назначается таким же образом: взнос вносится до 25 числа месяца подачи декларации, но если этот день выпадает на нерабочий, разрешается заплатить позже.

Сроки поквартально:

Общие правила заполнения отчета

Все данные вносятся справа налево. Если какие-либо ячейки не заполняются, обязательно следует проставить в них прочерки. Все показатели, имеющие не целое значение, необходимо округлять по общему правилу. Также следует придерживаться следующих требований:

• если отчет заполняется вручную, то все буквы должны быть заглавными;
• цвет ручки должен быть черным или синим;
• абсолютно все страницы декларации следует пронумеровать в формате 001, 002 и так далее;
• первая страница отчета должна содержать дату заполнения и подпись составителя, то есть ИП;
• точный код налогового периода при ликвидации ИП на ЕНВД;
• при наличии печати на титульной странице ставится ее оттиск.

Декларация не подлежит сшиванию и печати с двух сторон на одном листе. Ни в коем случае отчет не должен содержать исправлений и помарок. В декларации не указываются начисленные штрафные санкции и пени.

В остальном заполнение отчетности ничем не отличается от остальных случаев заполнения подобных документов.

В какой срок ИП нужно подать декларацию

Налоговый период ЕНВД при закрытии ИП не отличается от сроков, установленных для предпринимателей, использующих альтернативные варианты налогообложения. Налоговая служба делит год на четыре трехмесячных периода, по окончании каждого необходимо передавать информацию о деятельности предпринимателя.

Если декларация была передана в налоговую службу не в установленный срок, то индивидуальный предприниматель понесет административную ответственность. В соответствии со статьей 119 НК РФ штраф будет составлять 5% от неуплаченных налогов по причине упущения крайней даты отправки документации.

Обратите внимание! Для вычисления процента берутся данные декларационного документа за каждый месяц. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30%. Дополнительной формой наказания является фиксированный административный штраф, размер которого составляет от 300 до 500 рублей.*

Чтобы избежать необходимости оплаты штрафа потребуется представить доказательства наличия уважительной причины, по которой произошла задержка. Для предпринимателя может подойти справка из больницы.

Окончанием процедуры закрытия является получения соответствующей справки. Она выдается на шестой день в налоговой инспекции. Также потребуется выписка из ЕГРИП.

Налоговый период при ликвидации предпринимательства не отличается от стандартного. Также на нюансы не влияет используемая система налогообложения. Меняется только сумма налогов, если в отчетного течение периода бизнес функционировал не полностью.

*Цены актуальны на июль 2022 г.

Титульная страница

В поле под названием «ИНН» указывается номер, который указан в свидетельстве или в выписке из ЕГРЮЛ. Код состоит из 10 цифр. Форма рассчитана на заполнение юридическими и физическими лицами. Поэтому ИП в последних двух ячейках проставляет прочерки.

Поле с наименованием «КПП» индивидуальные предприниматели не заполняют.

В зависимости от срока работы физического лица в качестве предпринимателя, вносятся данные в строку «Номер корректировки». Если отчет составляется впервые, то ставится 0, если отчет подается за второй квартал работы, то проставляется 1 и так далее.

Следующая графа «Налоговый период», то есть графа, подтверждающая период, за который подается отчет. Как говорилось ранее, при ликвидации ИП на ЕНВД код налогового периода очень важен.

Затем идет пункт «Отчетный период», где уточняется период, за который подается отчет.

В поле «Представляется в налоговый орган» указывается код налогового органа. В графе «По месту учета» отображается код места, куда представляется декларация.

Ниже в отчете указываются персональные данные налогоплательщика, ФИО. Затем прописываются коды, которые соответствуют классификатору ОКВЭД и прописаны в уставной документации, то есть для ИП они указываются в выписке из реестра регистрации юридических и физических лиц. Если деятельность ведется в нескольких направлениях, то указывается тот вид деятельности, где максимальный доход.

Затем вносятся данные в строку «Форма реорганизации». Блок подлежит заполнению исключительно в случае ликвидации или реорганизации. В остальных случаях проставляются прочерки.

В поле «Номер контактного телефона» проставляется номер, по которому можно связаться с подателем декларации.

В блоке «На страницах» прописывается количество прилагаемых страниц в формате «000…».

Далее следует графа «Доверенность и полнота сведений». Если декларация подается по доверенности от уполномоченного лица, то проставляется код 2. Если отчет заполнялся ИП, то 1.

