Ставка НДС повышена с 18 до 20 процентов с 1 января 2022 года на основании Федерального закона от 3 августа 2022 года № 303-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс.
Льготная ставка НДС в размере 10 процентов сохранена и применяется только в отношении социально значимых товаров. К ним относятся: продовольственные продукты (кроме деликатесов), детские товары, периодические печатные издания и книжная продукция (кроме эротической и рекламной), лекарственные средства. Небольшая группа компаний имеет право воспользоваться нулевой ставкой НДС. Среди них экспортеры и воздушные перевозчики.
Общие правила по НДС
По общему правилу, с предоплаты, которая получена в 2022 году, продавец исчисляет НДС по ставке 18/118. А при отгрузке в 2019-м применяется ставка 20/120. Но к вычету налог принимается по ставке 18/118 с полученной предоплаты.
Новая ставка действует по договорам независимо от времени их заключения – до 2022 года или позже. Значит, применять нужно ту ставку, которая действует в момент определения налоговой базы. Поэтому для расчета налога ориентируйтесь на момент определения базы по НДС.
Моментом определения базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из двух дат в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день оплаты, в том числе частичной.
Заблуждение N 3. Сдал декларацию ─ отчетную обязанность плательщик НДС выполнил
Не тут-то было. Оформленную по всем правилам и вовремя отправленную по ТКС декларацию налоговики могут просто не принять.
Компания отправила в инспекцию декларацию по НДС, но получила отказ в ее приеме. По мнению налоговиков, у компании отсутствуют ресурсы, необходимые для ведения деятельности. Следовательно, отраженная в декларации информация недостоверна. Контролеры выявили признаки создания формального документооборота для формирования недостоверной отчетности и отказали в приеме декларации (Решение АС Томской области от 23.01.2018 N А67-8529/2017).
В результате компании удалось доказать неправомерность действий налоговиков только в суде. Подозрения контролеров обернулись компании потерянным временем, нервными издержками и затратами на судебные разбирательства.
Налоговики не всегда считают, что с передачей декларации в инспекцию вы свою отчетную обязанность выполнили. Держите под контролем переписку с инспекторами и вовремя реагируйте на приходящие от них квитанции, уведомления и сообщения. Кроме того, следует запастись аргументами, подтверждающими, что ни вы, ни ваши контрагенты не обладают признаками однодневок. Это поможет урегулировать спорную ситуацию с декларацией во внесудебном режиме.
Оплата 2022 – реализация 2022
Теперь разберемся в том, как считать НДС, если оплата прошла в 2018 году, а реализация – в 2022. Налоговая база определяется в 2018 году. Следовательно, продавец платит НДС, а покупатель принимает налог к вычету по ставке 18 процентов. Повышение налога с января 2022 года не влечет за собой изменения налоговых обязательств сторон сделки. На момент оплаты базу пересчитывать не нужно.
ПРИМЕР 1. КАК НАЧИСЛИТЬ НДС В 2022 ГОДУ ПРИ ОТГРУЗКЕ, А В 2019 ГОДУ – ПОСЛЕ ОПЛАТЫ?
В ноябре 2022 года ООО «Принц» отгрузило покупателю товары на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 18 000 руб.). Покупатель рассчитался за товар в январе 2022 года.В учете продавец сделал проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров в 2018 году;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчет по НДС»
— 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров по ставке 18%.
Дебет 51 Кредит 62
— 118 000 руб. – получена оплата от покупателя в 2022 году.
До введения новой ставки по НДС, в конце 2022 года, всем продавцам выгодно составлять договоры так, чтобы успеть провести отгрузку до начала 2022 года. Даже если покупатель расплатится только в следующем году, продавец выиграет, применив более низкую ставку налога в 18 процентов.
Как подготовиться к переходу на новые правила торговли
Для комфортного перехода на ставку в 20% обновите кассовую программу. Для этого вам необходимо:
- Приобрести подписку Дримкас Ключ в авторизованном сервисном центре. Список можно посмотреть на нашем сайте.
- Активировать Дримкас Ключ в своем Кабинете Дримкас.
После обновления кассовой программы касса автоматически начнет печатать чеки с НДС 20% с первой открытой сменой 1 января 2019 года.
Активируйте подписку Дримкас Ключ и забудьте о штрафах.
Дримкас Ключ позволяет пользователю своевременно получать обновления, требуемые законодательством.
Оплата 2022 – отгрузка 2022
Теперь рассмотрим другую ситуацию: как применять ставку НДС, если оплата прошла в 2022 году, а отгрузка – в 2022 году.
НДС определяется и в момент получения аванса, и при дальнейшей отгрузке. Если в 2022 году поступила предоплата в 100 процентов, а отгрузка происходит в 2022 году, то НДС с аванса в 2022 году нужно начислить по ставке 18 процентов. Эту же сумму можно принять к вычету в 2022 году после отгрузки товара.
