Краткая справка налогоплательщику
Приказом ФНС России от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/[email protected] (зарегистрирован в Минюсте России 11 июля 2011 г.) утверждены новые формы сообщений, направляемых в налоговые органы налогоплательщиками. Новые формы сообщений применяются с 30 июля 2011 года. С порядком и форматами представления организациями и индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде по телекоммуникационным каналам можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков/Учет налогоплательщиков/Нормативные акты, регламентирующие вопросы учета налогоплательщиков». Приказом ФНС России от 11.08.2011г. № ЯК-7-6/[email protected] (Зарегистрирован в Минюсте России 14.09.2011 №21794) утверждены новые формы и порядок заполнения документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах. В ближайшее время организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, смогут направить в налоговый орган «Запрос, о направлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде» по форме № 3-Учет, в ответ на который они получат запрашиваемые документы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в формате PDF. С формой запроса № 3-Учет, порядком и форматами направления налоговым органом свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи можно ознакомиться на сайте ФНС России.
Постановка на налоговый учет фирмы
- Постановка фирмы на налоговый учет по фактическому месту нахождения
- Постановка фирмы на учет по месту нахождения обособленных подразделений
- Постановка фирмы на налоговый учет по месту нахождения недвижимости и транспортных средств
- Снятие фирмы с налогового учета
По Налоговому кодексу (ст. 83) все фирмы должны состоять на учете в налоговой инспекции по месту своего нахождения.
Некоторые фирмы, помимо этого, обязаны состоять на учете в других налоговых инспекциях.
Это фирмы, имеющие обособленные подразделения. Они должны встать на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения этих обособленных подразделений.
Кроме того, налоговики обязаны поставить фирму на учет по месту нахождения ее недвижимого имущества и транспортных средств.
Далее рассказано о каждой из этих процедур.
Постановка фирмы на налоговый учет по фактическому месту нахождения
Фирма должна состоять на учете в налоговой инспекции по месту своего нахождения. Под ним понимают адрес, где находится дирекция фирмы или живет ее руководитель (ст. 8 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
Постановка на учет проводится налоговыми инспекциями одновременно с государственной регистрацией фирмы.
Подача документов на государственную регистрацию
Чтобы зарегистрироваться и встать на налоговый учет, фирма должна представить в налоговую инспекцию:
- заявление о госрегистрации по форме № Р11001 (приведена в приказе ФНС РФ от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25);
- решение о создании фирмы в виде протокола, договора или другого документа;
- учредительные документы (подлинники) в двух экземплярах при представлении лично или по почте, либо в одном – при представлении в электронном виде. Электронные документы для государственной регистрации могут быть представлены не только фирмой, но и нотариусом;
- выписку из реестра иностранной компании-учредителя;
- документ об оплате госпошлины в размере 4000 рублей (ст. 333.33 НК РФ).
Требовать другие документы налоговики не вправе (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
Заявление о госрегистрации могут подать: руководитель фирмы; учредитель; руководитель предприятия-учредителя; другое лицо, действующее на основании полномочий, предусмотренных законодательством (например, по доверенности).
обратите внимание
Подпись заявителя на заявлении о госрегистрации должна быть удостоверена нотариусом.
ответственность
Если фирма будет вести предпринимательскую деятельность без госрегистрации, ее оштрафуют на сумму от 500 до 2000 рублей (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).
ответственность
Если фирма за время работы без госрегистрации получит доход, превышающий 1 500 000 рублей, ее должностных лиц могут привлечь к уголовной ответственности по статье 171 УК РФ, которая предусматривает:
- штраф в размере до 300 000 рублей или в размере заработной платы либо иного дохода за период до двух лет;
- обязательные работы на срок до 480 часов;
- арест на срок до шести месяцев.
В течение пяти рабочих дней после подачи документов инспекция обязана зарегистрировать фирму и поставить ее на налоговый учет. Регистрация означает, что сведения о фирме внесены в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
При постановке на налоговый учет данные о фирме вносятся в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН). Кроме того, фирме присваивают ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика), КПП (Код постановки на учет) и код по ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности). Выбрать ОКВЭД фирма может по собственному усмотрению в зависимости от вида деятельности. А налоговая инспекция должна присвоить ей выбранный код.
Выдача свидетельств о госрегистрации и постановке на учет
Не позднее пяти рабочих дней после подачи документов инспекция обязана выдать вам Свидетельство о государственной регистрации и Свидетельство о постановке на налоговый учет.