Заявление о прекращении деятельности по ЕНВД в 2022 году

Заявление о прекращении ЕНВД 2022 года составляется по официально утвержденной форме. Причем таких форм две. Какую использовать именно вам, в какой срок ее нужно подать и что будет, если этого не сделать, узнайте из нашей статьи.

Субъекты хозяйственной деятельности при применении вмененки в обязательном порядке должны регистрироваться в налоговых органах. Постановка на учет происходит по месту осуществления деятельности либо же по адресу нахождения организации или ИП.

ВАЖНО! С января 2022 года ЕНВД отрачивает силу на территории всей РФ. Ряд субъектов отказался от спецрежима уже в 2022 году. Кроме того продавцы маркированных товаров не вправе применять ЕНВД. Подробности см. в материале «Отмена ЕНВД в 2022 году: изменения с 1 января 2022 года».

Уведомление о прекращении работы на ЕНВД также является обязательным. Штрафа за его неподачу нет.

Однако без снятия с учета производить начисление налога на вмененный доход придется и дальше, даже в отсутствие деятельности и денежных поступлений. Согласно п. 3 ст. 346.

28 НК РФ заявление должно быть представлено не позднее 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, попадающей под вмененку.

Подробнее о процедуре закрытия деятельности по ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».

В Путеводителе по налогам от КонсультантПлюс детально расписана процедура снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или перехода на иную систему налогообложения. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Разновидности заявления о прекращении ЕНВД

Существуют 2 формы заявлений, призванных уведомить о завершении ЕНВД. Их применение зависит от вида хозсубъекта, который их подает. Юрлица, уведомляя ФНС, применяют заявление ЕНВД-3. Физлица — ИП используют документ ЕНВД-4. Обе эти формы утверждены приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] и действительны до настоящего времени.

• Бланки ЕНВД-3 и ЕНВД-4 доступны для скачивания на нашем сайте.
• Скачать заявление (ЕНВД-3)
• Скачать заявление (ЕНВД-4)
• В заявлениях указываются данные налогоплательщика:

• наименование;
• ОГРН;
• ИНН;
• причина завершения деятельности на ЕНВД;
• дата ее завершения;
• подпись руководителя.

Доступен также формат заявлений в электронном виде.

Моментом прекращения деятельности становится указанная в заявлении дата. Дату указывайте в зависимости от ситуации:

• если прекратили заниматься вмененной деятельностью (например, при закрытии магазина) — дату прекращения данной деятельности (дату закрытия магазина);
• если хотите перейти с ЕНВД на УСН или ОСНО — 01 января года, с которого переходите на другой режим налогообложения;
• если нарушили ограничения по ЕНВД, например, превысили численность сотрудников — в графе «Дата прекращения применения…» ставьте прочерки.

Независимо от причины снятия с учета ИФНС после получения вашего заявления направит вам уведомление о снятии с учета.Заявление подавайте в течение 5 дней с момента прекращения вмененной деятельности. Несвоевременная подача документа означает снятие субъекта с учета в последний день месяца, в котором было подано заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Образцы заполнения заявлений смотрите в материалах:

Когда подается заявление о прекращении ЕНВД

Заявление утвержденной формы о прекращении деятельности на ЕНВД подается в нескольких случаях:

• при прекращении деятельности налогоплательщика;
• при переходе на другую систему налогообложения;
• при утрате права на применение ЕНВД;
• при прекращении одного из существующих видов деятельности по ЕНВД.

Нужный вариант из вышеперечисленных необходимо отметить в бланке заявления при его подаче.

Утрата права на применение ЕНВД происходит в следующих случаях:

• при изменении используемого при расчете налога физического показателя;
• увеличении численности работников сверх установленного для ЕНВД ограничения;
• увеличении доли участия в организации других юрлиц сверх установленного для ЕНВД ограничения;
• вхождении применяющего ЕНВД юрлица в простое товарищество;
• присвоении налогоплательщику статуса крупнейшего;
• введении в регионе в отношении деятельности, облагавшейся ЕНВД, торгового сбора.

Прекращение деятельности налогоплательщика должно сопровождаться обязательной подачей заявления о снятии с учета, после чего стоит представить в ФНС последнюю налоговую декларацию.