НДС с отгрузки в 2022 году нужно рассчитывать уже по ставке 20 процентов. При этом дата заключения договора и наличие предоплаты на ставку по отгрузке не влияют.
Если в 2022 году поступила частичная предоплата, а отгрузка прошла полностью в 2022 году, в 2022 году нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118. В 2022 году отгрузка должна пройти по ставке 20 процентов. К вычету нужно взять НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18 процентов.
ПРИМЕР 2. КАК НАЧИСЛИТЬ НДС ПРИ ОПЛАТЕ В 2022 ГОДУ И ОТГРУЗКЕ В 2019 ГОДУ?
Цена в договоре указана с учетом НДС: в размере 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Когда поставщик получает аванс на всю сумму договора, он должен заплатить НДС по ставке 18%.Это составит 118 888 руб. × 18/118 = 18 000 руб.На дату отгрузки поставщик должен выделить аванс расчетным методом по ставке 20%.Это составит 118 000 × 20/120 = 19 666 руб.Даже если цена товара осталась прежней, сумма НДС увеличится. Покрыть разницу можно либо за счет покупателя, либо за счет продавца.
Каким образом будет покрыта разница, возникшая из-за повышения НДС, за счет покупателя или за счет продавца? Ответ на этот вопрос нужно найти заранее, решение стороны могут оформить в дополнительном соглашении к договору. Лучше это сделать до начала 2019 года.
Кого коснется и не коснется рост ставки НДС
Закон от 03.08.18 № 303-ФЗ вносит изменения в ставку НДС, указанную в п. 3 ст. 164 НК РФ. С 1 января 2022 года ставка по налогу увеличится с 18 до 20%.
Рост НДС затронет не всех налогоплательщиков: существует льготный перечень товаров, их продавцы останутся работать на ставке 10%.
Для кого ставки останутся прежними
Продавцы «льготных» видов товаров, использующие ставку 10%.
Это касается товаров и услуг, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ:
- продовольствие, кроме деликатесов;
- детская одежда и обувь, кроме спортивной;
- книги и периодика, кроме рекламных и эротических изданий;
- медицинские товары;
- услуги по внутренним воздушным перевозкам.
Экспортеры и другие бизнесмены, использующие ставку 0%.
Перечень дан в п. 1 ст. 164 НК РФ:
- международные перевозки;
- снабжение иностранных дипломатических представительств в РФ;
- транспортировка газа, нефти и нефтепродуктов;
- таможенная переработка;
- международные поставки электроэнергии.
Для кого ставки изменятся
Налогоплательщики на общем налоговом режиме
, которые работают на внутреннем рынке и продают товары, не входящие в льготный перечень. Для них ставка вырастет на 2 процента — с 18% до 20%.
С 15,25% до 16,67% вырастет расчетная ставка, применяемая в особых случаях:
- Продажа целого предприятия как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ);
- Оказание организациями-нерезидентами электронных услуг для физических лиц резидентов РФ (п. 5 ст. 174.2 НК РФ):
- размещение рекламы;
- услуги электронных торговых площадок;
- предоставление доменных имен, услуги хостинга, администрирование и поддержка сайтов;
- поиск, хранение и обработка информации через интернет;
- предоставление прав на использование книг, аудиовизуальных произведений и другой информации, представленной в электронном виде.
| Наталья Танцюра, руководитель практики «Разрешение споров», Объединенная Консалтинговая Группа рассказывает, как рост ставки повлияет на бизнес: |
Прежде всего, изменение ставки НДС коснется среднего и малого бизнеса, поскольку изменение цены на продукцию монополистов не повлияет на спрос. Снижение же спроса на продукцию малого и среднего бизнеса «уберет» многих игроков, которые пока неустойчивы. Чтобы избежать этого, предприниматели будут планировать различные маневры в виде сохранения цен на прежнем уровне в ущерб себе, различных бонусов и премий покупателям.
Повышение ставки затронет и те компании, которые НДС не платят (УСН или патент) — так как из-за повышения цен поставщиками им придется также повышать цены.
В целом, повышение НДС приведет к замедлению бизнес-процессов и экономического роста многих компаний, в том числе и крупных.
Реальность будет такова, что расходы на «увеличение налога» лягут на конечного потребителя.
Хорошим решением для малого бизнеса станет переход на УСН.
Многие будут экономить и незаконным способом: сокращать работников, которые устроены официально, либо выплачивать зарплату в конвертах.
