Коды видов операций по НДС в 2022 — 2022 годах с расшифровкой

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

• в декларации;

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected] Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2022 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

• учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

• для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
• для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

• 2 (строка 070);
• 3 (приложение № 1, код строки 020);
• 4 (строки 010, 060 и 090);
• 5 (строка 030);
• 6 (строки 010, 070, 110);
• 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

• налоговым агентом (раздел 2);
• с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
• с применением ставки 0% (разделы 4–6);
• без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

• 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
• 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
• 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Наглядные подсказки по кодам

При заполнении раздела 11 из журнала регистрации счетов-фактур переносятся все необходимые коды:

• вида операции (стр. 020);
• вида сделки (стр.130);
• валюты по ОКВ (стр. 140).

Познакомимся подробнее с каждым из указанных кодов.

Код вида операции

Коды операций установлены в приказе ФНС России от 14.03.2016 № MMB-7-3/[email protected], а по отдельным операциям — в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480, № СД-4-3/[email protected]

Данные коды унифицированы — они используются при заполнении:

• книги покупок;
• книги продаж;
• журнала регистрации счетов-фактур (далее — журнал).

Краткую наглядную подсказку по кодам операций смотрите ниже:

О новых кодах узнайте здесь.

При этом отдельные коды (например, 16, 17, 21, 22 и др.) в журнале не используются.

Налоговые органы при проверке декларации по этим кодам:

• идентифицируют конкретную операцию;
• сопоставляют с данными контрагентов;
• подтверждают (или опровергают) правомерность предъявленного вычета.

Ошибочное указание кодов в декларации по НДС может спровоцировать со стороны контролеров дополнительные запросы информации, так как:

• сверку счетов-фактур проводит налоговая программа;
• схема проверки зависит от кода операции;
• при указании неверного кода запускается не та схема проверки, которая нужна;
• если сравнить счета-фактуры не получается (из-за ошибки в коде), контролеры запросят пояснения.

Код вида сделки

В разделе 11 по строке 130 отражается код вида сделки. Для кода отведено одно поле, в котором указывается один из предусмотренных четырех кодов:

Код валюты по ОКВ

Коды видов валют проставляются в соответствии с ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. «Общероссийский классификатор валют» (утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст).

Наглядную подсказку по кодам отдельных видов валют смотрите ниже на рисунке:

Напомним, что указываемые в счете-фактуре суммы могут быть выражены в инвалюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

• для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
• для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

• не являющимся объектом обложения НДС;
• освобождаемым от налога;
• облагаемым по ставке 0%;
• совершаемым налоговыми агентами;
• осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций— в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2021 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.

Когда код «01» не указывается?

Что касается исключений, когда отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствует не код «01», а иные, часть из них сохранилась (коды «06», «10», «13»), а часть добавилась (коды «14», «15», «16», «27»).
Код «06» ставится при совершении операций налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ. Теперь уточнено, что это касается и совершения ими операций по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в п. 4 и 5 данной статьи.

Согласно Приказу ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] по коду «10» отражаются отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе. Теперь этот код будет относиться только к безвозмездной отгрузке (передаче), но не к получению. Для безвозмездного получения теперь вообще нет специального кода, следовательно, его нужно отразить по коду «01».

В соответствии с названным приказом код «13» ставится при проведении подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] дополнено, что этот код распространяется на случаи выполнения тех же работ и заказчиками, выполняющими функции застройщика, а также на приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами. Все поименованные лица будет указывать такой же код при передаче (приобретении) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции).

О кодах «14» и «16» мы уже упоминали выше. Совершенно новым является код «15». Он ставится при составлении (получении) счета-фактуры комиссионером (агентом), если:

• он реализует (получает) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
• при этом в счете-фактуре им отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и одновременно данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).

Что касается кода «27», ему, как и сейчас, будет соответствовать составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком.
В данном пункте речь идет о выставлении и (или) получении счетов-фактур налогоплательщиками, в том числе освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лицами, не являющимися налогоплательщиками, при осуществлении предпринимательской деятельности:

• в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);
• на основе договоров транспортной экспедиции;
• при выполнении функций застройщика.

