Директор – единственный учредитель: нужен ли трудовой договор

Все мы знаем, что трудовые отношения возникают на основании трудового договора. Этот документ является определяющим, именно он регулирует взаимодействие между компанией и сотрудником. Но что делать, если единственный участник ООО пожелал стать генеральным директором? Как урегулировать данные отношения и требуется ли в этом случае заключить тот самый трудовой контракт? Как начислять заработную плату, «больничные», рассчитывать ли и переводить в бюджет социальные взносы?

С этими и другими вопросами вопросами сталкиваются многие бухгалтеры, работающие в компаниях, где руководитель предприятия и единственный учредитель – одно лицо. Решение по каждому из этих вопросов может спровоцировать риск возникновения вопросов со стороны контролеров. Попробуем разобраться в законодательстве и мнении чиновников, а также изучим судебную практику.

История вопроса

В далеком 2006 году Федеральная служба по труду и занятости высказала свою позицию по данному вопросу. Так, в письме от 28 декабря 2006 года № 2262-6-1 Роструд указал, что в такой ситуации по отношению к генеральному директору отсутствует его работодатель, в связи с чем в указанном случае трудовой договор с генеральным директором как с работником не заключается.

Обратите внимание

Пока не существует единой позиции по вопросу необходимости заключения трудового договора с директором – единственным участником, однако контролирующие органы все же признали возникновение трудовых отношений, в том числе на основании фактического допущения директора к работе.

Позднее, в 2013 году, Роструд поддержал свою же позицию в письме от 6 марта 2013 года № 177-6-1, указав, что трудовой договор является соглашением между работодателем и сотрудником, то есть двухсторонним актом. При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен. Таким образом, на отношения единственного участника общества с учрежденной им компанией трудовое законодательство не распространяется. Также Роструд разъяснил, что единственный участник общества в данной ситуации должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа – директора, генерального директора, президента и т. д. Управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения какого-либо контракта, в том числе трудового.

Как быть, если учредитель-руководитель не хочет заключать трудовой договор

Рассмотрим обратную ситуацию – когда учредитель возлагает на себя управленческие функции, не желая при этом заключать трудовой договор. Чаще всего такое нежелание возникает на старте бизнеса, когда ООО еще толком не работает, прибыли нет, и учредитель согласен с таким положением вещей.

Он готов год или даже больше только вкладывать в развитие своего дела, а наличие трудового договора с ним как с руководителем обязывает организацию выплачивать зарплату не ниже регионального минимума плюс страховые взносы. Кроме того, ежеквартальная кадровая отчетность за работников (даже при одном директоре) достаточно сложна, и без привлечения специалистов сдать ее будет непросто.

Поскольку мы только что опровергли доводы Минфина и Роструда на невозможность заключения трудового договора в этом случае, то ссылаться на указанные выше письма не будем. Тогда на основании чего учредитель может руководить своей организацией, если трудовой договор заключаться не будет?

Здесь вступает в силу гражданское законодательство. Положения статьи 53 ГК РФ, статьи 32,33, 40 закона «Об ООО» указывают, что директор является единоличным исполнительным органом общества и осуществляет текущее руководство деятельностью ООО.

Свои управленческие полномочия единственный учредитель получает с того момента, когда он своим решением возлагает на себя функции единоличного исполнительного органа. Управленческая деятельность в этом случае ведется без заключения какого-либо договора, в том числе трудового.

Кстати, косвенно о том, что управленческие полномочия исполнительного органа – это не то же самое, что трудовые обязанности директора, говорит тот факт, что директор, работающий на основании трудового договора, не лишается своих управленческих функций, находясь в отпуске. Директор в отпуске по-прежнему вправе подписывать документы от имени общества в пределах своей компетенции и осуществлять другие функции, возложенные на него законом и уставом. Надо, правда, отметить, что в такой ситуации возникает риск споров с налоговыми органами, поэтому безопаснее всего будет отзывать директора, работающего по трудовому договору, из отпуска, для подписания документов.