Компании, которые работают на госзаказах, будут вынуждены отказываться от договоров, поскольку также работают с компаниями-упрощенцами. И повышение НДС ляжет на плечи компаний на УСН, их рентабельность существенно снизится, что приведет к задолженностям по текущим обязательствам и в дальнейшем – к банкротствам.
При этой всей тенденции будет наблюдаться снижение покупательской способности населения.
Как составлять счета-фактуры?
Если покупатель внес аванс, а потом решил до отгрузки доплатить «дельту» в размере двух процентов, возможны два варианта дальнейших действий.
Первый: если разница, появившаяся из-за повышения НДС, перечислена в 2022 году – это доплата стоимости. С нее следует перечислить НДС по ставке 18/118. На эту разницу нужно выставить корректировочный счет-фактуру либо еще один авансовый счет-фактуру со ставкой 18/118.
Второй: если разница, появившаяся из-за повышения НДС, перечислена в 2022 году – это доплата налога. Нужно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога.
На момент отгрузки продавец считает НДС по ставке 20 процентов. А налог, который исчислен на основании корректировочных счетов-фактур, принимается к вычету.Но если стороны договариваются в этом году внести предоплату, которая рассчитана с учетом новой ставки, корректировочные счета-фактуры составлять не придется.
Если покупатель не является плательщиком НДС, вместо корректировочного счета-фактуры составляется другой документ. Это может быть бухгалтерская справка.
Что говорят чиновники об изменении цены договора при росте ставки НДС
Государственные органы дают разъяснения, которые вряд ли обрадуют продавцов.
Минфин в информационном письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 указал, что рост ставки НДС не должен привести к изменению цены по государственным контрактам. Поэтому продавцам, работающим по госконтрактам, в большинстве случаев придется компенсировать повышение ставки НДС за свой счет. Исключение — крупные сделки, объемы которых превышают лимиты, установленные постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186:
- 10 млрд рублей для федеральных нужд;
- 1 млрд рублей для нужд субъектов РФ;
- 500 млн рублей для муниципальных нужд.
По всем остальным категориям договоров ФНС РФ в своем письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] приходит к аналогичному выводу. По мнению чиновников, между ростом ставки НДС и необходимостью внести изменения в договор нет связи.
Однако в этом же письме специалисты ФНС указывают, что за сторонами остается право изменить условия по договоренности. Если договориться не удалось, остается рассчитывать только на суд.
Что сделать до января 2022 года
Есть ряд обычных, но важных дел, которые нужно успеть сделать бухгалтеру до начала 2022 года, чтобы не возникло проблем ни с партнерами, ни с налоговой инспекцией.
Провести ревизию договоров, которые заключены в 2022 году (или раньше) и продолжают действовать в 2022 году. Совместно с директором согласовать с деловыми партнерами, за чей счет будет покрыта разница, возникшая из-за повышения налога. Оформить и подписать дополнительные соглашения к договорам в части стоимости товаров, работ, услуг. Либо расторгнуть ранее заключенные договора и подписать новые со ставкой НДС 20 процентов.
Не забудьте заранее определить, как организовать документооборот компании, если партнеры покроют возникающую из-за повышения НДС разницу за свой счет. Можно выставить корректировочный счет-фактуру либо еще один авансовый счет-фактуру.
Розничным компаниям нужно не забыть обновить программное обеспечение онлайн-касс. При продаже в 2022 году товаров, которые будут отгружены в 2022 году, в чеках нужно указывать НДС 20 процентов. И, конечно, обновить программу для ведения бухгалтерского учета с учетом новой ставки НДС.
Прошивка АТОЛ под НДС 20%
АТОЛ выпустила новую прошивку: внутреннее ПО кассы, которое автоматически изменит НДС с 18 на 20% в 00 часов 00 минут 1 января 2019 года. Для этого нужно:
— установить саму новую прошивку — она вышла в октябре 2022,
— закрыть смену до 24 часов 31 декабря 2022.
Также пользователям АТОЛ понадобится обновить драйвер ККТ и обновить версию кассовой программы — в случае, если ставку НДС считает не касса. Владельцам ньюджеров АТОЛ и экономных касс АТОЛ 90Ф понадобится только обновить прошивку.
Хорошие новости для пользователей связки АТОЛ + МойСклад: драйвер ККТ и кассовую программу МойСклад обновит автоматически, от вас потребуется только обновить прошивку в кассе.
Как обновить прошивку ККТ АТОЛ под НДС 20%?
Займитесь обновлением уже сейчас, если вы этого еще не сделали! Обновить прошивку касс АТОЛ можно:
- В офисе сервисного партнера АТОЛ: для этого вам понадобится привезти туда кассу.
- В месте установки кассовой техники: для этого вызовите к себе инженера, чтобы он настроил вашу кассу.
