Какие ОКВЭД не попадают под УСН
Некоторые виды деятельности, прописанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, — одно из оснований, ограничивающих применение УСН. Все виды деятельности имеют цифровой код (ОКВЭД), приведенный в соответствующем классификаторе. На сегодняшний день используется классификатор ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
Но для некоторых налогоплательщиков еще актуален старый ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст. Несмотря на то, что он не действует с начала 2022 года, во многих документах (например, информационном письме Госкомстата или выписке из ЕГРЮЛ (если не было необходимости получать свежую) до сих пор фигурируют коды именно старого классификатора. С 11.07.2016 регистрация юрлиц и ИП осуществлялась с присвоением кодов из нового справочника, а до этой даты — старых кодов (письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/[email protected]). Соответствие между новыми и старыми кодами нужно искать на сайте Минэкономразвития России по адресу https://economy.gov.ru/minec/activity/sections/classificators/.
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса С. Н. Шаляев разъяснил, в отношении каких кодов ОКВЭД правомерно применение УСН. Узнайте ответ чиновника в КонсультантПлюс. А если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Согласно положениям п. 3 гл. 26.2 НК РФ плательщики не имеют возможности воспользоваться спецрежимом УСН по следующим кодам ОКВЭД:
| Старый классификатор | Новый классификатор | Расшифровка кода |
| 65.21; 65.22; 65.23 | 64.91; 64.92; 64.99 | Коды, имеющие отношение к банковской деятельности |
| 66.01–66.03 | 65.11; 65.30; 65.12 | Деятельность по страхованию (за исключением страховых брокеров и агентов) и негосударственному пенсионному обеспечению |
| 67.12 | 66.12 | Осуществление операций с ценными бумагами |
| 64.30 | 64.30 | Инвестиционная деятельность |
| 65.22.6 | 64.92.6 | Осуществление ломбардной деятельности |
| 92.71 | 92.1 | Игорный бизнес |
ОКВЭД при реализации подакцизных товаров и полезных ископаемых определяется в зависимости от вида продукции. Существуют ограничения для частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, а также для сельхозпредприятий, но они скорее касаются не самих кодов ОКВЭД, а характера деятельности таких фирм.
Таким образом, на вопрос «Какие ОКВЭД попадают под УСН?», можно ответить так: если вид деятельности не перечислен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, значит, на него распространяется данный спецрежим.
Правильно подобрать коды ОКВЭД вам поможет наш специальный сервис.
Достаточно лишь набрать ключевое слово вида деятельности и нажать на лупу, система выдаст вам перечень наиболее подходящих кодов ОКВЭД 2.
Перейдя на соседнюю вкладку, вы можете воспользоваться готовым набором кодов и выбрать наиболее подходящий.
О том, как правильно указать код ОКВЭД, см. в материале «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».
Можно ли вести несколько видов деятельности на УСН
Запрещенные виды деятельности на упрощенке ограничены: закрытый перечень приведен в ст. 346.12 НК РФ. Разрешенных сфер для работы значительно больше: фактически упрощенцы открывают бизнес во многих финансово-экономических и социальных направлениях.
В НК РФ разъясняется, можно ли на УСН заниматься разными видами деятельности — да, плательщики на упрощенке вправе совмещать несколько ОКВЭД в рамках одного налогового режима. Налог рассчитывается из общего дохода, полученного в различных направлениях работы. А отчет по всем видам деятельности и полученной доходности организации и предприниматели на упрощенной системе налогообложения подают в итоговой декларации.
По каким ОКВЭД действуют льготы по страховым взносам для плательщиков на УСН
Пониженные тарифы страхвзносов в размере 20% на ОПС и 0% на ОМС и ОСС в 2021-2022 годах могут применять некоммерческие и благотворительные организации на УСН.
Если налогоплательщик на УСН относится к субъектам малого предпринимательства, он вправе применять пониженные трифы страхвзносов в размере 15% с зарплаты сотрудников, превышающей МРОТ. Подробнее о пониженных тарифах и порядке заполнения ЕРСВ с такими взносами читайте здесь.