Таким образом, единственный учредитель, желающий сам руководить своей организацией, вправе как заключить трудовой договор, так обойтись и без этого. Обязать его заключить трудовой договор с собой Роструд не может, т.к. официальная его позиция противоречит этому.

Бесплатная консультация по открытию ООО

Если у вас остались вопросы по созданию ООО, оставьте заявку на бесплатную консультацию по регистрации бизнеса. В рабочее время вам перезвонят специалисты из вашего региона и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.

Логическое противоречие

Позиция Роструда является сомнительной, ведь фактически ни о каком совпадении сторон не может идти речи. Ведь договор подписывается работодателем – генеральным директором как представителем ООО, а с другой стороны – физическим лицом (работником). Сами положения Трудового кодекса вовсе не говорят о том, что в таких случаях не возникают трудовые отношения. Напротив, из содержания статей 11, 273 Трудового кодекса следует, что если лицо, назначенное на должность генерального директора общества, является его работником, то отношения между ними регулируются нормами трудового права.

Позицию Роструда подвергают сомнению и суды. Отсутствие, на взгляд ведомства, трудовых отношений позволяет, например, ФСС отказывать в возмещении расходов по обязательному социальному страхованию. Так, интересным представляется спор, разрешенный Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 мая 2010 года № 09АП-10226/ 2010-АК по делу № А40-13990/10-154-41. Арбитры признали незаконным отказ ФСС в возмещении Обществу расходов на выплату по беременности и родам генеральному директору – единственному участнику. При этом суд отклонил довод Фонда со ссылкой на статью 273 Трудового кодекса о том, что единственный участник общества не может являться работником этой компании, как несостоятельный и основанный на ошибочном толковании норм права. Суд в данном случае указал, что генеральный директор является работником в силу статей 255 и 256 ТК РФ и имеет право на отпуск по беременности и родам с выплатой пособий по государственному социальному страхованию в установленном законом размере.

Директор должен работать по трудовому договору

Директор ООО по ТК РФ является сотрудником компании, не важно, владеет ли он ею или работает по найму. Действие трудового законодательства на директора распространяется так же, как и на других работников фирмы. Согласно ст. 16 ТК РФ, трудовые отношения с директором начинаются с момента избрания, значит заключение трудового договора — необходимость.

Если директор — единоличный учредитель, он ставит две подписи — от организации (как юрлицо) и от себя (как физлицо). В этом пункте как раз наблюдается разногласие между Минфином, считающим «двойную подпись» невозможной, и арбитражными судами, которые настаивают на обратном.

На самом деле трудовые отношения с директором возникают даже без трудового договора. Так, ст. 16 ТК РФ предусматривает, что они появляются после избрания на должность, назначения на должность, направления на работу и пр. Поэтому единственный учредитель может назначить себя на должность и не подписывать трудовой договор, но вступить в трудовые отношения с организацией. А в таком случае он получает все права, которые есть у наемных работников — ему надо платить зарплату и перечислять с нее налоги и взносы.

Претензии ФНС

Отсутствие трудового договора с руководителем может привести и к возникновению претензий со стороны налоговых органов. Расходы, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам, организация вправе учесть при формировании налогооблагаемой базы на основании пункта 1 статьи 255 Налогового кодекса. Однако в соответствии с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса вознаграждения, начисленные руководителям и работникам, но не предусмотренные трудовым договором, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. То есть для учета в расходах на оплату труда зарплаты руководителя необходимо подтвердить, что она предусмотрена трудовым договором. При этом сложившаяся практика свидетельствует, что в такие расходы можно включить заработную плату руководителя и при отсутствии трудового контракта, однако нужно быть готовым представить в ФНС дополнительные доказательства, подтверждающие реальность затрат (решение о назначении единственного учредителя на должность руководителя организации, штатное расписание, документы, подтверждающие выплату заработной платы).