Форма Свидетельства о государственной регистрации утверждена приказом ФНС РФ от 13 ноября 2012 года № ММВ-7-6/843.
Вот пример свидетельства (форма № Р51003):
В Свидетельстве о государственной регистрации указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН), присвоенный фирме.
ОГРН состоит из 13 цифр. Первая цифра показывает, что номер относится к основному государственному регистрационному номеру (1).
Следующие две цифры указывают, в каком году была сделана запись в реестр. Например, 13 означает, что сведения о фирме были внесены в реестр в 2013 году.
Следующие две цифры (четвертая и пятая) – код региона.
Цифры с шестой по двенадцатую – это порядковый номер записи в Едином государственном реестре юридических лиц.
Последняя, тринадцатая цифра – контрольное число: младший разряд остатка от деления предыдущего 12-значного числа на 11.
Форма свидетельства о постановке на учет утверждена приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/ 488. Вот пример свидетельства:
В свидетельстве о постановке на налоговый учет указываются присвоенные фирме идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код постановки на учет (КПП).
ИНН – это номер фирмы во всероссийской базе данных налоговиков. У всех фирм разные ИНН. Даже если фирма ликвидируется, «освободившийся» номер вторично никому не присваивается.
ИНН фирмы состоит из 10 цифр. Первые четыре цифры – это код налоговой инспекции, присвоившей номер, в том числе: две цифры – код региона и еще две цифры – номер самой инспекции.
Следующие пять цифр (с пятой по девятую) – это порядковый номер фирмы в данной налоговой инспекции.
Последняя, десятая цифра – контрольное число, рассчитываемое налоговиками по специальному секретному алгоритму. Благодаря контрольному числу они могут быстро определить, является ли ИНН подлинным.
Пример
ООО «Атлант» имеет ИНН 7718123450. Это означает, что фирма состоит на учете в 18-й налоговой инспекции по г. Москве под номером 12345.
КПП нужен потому, что некоторые фирмы состоят на учете в нескольких налоговых инспекциях: не только по своему юридическому адресу, но и по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимости и налогооблагаемых транспортных средств.
Поскольку ИНН у всех должен быть один, налоговики ввели дополнительный код – КПП. Этот код показывает, по какой причине фирма состоит на учете в данной инспекции. У одной фирмы может быть несколько КПП.
КПП состоит из девяти цифр. Первые четыре цифры – это код налоговой инспекции (как в ИНН).
Следующие две цифры (пятая и шестая) обозначают причину постановки на учет. Например, если фирма встает на учет по месту своего нахождения, то пятой и шестой цифрами КПП будет 01.
Если фирма встает на учет по адресу своего обособленного подразделения (филиала, представительства и др.), то пятой и шестой цифрами в зависимости от вида подразделения могут быть 02, 03, 04, 05, 31 или 32.
Последние три цифры КПП указывают, сколько раз фирма вставала на учет по данной причине.
Учитывая, что большинство фирм состоят на учете в одной налоговой инспекции и не переходят в другую, данные цифры – «001».
Пример
Вернемся к предыдущему примеру.В 18-й налоговой инспекции по г. Москве «Атланту» присвоен КПП 771801001. Он означает, что «Атлант» встал на учет в качестве организации впервые.Кроме того, «Атлант» имеет обособленное подразделение на территории, подконтрольной 29-й налоговой инспекции по г. Москве. Там «Атлант» состоит на учете под тем же ИНН 7718123450, но КПП присвоен другой – 772902001. Этот код означает, что у «Атланта» зарегистрирован один филиал на территории, подконтрольной 29-й инспекции.
Фирмы должны указывать ИНН и КПП во всех документах, предназначенных для налоговых инспекций (в налоговых декларациях, платежных поручениях на уплату налогов, различных справках, заявлениях и т. д.). Если форма документа не предусматривает иное, то ИНН и КПП указываются последовательно через знак «/».
Так как КПП у фирмы может быть несколько, в документе указывается код, присвоенный в налоговой инспекции, которой предназначен данный документ.
Пример
Вернемся к предыдущему примеру.В документах, предназначенных для 18-й налоговой инспекции по г. Москве, «Атлант» должен указывать ИНН и КПП так: 7718123450/771801001, а в документах, предназначенных для 29-й инспекции, – 7718123450/ 772902001.
Постановка фирмы на учет по месту нахождения обособленных подразделений
Фирма должна встать на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения всех своих обособленных подразделений.