Указанные лица ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении этих видов деятельности, проставляя в нем код «27».
Здесь же отметим, что при получении (перечислении) предварительной платы в случаях, предусмотренных п. 3.1 ст. 169 НК РФ, отражается код «28».

Дополнительные шифры — 2021-2022

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected] В нем приведены такие шифры:

• для журнала учета счетов-фактур: 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
• 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);

Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected] дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.

Когда указываем код «01»?

Основной и наиболее часто употребляемый большинством налогоплательщиков код – «01». Ведь пока он означает отражение самой распространенной и обычной операции – отгрузки (передачи) или приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав. Теперь он будет использоваться еще чаще по ряду причин.
В определенных случаях операция отгрузки (передачи) товаров работ услуг должна отражаться по иным кодам, нежели код «01». Согласно Приказу ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] это коды «03», «04», «05», «10», «11», «13».

Так, код «03» сейчас указывается при возврате покупателем товаров продавцу или получении продавцом возвращенных покупателем товаров. С 01.07.2016 операциям по возврату будет соответствовать код «01»: для налогоплательщика – покупателя товаров, если он их возвращает продавцу, – всегда, а для продавца, который их получает – тоже, но только если покупатель не относится к неплательщикам НДС или плательщикам, освобожденным от обязанностей плательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога.

Когда такой покупатель возвращает товары, продавец должен указать код «16», а когда товары возвращает физическое лицо (очевидно, не ИП) – код «17». Оба этих кода будут также применяться продавцом, если обе этих категории покупателей, перечислив предоплату за товар, отказались от его получения, поскольку условия договора изменились или он был расторгнут. Данная ситуация предусмотрена в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.

Те же коды («16» и «17») в похожих ситуациях применялись и согласно Письму ФНС России № ГД-4-3/[email protected] Но в трактовке этого письма они не предусматривают операцию, указанную в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Кроме того, относительно кода «16» не упоминается возврат товара от покупателя, не являющегося плательщиком НДС. А по коду «17» предусматривается отражать возврат товаров от физических лиц, но только если эти товары были оплачены наличными.

По коду «04» сейчас отражаются отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора – если агент совершает действия от своего имени). Отдельный код для таких операций будет отменен. Надо будет указывать код «01» по операциям, осуществляемым на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), а в дополнение к этому – и на основе договоров транспортной экспедиции.

Согласно Приказу ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] по коду «11» отдельно отражаются операции по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154 (случаи, когда налоговая база определяется как разница между ценой с учетом налога и ценой приобретения), в пп. 1 – 4 ст. 155 НК РФ (уступка права требования и передача некоторых других видов имущественных прав).

Теперь и к операциям по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, надо будет применять код «01». А вот для операций, указанных в пп. 1 – 4 ст. 155 НК РФ, по‑прежнему будет установлен отдельный код, только «14».

Аннулированы еще три кода, соответствовавшие операциям, в отношении которых теперь также надо будет применять код «01»:

• операции, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, то есть передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (код «07»);
• операции, перечисленные в пп. 3 п. 1 этой статьи, то есть выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (код «08»);
• получение сумм, указанных в ст. 162 НК РФ, то есть связанных с расчетами по оплате товаров (работ, ).

Необходимо будет указывать код «01» по операциям, перечисленным в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. В этой норме говорится о восстановлении НДС, ранее принятого к вычету, при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, о вкладе по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также о передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275‑ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Письмо ФНС России № ГД-4-3/[email protected] предусматривает, что все операции по восстановлению сумм НДС, перечисленные в названном п. 3 ст. 170, а также в п. 8 ст. 145, ст. 171.1 НК РФ, и операции, облагаемые по ставке НДС 0%, отражаются по коду «21».

Этот код для обозначенных случаев сохранился и в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/[email protected], но он не будет распространяться на упомянутый пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, а также на пп. 4 названной статьи (восстановление налога при изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения).

Наконец, специально о указывается в отношении операций, облагаемых по налоговой ставке 0% (имеется в виду, очевидно, п. 1 ст. 164 НК РФ), а также при составлении или получении единого корректировочного счета-фактуры.

Итоги

Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2022 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.