Все остальные упрощенцы оплачивают страхвзносы по общим правилам.
Напомним с учетом положений подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ до конца 2018 года ИП и предприятия могли осуществлять расчет по льготным ставкам страховых взносов по таким, например, ОКВЭД:
| Старый классификатор | Новый классификатор | Расшифровка |
| 15.1–15.8 | 10.1–10.8 | Деятельность по изготовлению пищевых продуктов |
| 24 | 20 | Химпроизводство |
| 73 | 72 | Деятельность по НИОКР |
| 80 | 85 | Образовательная деятельность |
| 85 | 86-88 | Деятельность в области соцобеспечения и здравоохранения |
| 45 | 41 | Строительство |
| 15.98 | 11.07 | Изготовление минеральных вод и других безалкогольных напитков |
| 17, 18 | 13, 14 | Текстильное и швейное производство |
| 19 | 15 | Изготовление кожи, изделий из нее и обуви |
| 20 | 16 | Обработка древесины и производство изделий из дерева |
| 25 | 22 | Изготовление резиновых и пластмассовых изделий |
| 26 | 23 | Изготовление прочих неметаллических минеральных продуктов |
| 28 | 25 | Изготовление готовых изделий из металла |
| 29 | 28 | Изготовление машин и оборудования |
| 30-33 | 28.23; 26.2; 27; 26; 32 | Изготовление электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
| 34, 35 | 29 | Изготовление транспортных средств и оборудования |
| 36.1 | 30 | Изготовление мебели |
| 36.4 | 32.3 | Изготовление спорттоваров |
| 36.5 | 32.4 | Изготовление игр и игрушек |
| 37 | 38 | Обработка вторсырья |
| 60-64.0 | 49-53 | Деятельность в сфере транспортных услуг и связи |
| 92.61 | 93.11 | Деятельность спортобъектов |
| 92.62 | 93.19 | Прочая деятельность в области спорта |
| 52.31-52.32 | 47.73; 47.74 | Осуществление торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями в розницу |
| 50.2 | 45.2 | Техобслуживание и ремонт автотранспортных средств |
| 90 | 37 | Удаление сточных вод, отходов, другая аналогичная деятельность |
| 93 | 96 | Предоставление персональных услуг |
| 21 | 17 | Изготовление целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
| 36.3 | 32.2 | Изготовление музыкальных инструментов |
| 36.6 | 32.9 | Прочая деятельность |
Полный перечень «льготировавшихся» в части страховых взносов видов деятельности содержится в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
В 2022 году по льготной деятельности взносы на ОПС начислялись по ставке 20%, а на ОМС и страхование от ВНиМ не уплачивались. Но с 2019 года действие этой льготы закончилось, и платить взносы упрощенцы (за небольшим исключением) должны по общим тарифам.
Подробнее о размерах пониженных страховых взносов читайте здесь.
Об общих ставках страховых взносов читайте в этом материале.
Переход на УСН
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, переход на УСН осуществляется а начале года. Для этого представитель организации или предприниматель должен отправить в налоговый орган соответствующее заявление не позднее первого рабочего дня нового года. При этом следует руководствоваться тем фактом, что условия для УСН соблюдены. Каковы эти условия укажем далее:
- Ограничение по годовому доходу: не более 150 миллионов рублей;
- Ограничения по среднесписочной численности сотрудников: не более 100 человек;
- Ограничения по остаточной стоимости основных средств: не более 150 миллионов рублей;
- Ограничения долевого участия других компаний: доля других организаций в уставном капитале не превышает 25%.
Налоговый кодекс России предусматривает переход на «упрощёнку» только для определенных видов деятельности, установленных на основании последней редакции ОКВЭД.