Что такое обособленное подразделение, установлено в статье 11 Налогового кодекса. Это место, расположенное отдельно от головного отделения фирмы (по другому адресу), в котором оборудованы стационарные рабочие места для сотрудников фирмы и ведется деятельность. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более месяца.
Пример обособленного подразделения – филиал, представительство, отделение, дополнительный офис фирмы, ее магазин, склад и т. д. Обособленным подразделением фирмы может считаться даже просто арендованная комната, в которой стоят стол и стул и работает сотрудник фирмы.
обратите внимание
Для налоговиков не важно, отражено ли создание обособленного подразделения в документах фирмы. Также не имеет значения, какими полномочиями оно наделено. Главное – это фактическая работа сотрудников на стационарных рабочих местах, расположенных отдельно от головного отделения фирмы.
Открытие обособленного подразделения обязывает вас уплачивать часть налогов в бюджет территории, где оно расположено. Поэтому налоговики, испытывая понятное стремление собрать побольше денег, порой видят обособленные подразделения даже в том, что никак ими не является. Скажем, считают подразделением место работы сотрудника, командированного более чем на месяц в другую фирму (например, для оказания услуг или ведения переговоров).
Если вы столкнулись с «творческим толкованием» инспектором Налогового кодекса, обратите его внимание на Трудовой кодекс РФ. Согласно статье 209, рабочее место – это «место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя».
Место работы командированного сотрудника под вашим контролем не находится. Поэтому «обособленного подразделения» не возникает, и еще раз вставать на учет не нужно.
обратите внимание
Если обособленное подразделение открыто на территории, контролируемой налоговой инспекцией, в которой фирма уже состоит на учете, повторно становиться на учет не нужно (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Пример
Фирма, продающая сотовые телефоны, состоит на учете в 18-й налоговой инспекции г. Москвы. Фирма арендовала в Москве два помещения: одно на территории, которую контролирует та же 18-я инспекция, второе – на территории, контролируемой 20-й инспекцией. В этих помещениях фирма открыла пункты продаж телефонов.В данном случае фирма должна встать на учет в 20-й инспекции, а в 18-й повторно вставать на учет не надо.
Несмотря на то что филиалы и представительства считают обособленными подразделениями, сообщать об их создании не нужно (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Контролеры поставят их на учет сами после получения сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ). О создании других обособленных подразделений налоговую инспекцию нужно информировать.
Подача заявления о постановке на учет
Чтобы встать на учет, необходимо представить в налоговую инспекцию сообщение (форма № С-09-3-1). Оно может быть подано и в электронном виде.
Представить сообщение нужно в течение месяца после создания обособленного подразделения и в течение трех дней со дня изменения сведений о нем (п. 2 ст. 23 НК РФ). Таким изменением может быть, например, смена местонахождения обособленного подразделения.
Если срок подачи сообщения оканчивается на нерабочем дне, то крайний срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Пример
Обособленное подразделение создано 14 марта 2012 года. Окончание месячного срока приходится на субботу 14 апреля, поэтому крайний срок подачи заявления переносится на 16 апреля 2012 года.
ответственность
Если вы нарушили месячный срок, отведенный для подачи сообщения, вашу фирму оштрафуют на 10 000 рублей (п. 1 ст. 116 НК РФ). Административная ответственность руководителя фирмы за такое нарушение выразится в виде предупреждения или наложения штрафа в размере от 500 до 1000 рублей (п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ). Если обособленное подразделение начнет работать до того, как фирма поставит его на учет, штраф составит 10% от доходов, полученных за время такой работы, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ). Административная ответственность должностных лиц фирмы в таком случае составит от 2000 до 3000 рублей (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).
Фирма имеет право представить сообщение как лично, так и через представителя. Также его можно отправить заказным письмом или по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае сообщение нужно заверить электронно-цифровой подписью руководителя организации или иного лица, уполномоченного приказом или доверенностью.
Форма сообщения о постановке на учет утверждена приказом ФНС России от 9 июня 2011 года № ММВ-7-6/362.
Вот пример сообщения:
Выдача уведомления о постановке на учет
Не позднее пяти дней с момента подачи заявления и остальных документов налоговики должны выдать уведомление о постановке обособленного подразделения фирмы на учет. Плата за это не взимается.
В уведомлении указывается присвоенный фирме код причины постановки на учет (КПП) (подробнее об этом коде читайте выше, в пункте «Постановка на учет по месту нахождения фирмы»). Новый ИНН не присваивается.
Форма уведомления о постановке на учет утверждена приказом ФНС России от 11 августа 2011 года № ЯК-7-6/488.