О необходимости подачи декларации после снятия с учета по вмененке подробнее рассказывается в статье «Снялись с учета по ЕНВД? Не забудьте сдать декларацию».

Узнайте также, можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД.

Налоговые органы, получив заявление о снятии с учета, обязаны в 5-дневный срок (в рабочих днях) осуществить снятие и выслать его подателю соответствующее уведомление с подтверждением совершения данного действия.

Итоги

Подача заявления о прекращении деятельности на вмененке является обязательным условием для того, чтобы перестать начислять вмененный налог. У него существует 2 формы: ЕНВД-3 — для юрлиц и ЕНВД-4 — для ИП.

В заявлении налогоплательщик приводит дату завершения деятельности на вмененке. Чтобы оно считалось поданным своевременно, надо направить его в налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты завершения деятельности, облагаемой вмененным налогом.

На основании этого документа ИФНС выдает уведомление о снятии плательщика ЕНВД с учета и уплата налога прекращается.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Место подачи декларации

Декларация ЕНВД при ликвидации ИП подается по фактическому месту, где проводится предпринимательская деятельность. Если четко определить его невозможно, к примеру, ИП оказывает автотранспортные услуги или осуществляет разносную торговлю, то документы подаются по месту регистрации физического лица.

В случаях, когда точек ведения бизнеса несколько, и все они расположены в одной местности, то подается только одна декларация, но с суммарными показателями по всем точкам, информация о которых отображается во втором разделе. Если деятельность одинаковая, но точки расположены в разных территориальных единицах, то в каждую налоговую службу придется подавать отдельно отчет, второй раздел отчета не заполняется, а просто суммируются показатели.

Способы декларирования

При ликвидации ИП на ЕНВД особенностей подачи отчета нет.

Первый способ – бумажный вариант, который подается в 2-х экземплярах. На втором налоговая служба должна проставить отметку о получении.

Второй способ – через почтовое отделение. Письмо желательно оформить заказным. Рекомендуется документы отправлять с уведомлением, которое после получения налоговой службой должно вернуться отправителю. Не стоит забывать, что есть срок для пересылки, который необходимо учитывать. Поэтому отослать декларацию следует заранее.

Третий способ – через интернет. Для такого метода придется удостоверить свою подпись нотариально. Если это было сделано ранее, то проблем со сдачей отчета не будет.

Заполнение декларации

Очень важно правильно указать код налогового периода при ликвидации ИП на ЕНВД. Именно он дает возможность понять специалистам ФНС о том, что бизнес закрывается.

В целом, коды налоговых периодов – это двухзначное число:

• 22 соответствует 1 кварталу;
• 23 – 2 кварталу и так далее.

Если речь идет о закрытии, то код ликвидации ИП в декларации по ЕНВД другой:

Помимо кода налогового периода при закрытии ИП, необходимо указать код формы реорганизации, то есть дать уточнение. Код ликвидации — 0.

Закрываем ИП на ЕНВД

Проработав какое-то время в роли ИП, вы вправе закрыть его в любое время. Это может произойти по причине дальнейшего нежелания заниматься бизнесом и ухода в ряды наёмных работников. А, возможно, вы хотите стать учредителем в ООО. В любом случае необходимо ответственно подойти к вопросу о закрытии собственного ИП.

Данный процесс сопровождается сдачей отчётности в налоговую и погашением имеющейся задолженности.

Вам необходимо рассчитаться по долгам с:

• Налоговой службой (по неоплаченному ЕНВД);
• Внебюджетными фондами (пенсионным и медицинского страхования);
• Банками (по имеющимся кредитам);
• Наёмными работниками (по заработной плате и прочим доходам);
• Деловыми партнёрами (если у вас есть заключенные соглашения, по которым вы не осуществили оплату или отгрузку товаров).

Однако, если вы, имея статус ИП, не расплатитесь с имеющейся задолженностью, то это не станет преградой к закрытию вашего бизнеса.

По закону ИП отвечает всем своим имуществом по долгам. А это значит, что все неуплаты перейдут на физическое лицо. Если задолженность большая, то ваши кредиторы вправе обратиться в суд, который может наложить арест на имущество.

Чтобы закрыть ИП на ЕНВД, потребуется этот процесс оформить документально.

В налоговую нужно предоставить:

• Заявление о закрытии;
• Квитанцию о пошлине в 160 рублей;
• Справку об отсутствии долгов перед внебюджетными фондами;
• Ликвидационную декларацию.