Правильный вид договора

Трудовое соглашение с генеральным начальником ООО должно содержать следующие пункты:

• ФИО работника (директора) и название организации, выступающей работодателем, которые соглашаются на заключение трудового контракта;
• свидетельства, требуемые для удостоверения личности работника и сведения о них;
• от работодателей требуется указание идентификационного номера налогоплательщика;
• представитель работодателя, который обязался на подписание трудового договора, должен предоставить сведения о себе и основание, которое предоставляет ему соответствующие полномочия;
• где и когда было заключено трудовое соглашение;

В трудовом соглашении отображаются и обязательные пункты:

• рабочее место;
• соблюдение трудовой функции (должностная работа соответствующая штатному расписанию, рассмотрение профессий, указание квалификационных характеристик специальностей; определение точного типа работы, которую поручают работнику);
• с какого дня начинается работа. Формирование экстренного рабочего контракта учитывает указание сроков действия и обстоятельств, по которым заключается срочный трудовой договор (основанием является Трудовой кодекс либо федеральный закон);
• как будет производиться оплата труда. Указывается тарифная ставка либо заработная плата (служебный доход) сотрудника, а также размер надбавок, доплат и поощрительных выплат;
• рабочее время и время отдыха. Устанавливается в случае, когда график этого работника расходится с общими правилами, действующими у работодателя;
• обстоятельства непременного социального страхования сотрудника (за основу берется Трудовой кодекс либо федеральный закон);
• прочие моменты, которые предусматривает трудовое законодательство и прочие нормативно-законные акты.

Каталог бумаг нужных для заключения контракта с генеральным директором:

• Решение о назначении генерального директора на должность
• Приказ о вступлении в должность
• Трудовой договор с генеральным директором
• Приказ о приеме работника на работу

Обязательная отчетность

По вопросу необходимости представления сведений о застрахованных лицах по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), Министерство труда и социальной защиты высказалось в письме от 16 марта 2022 года № 17-4/10/В-1846, где указало, что работодатель, зарегистрированный в Пенсионном фонде в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях, в том числе руководителей, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

Обратите внимание: в данном документе министерство уже признает наличие трудовых отношений между генеральным директором – единственным участником и обществом даже при отсутствии трудового договора.

Следует сделать вывод, что на сегодня не существует единой позиции по вопросу необходимости заключения трудового договора с директором – единственным участником, однако контролирующие органы все же признали возникновение трудовых отношений, в том числе на основании фактического допущения к выполнению трудовых обязанностей. Значит, можно смело говорить о том, что все гарантии, предоставляемые работникам трудовым законодательством, предоставляются и руководителям – единственным участникам общества с ограниченной ответственностью (ООО). В данном случаем решение о том, заключать ли трудовой договор с руководителем, остается за самим обществом.

Нужно ли заключать трудовой договор с руководителем организации

Можно ли досрочно расторгнуть такой договор? Да, можно.

Отличается ли процедура заключения трудового договора с руководителем организации от заключения такового с иным работником? Да, отличается.

Нужно ли заключать трудовой договор с руководителем организации.

Ранее Минздравсоцразвития и Роструд в своих письмах* высказывали точку зрения, что с генеральным директором, являющимся единственным участником (акционером) либо единственным собственником имущества предприятия, трудовой договор заключать не следует.

Однако судебная практика** придерживается иной точки зрения.

Так, в определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.06.2009 N ВАС-6362/09 по делу N А51-6093/2008,20-161 указано:

«В соответствии со статьей 273 Трудового кодекса Российской Федерации положения главы 43 об особенностях регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организаций распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности за исключением тех случаев, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.

Изложенное положение не означает, что на указанных лиц не распространяется действие Трудового кодекса РФ. Иное нарушало бы их трудовые права.

Так, статьей 16 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что трудовые отношения, которые возникают в результате избрания и назначения на должность, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора».

В соответствии с разъяснением Верховного суда РФ (утверждено постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 15 сентября 2010 года), отношения между генеральным директором (единоличным исполнительным органом), с одной стороны, и акционерным обществом — с другой, основаны на трудовых договорах и являются трудовыми правоотношениями.