Итоги
Мы рассмотрели коды ОКВЭД, на которые необходимо обратить внимание, если ИП или организация планирует перейти на УСН. Кроме того, благотворительным организациям и НКО необходимо производить расчеты доли доходов по определенным видам деятельности, чтобы воспользоваться предусмотренными действующим законодательством льготами.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст
- Письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/[email protected]
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Какой деятельностью занимаются на УСН
Упрощенная система налогообложения фактически упрощает ведение бизнеса. Для предпринимателей и организаций практически отсутствуют ограничения по видам деятельности при упрощенной системе налогообложения, а отчитываться перед налоговой придется только один раз в год — подавать специальную декларацию до 30 апреля года, который следует за отчетным.
Кроме того, налогоплательщики освобождены от уплаты большинства налогов. Они не платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Исключения — имущество по кадастровой стоимости (за него налоги платят по установленным в регионе правилам), НДФЛ и страховые взносы за наемных работников.
Плательщики самостоятельно выбирают объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ):
- 6 % — доходы;
- 15 % — доходы минус расходы.
Доступный перечень видов деятельности на упрощенку 6 % доходы точно такой же, как для 15 % доходы минус расходы. Особых ограничений по ОКВЭД для упрощенцев нет, зато есть лимиты по финансово-хозяйственным показателям.
Ни в Налоговом кодексе, ни в других нормативных актах нет закрытого перечня, для каких видов деятельности применяется УСН, — упрощенцы вправе работать во многих сферах без ограничений. Чаще всего на упрощенке занимаются:
- производством текстильных изделий, одежды, обуви, бумажных изделий, мебели (группы ОКВЭД 13, 14, 15, 17, 31);
- оптовой торговлей (46);
- розничной торговлей (47);
- функционированием сухопутного и грузового транспорта — пассажирские, грузовые перевозки (49);
- социальными услугами (88);
- ремонтом и обслуживанием предметов личного потребления (95);
- персональными, в том числе парикмахерскими и косметическими, услугами (96).
Региональные власти вправе установить для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей льготную ставку — 0 %. Действуют налоговые каникулы в течение первых двух лет после регистрации ИП (ч. 4 ст. 346.20 НК РФ). Доступна такая льгота не для всех: виды деятельности для УСН 0 процентов тоже определяют региональные власти. Преференции оказывают тем, кто работает в социальной сфере. Как пример — уход за детьми и инвалидами, образование, медицина.
Запрещённые коды ОКВЭД для УСН
Как было сказано ранее, хотя и нет их четкой и непосредственной связи с запретом на УСН, коды ОКВЭД имеют влияние на применение этой системы.
Соответствие кодов регламентированному списку организаций, на которые установлен запрет, представлено в таблице. (нажмите для раскрытия)
| Организации | Код ОКВЭД |
| Ломбарды | 64.92 «Предоставление займов и прочих видов кредита» |
| Казино | 92.11 «Деятельность казино»; 92.12 «Деятельность залов игровых автоматов» |
| Организации, производящие подакцизные товары | 12.00 «Производство табачных изделий» 29.10 «Производство транспортных средств» 15.91 «Производство дистиллированных алкогольных напитков» |
| Страховые компании и негосударственные пенсионные фонды | 67.20 «Вспомогательная деятельность в сфере страхования и негосударственного пенсионного обеспечения» 66.01 «Страхование жизни и накопление» 66.02 «Негосударственное пенсионное обеспечение» 66.03 «Прочие виды страхования» |
| Инвестиционные фонды | 64.30 «Деятельность инвестиционных фондов и аналогичных финансовых организаций» |
| Брокеры | 66.12 «Деятельность брокерская по сделкам с ценными бумагами и товарами» |
| Нотариусы, адвокаты | 74.11 «Деятельность в области права» |
Так же, УСН запрещено применять организациям, чья деятельность заключается в добыче и продаже полезных ископаемых (раздел В классификатора ОКВЭД). Однако, запрет не накладывается на реализацию общераспространенных полезных ископаемых.
Важно! Следует обратить внимание, что при применении тех или иных кодов ОКВЭД, запрет может и не наступать. Так например, применяя код ОКВЭД 29.10 при производстве мотоциклов мощностью менее 150 л.с, запрета на УСН нет, поскольку такое транспортное средство не является подакцизным товаром.