- Дистанционно — с помощью облачных инструментов АТОЛ Сервис. Компания АТОЛ готовит надежный, понятный и быстрый способ обновить прошивку самостоятельно и удаленно.
Список сервисных партнеров АТОЛ >>
Итог
Не все производители касс предоставляют пользователям возможность самостоятельно обновить прошивку. Но и не все пользователи достаточно технически подкованы для этого. Если у вас одна касса, и вам предстоит разовая процедура, — лучше обратитесь к специалистам. Не стоит пытаться сэкономить деньги: если что-то пойдет не так, стоимость потерь превысит выгоду. Погружаться в технические нюансы самостоятельно имеет смысл, только если у вас несколько касс и есть собственные технические специалисты для подстраховки.
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Как узнать, какой у моей кассы ФФД?
Напечатайте чек информации: включите кассу с нажатой кнопкой промотки чековой ленты, после однократного звукового сигнала отпустите кнопку. Касса напечатает чек, в котором будет указана версия ФФД.
Нужно ли менять ФН при смене ФФД 1.0 на 1.05?
Нет, не нужно. Это официальная информация от ФНС. Фискальный накопитель нужно менять только по истечении его срока действия.
Что делать, если у меня ФН на 36 месяцев, и его срок не истек?
Продолжайте работать с этим фискальным накопителем. Менять ФН при переходе с ФФД 1.00 на 1.05 не нужно.
Если у меня версия ФН — 1.0, а ФФД ККТ — 1.05, нужно ли менять?
Нет, не нужно.
Как можно без партнеров обновить прошивку ККТ АТОЛ?
Дистанционно — через облачные инструменты АТОЛ Сервис.
Как быть с арендуемыми кассами АТОЛ? Когда можно обновить прошивку и куда обратиться?
Для онлайн-касс также потребуется обновление прошивки. Нужно связаться с АТОЛ Онлайн, там помогут спланировать обновление.
Зачем в чеке печатать НДС, если мы работаем без него?
«БЕЗ НДС» — это тоже тип налоговой ставки.
Почему на чеках пишется строка про НДС под каждым товаром, если я не использую НДС? Можно ее убрать?
Пока это убрать нельзя.
До какого времени нужно будет перейти с ФФД 1.05 на ФФД 1.1?
Срок пока не определен, прогноз — 2022 год.
После смены ФФД или ставки НДС нужно ли перерегистрировать кассу в ФНС?
Нужно — после смены ФФД.
Как сегодня правильно оформлять предоплату?
До перехода на ФФД 1.05 нет строгих рекомендаций. Мы рекомендуем пробивать чек на товар «Предоплата», а потом при передаче товаров делать 100% скидку на чек с товарами.
Как проверить версию прошивки на Ритейл-01Ф (Штрих-М)?
На ПК нужно установить программу «Драйвер ФР ШТРИХ-М», которую можно бесплатно скачать с сайта. Актуальная версия драйвера 4.14.0.701.
Кассу регистрировали с ФФД 1.05, при распечатке тест-листа версия ФФД ФН — 1.0. В какой версии работает ФН?
Не надо смешивать версию ФН и версию ФФД ККТ.
Есть два вида ФН: ФН 1.0 и ФН 1.1. И есть три версии ФФД: 1.0, 1.05, 1.1.
В случае работы с ФН 1.0 под ФФД 1.05 сам ФН никак не видит ФФД 1.05 и не участвует в тех изменениях, которые прошли в ФФД. Поэтому на ФН 1.0 версия ФФД 1.05 никак не повлияет и будет отображаться версия ФН 1.0.
Для ставки 20% в АТОЛ кассах будет отдельный код (1 — 0%, … 7 — 20%)?
Нет. Тот тег, что был использован для ставки НДС 18%, будет заменен на 20%.
Партнеры обновляют кассы бесплатно?
Нет, партнеры оказывают услуги за деньги.
Можно ли будет печатать на кассах АТОЛ код товара с 01.01.2019?
Код товара содержится в теге 1162, данный тег реализован в кассах. Значение данного тега нужно заполнять только для маркированных товаров, которые уже будут обязательны к маркировке.
Когда в чеке изменится «электронные» на «безналичный расчет»?
Позже. Об этом сообщат дополнительно. Но это будет только изменение в наименовании на чеке. Сделать его можно только после того, как будут приняты изменения к приказу ФНС о Форматах фискальных документов. К настоящему моменту этот документ не принят, поэтому у производителей касс нет оснований делать переименование реквизита.
Для каких случаев автоматически поменяется ставка, если ставка у товара явно не указана?
Для тех, у которых в карточке товара указана была ставка НДС 18%.
Смотрите также запись вебинара, который мы провели совместно коллегами из компании АТОЛ. Мы рассказали о грядущих изменениях и разобрали, как и что надо перенастроить.