Вот пример уведомления:
Постановка фирмы на налоговый учет по месту нахождения недвижимости и транспортных средств
Налоговая инспекция обязана самостоятельно поставить фирму на учет по месту нахождения принадлежащих ей недвижимости и транспортных средств. Фирме не нужно сообщать инспекторам о приобретении помещения или автомобиля. Это должны сделать органы кадастрового учета недвижимого имущества или ГИБДД. Срок передачи сведений – 10 дней с момента регистрации транспортного средства или договора купли-продажи помещения (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Выдача уведомлений о постановке на учет
Не позднее пяти рабочих дней после получения сведений из ГИБДД или органов кадастрового учета инспекция обязана выдать вам (или направить по почте) уведомление. Его форма такая же, как для постановки на учет обособленных подразделений (форма № 1-3-Учет, утверждена приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488).
В уведомлении указывается присвоенный фирме код постановки на учет (КПП). Новый ИНН не присваивается.
Снятие фирмы с налогового учета
Фирма подлежит снятию с учета в налоговой инспекции в случае:
- реорганизации (слияния, присоединения, разделения или преобразования);
- ликвидации;
- закрытия обособленного подразделения, по месту нахождения которого фирма состоит на учете;
- прекращения права собственности на недвижимое имущество, по месту нахождения которого фирма состоит на учете;
- прекращения права собственности на транспортное средство, по месту нахождения которого фирма состоит на учете.
Чтобы снять фирму с учета по месту нахождения ее обособленного подразделения, нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 9 июня 2011 года № ММВ-7-6/362 (форма № С-09-3-2). Фирму снимают с учета в течение 10 дней с момента подачи заявления, но не ранее окончания выездной проверки, если она проводится.
Снятие с учета по другим основаниям проводится налоговыми инспекциями самостоятельно на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (Едином государственном реестре юридических лиц) или полученных из ГИБДД и органов кадастрового учета недвижимого имущества.
Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке
При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:
- Налоговые регистры по НДФЛ в 2022 году должны обязательно содержать следующие сведения:
- информацию для возможности идентификации физического лица;
- признак налогового резидентства;
- виды доходов и вычетов с указанием соответствующего кода;
- суммы и даты выплаты доходов;
- даты удержания налога, перечисления его в бюджет и реквизиты платежных поручений.
- Регистр ведется в течение всего года на каждого работника.
- Форма и образец регистра налогового учета по НДФЛ должны быть определены учетной политикой.
- Если во время налоговой проверки регистры налогового учета по НДФЛ не будут предоставлены, то организация может быть оштрафована на 10 000 руб. в случае, если регистр не велся на протяжении календарного года, и на 30 000 руб., если регистр не оформлялся несколько лет (ст. 120 НК РФ).
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы разработали налоговый регистр по НДФЛ. Если доступа к правовой системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Получение документа
Выдача ИНН или уведомления осуществляется исключительно при предъявлении удостоверяющего личность документа. На оформление в среднем тратится около пяти рабочих дней после подачи заявления. Уведомление можно получать не один раз.
Если налогоплательщик потерял свидетельство или у него сменились паспортные данные, можно запросить бумагу повторно. ИНН при этом остается тот же. При восстановлении бумаги по причине утери придется оплатить пошлину в размере 300 рублей. Если меняется документ по причине смены данных паспорта, ничего не платить не нужно.
Получение физлицом свидетельства
Особо переживать по поводу того, где получить свидетельство о постановке на налоговый учет физического лица, совсем не нужно. Это можно сделать в любом налоговом органе на выбор, который обслуживает физлиц. Достаточно подать соответствующее заявление по форме 2-2-Учёт (Приложение № 6 к упомянутому приказу ФНС).
Однако сама постановка человека на учет в налоговом органе происходит изначально в ИФНС:
- по месту его жительства;
- месту пребывания – при отсутствии места жительства в России.
Заполненный инспекцией бланк свидетельства заявитель получит на себя в течение 5 рабочих дней со дня отправки прошения. Из документов нужен только паспорт с регистрацией.
Важно понимать: свидетельство о постановке на налоговый учет физического лица – что это такой документ, который, скорее всего, когда-то уже был выписан на человека. И при наличии в Едином госреестре налогоплательщиков сведений о постановке на учет в ИФНС по месту жительства текущая инспекция заявление «завернёт» и снова ставить на налоговый учет не будет, так как это случилось ранее. Просто такое заявление послужит основанием для выдачи свидетельства.