Кроме того, трудовое законодательство не содержит запрета на заключение трудового договора с генеральным директором (руководителем) организации. В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 15.03.2005 N 3-П Положения статьи 37 Конституции Российской Федерации, обусловливая свободу трудового договора, право работника и работодателя по соглашению решать вопросы, связанные с возникновением, изменением и прекращением трудовых отношений, предопределяют вместе с тем обязанность государства обеспечивать справедливые условия найма и увольнения, в том числе надлежащую защиту прав и законных интересов работника, как экономически более слабой стороны в трудовом правоотношении.

В настоящее время судебная практика исходит из необходимости заключения трудового договора с руководителем организации. Такой договор с руководителем предприятия заключает лицо, председательствовавшее на собрании, избравшем руководителя, либо единственный собственник (участник, акционер) предприятия, либо лицо, уполномоченное собственником имущества организации, общим собранием участников (акционеров), советом директоров на подписание такого договора.

Особенности избрания (назначения на должность) руководителя в зависимости от организационно-правовой формы предприятия.

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

В зависимости от того, к какой организационно-правовой форме относится предприятие, решается вопрос о вступлении в должность руководителя.

Частью 2 ст. 16 ТК РФ предусмотрена возможность возникновения трудовых отношений в результате избрания, назначения на должность или утверждения в должности. Рядом нормативно-правовых актов установлено, что заключению трудового договора с руководителем организации или предприятия предшествует назначение на эту должность, проведение конкурса. Процедуры, предшествующие заключению договора, могут быть предусмотрены также учредительными документами организации (ч. 2 ст. 275 ТК РФ).

В обществе с ограниченной ответственностью, а также в акционерном обществе руководитель избирается общим собранием участников (акционеров) общества либо, если это предусмотрено уставом, советом директоров общества.

В государственном или муниципальном унитарном предприятии (ГУП, МУП) руководитель назначается собственником имущества такого предприятия на конкурсной основе.

В некоммерческих организациях вопросы управления решаются исходя из уставов этих организаций. Как правило, руководитель назначается собственником имущества некоммерческой организации. В любом случае заключению трудового договора с руководителем должно предшествовать заседание Общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества, либо решение собственника, оформленное соответствующим протоколом.

Документы в тему

Однако вне зависимости от вида предприятия по своему статусу руководитель является работником предприятия, выполняющим управленческие функции. При этом, поскольку руководитель является еще и исполнительным органом, на него распространяются нормы как трудового, так и, в определенных случаях, гражданского права.

На какой срок заключается договор?

В соответствии со ст. 275 Трудового кодекса РФ, трудовой договор с руководителем заключается на срок, установленный соглашением сторон либо положениями учредительных документов организации. То есть трудовой договор может заключаться как на неопределенный, так и на определенный (абз. 7 ч.2 ст. 59 ТК РФ) срок. Согласно ч. 1 ст. 58 ТК РФ срочный трудовой договор может быть заключен на срок не более пяти лет. При этом досрочное расторжение трудового договора с руководителем возможно в любой момент, когда об этом будет принято решение уполномоченного органа либо собственника имущества организации.

Как поэтапно выглядит процедура заключения трудового договора с руководителем?

запрос в Информационном центре регионального Управления внутренних дел информации о наличии дисквалификации данного лица (п. 2 ст. 32.11 КоАП РФ).

Справка:

Заинтересованные лица вправе получить за плату информацию из указанного реестра в виде выписок о конкретных лицах (п. 3 ст. 32.11 КоАП РФ). В соответствии с п. 7 Положения о формировании и ведении реестра дисквалифицированных лиц, утв. постановлением Правительства от 11.11.2002 г. № 805, срок предоставления информации составляет 5 дней с даты получения федеральным органом соответствующего запроса.

К запросу прикладываются нотариально заверенные копии документов или выписки из документов, подтверждающих полномочия обратившегося с запросом лица, а также квитанция об оплате. Запросы, представленные с нарушением указанных требований, ­возвращаются без исполнения (п. 21 Инструкции).