Вы вправе предоставить отчётность:

• Лично;
• Через помощника (в этом случае вам понадобится нотариальная доверенность на другое лицо);
• Через специальную фирму (существуют посредники, которые за отдельную плату оформляют закрытие бизнеса. Если вы занимаетесь процессом самостоятельно, то оплачиваете только 160 рублей в качестве пошлины. При обращении к посреднику, стоимость вопроса будет значительно выше и зависит от региона).

Самый важный из вышеперечисленных документов – декларация по ЕНВД. О ней-то мы и поговорим подробнее. Рассмотрим, когда необходимо сдавать декларацию и что в ней нужно указать.

Нулевая декларация

Многих бизнесменов интересует вопрос о том, можно ли подать декларацию по ЕНВД при закрытии ИП с кодом ликвидации и нулевым результатом. Нет, так делать нельзя. Не стоит забывать, что размер вмененного налога рассчитывается государством и никоим образом не зависит от дохода, который фактически получил предприниматель за отчетный период. Поэтому, если даже никакой прибыли не было, придется заплатить налог. Даже если у предпринимателя есть действительно оправдательные факторы, произошел пожар или обокрали магазин, сдать нулевую декларацию нельзя. Проще говоря, точка зрения контролирующих органов только одна: ведете бизнес — платите налог, не ведете – снимайтесь с учета.

Вмененщик закрыл один из магазинов: как отчитаться и заплатить ЕНВД

Для тех, кто занимается розничной торговлей, одним из привлекательных режимов налогообложения является «вмененка». Привлекательна она тем, что проста и удобна. Но только до тех пор, пока все магазины работают. Как только один из магазинов закрывается, возникает масса вопросов, связанных с ЕНВД.
Рассмотрим ситуацию, когда у компании или ИП есть два магазина на ЕНВД, один из которых в какой-то момент закрывается. Самый первый вопрос, который возникает при этом: нужно ли сниматься с учета в качестве плательщика «вмененного» налога? На этот вопрос нет общего ответа, поскольку все зависит от конкретной ситуации.

Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин

Первая ситуация:

магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.

В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность.

Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.

Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.

Вторая ситуация:

магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.

Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции.

Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать.

«Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.

Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.

Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.

На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила.

В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).

Внесем ясность в этот вопрос.

Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.

В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе

сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Таким образом, несмотря на то, что подается заявление о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД, сниматься с учета он не будет.

Налоговая инспекция на основании данного заявления просто примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сам ИП по-прежнему будет иметь статус плательщика ЕНВД.

И при получении декларации по ЕНВД, в которой налог по закрытому объекту будет исчислен в меньшем размере, вопросов у инспекции возникнуть не должно.

Обратите внимание на слово «вправе» в письме. Не совсем понятно, какой смысл заложили чиновники в это слово. При закрытии одного объекта можно об этом не сообщать и негативных последствий в виде доначисления ЕНВД не возникнет? Или подавать заявление нужно, если «вмененщик» не желает платить налог по закрытому объекту?

Штрафные санкции

Даже при ликвидации ИП не стоит забывать, что за неподачу отчетности предусмотрены штрафные санкции.

Как рассчитать налоговую базу по «вмененке»

Для определения налоговой базы за полный месяц базовая доходность, коэффициенты К1, К2 и величина физического показателя перемножаются. Получившееся значение вносится в соответствующую ячейку Раздела 2 декларации.

Если месяц отработан не полностью:

• сначала база рассчитывается за полный месяц;
• получившееся значение делится на количество календарных дней месяца и умножается на число фактически отработанных на спецрежиме дней (с 1-го числа по день снятия с учета).

В месяце, когда ИП не работал, во всех ячейках ставятся прочерки.

Налоговая база за квартал образуется при сложении величин баз за каждый месяц периода.

Что делать после ликвидации

Любое физическое лицо должно помнить, что даже после закрытия ИП человек не освобождается от уплаты всех налогов, страховых взносов и долговых обязательств, которые появились во время ведения бизнеса.

Если у ИП была печать, то она не подлежит обязательному уничтожению. Ведь ей можно воспользоваться при открытии нового ИП. А открыть новое предприятие можно на следующий день после закрытия. Документы, которые были сформированы на протяжении деятельности ИП, должны храниться в течение 4 лет.