В реестре, в соответствии с п. 3 Положения № 805, содержатся следующие сведения о дисквалифицированном лице:

• фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, место жительства;
• в какой организации и на какой должности указанное лицо работало во время совершения правонарушения;
• дата совершения правонарушения, его суть и квалификация, наименование органа, составившего протокол об административном правонарушении;
• срок дисквалификации;
• даты начала и истечения срока дисквалификации;
• наименование суда, вынесшего постановление о дисквалификации;
• сведения о пересмотре постановления о дисквалификации;
• основания исключения из реестра дисквалифицированных лиц;
• дата исключения из реестра дисквалифицированных лиц.

В соответствии с п. 9 Положения № 805, по истечении срока дисквалификации либо во исполнение вступившего в силу судебного акта об отмене постановления о дисквалификации указанные лица исключаются из Реестра.

• принятие решения собранием акционеров (участников), советом директоров либо единственным собственником имущества учреждения, проведение конкурса унитарным предприятием и оформление этого решения соответствующим протоколом.
• предъявление будущим руководителем трудовой книжки, паспорта, при необходимости прохождение медицинского осмотра (ст. 65, ст. 69 ТК РФ)
• ознакомление руководителя с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором и иными локальными нормативными актами, связанными с работой (ч.3 ст. 68 ТК РФ)
• издание приказа о приеме на работу и непосредственное заключение трудового договора.
• Примеры из жизни (судебная практика)

Справка

Осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению организацией влечет наложение административного штрафа в размере 5 000 рублей (п. 1 ст. 14.23 КоАП). В свою очередь за заключение с этим лицом договора на управление организацией, а равно за неприменение последствий прекращения его действия наказывается юридическое лицо (штраф составляет до 100 000 рублей).

Так, Постановлением мирового судьи судебного участка N 1 Дзержинского района г. Н. Тагила от 10.07.2006 директор ООО «Спецремстроймонтаж-4» гражданин М. был дисквалифицирован на 1 год 6 месяцев.

Общество «Спецремстроймонтаж-4» перевело М. с должности директора на должность заместителя директора по производству. При этом его должностная инструкция была идентична должностной инструкции директора. Кроме того, М. подписывал приказы по кадрам и в общем осуществлял управленческие функции.

По результатам проверки в отношении ООО «Спецремстроймонтаж-4» было возбуждено производство об административном правонарушении. Постановлением Арбитражного суда Свердловской области от 2 апреля 2008 г. по делу N А60-2594/2008-С10 Общество с ограниченной ответственностью «Спецремстроймонтаж-4» было привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 14.23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде наложения административного штрафа в размере 10000 рублей.

Аналогичный случай имел место в Уральском округе, где решением Арбитражного суда Челябинской области от 12.02.2008 по делу N А76-961/08 было привлечено к ответственности ОАО «Катавский цемент», поскольку обществом был заключен трудовой договор с дисквалифицированным лицом, принятым на должность первого заместителя генерального директора общества по экономике.

Письмо Минздравсоцразвития от 18 августа 2009 г. N 22-2-3199, письмо Роструда от 28.12.2006 N 2262-6-1.

**Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2010 по делу N А45-6721/2010, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.10.2010 N Ф03-6886/2010 по делу N А73-2821/2010, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.10.2010 по делу N А45-8040/2010, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.09.2010 по делу N А45-1473/2010, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2010 по делу N А45-26792/2009.

Позиция первая – Директор не может вступить с собой в трудовые отношения

Директор не может вступить с собой в трудовые отношения — такой вывод сделало Министерства Труда, заявив об этом в Письме Министерства труда от 06 марта 2013 года с номером 177-6-1. Также в Письме министерство ссылается на Трудовой кодекс, в главе сорок третьей, которого описываются трудовые отношения между юридическим лицом и руководителем организации. В данной главе указано во в статье 273, что вся глава не предусматривает отношения между руководителем организации, который является собственником имущества в полном объеме и учредителем.