Чем вызвано равенство актива и пассива баланса

Роль бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99). Для налоговой бухбаланс составляют по состоянию на на конец года, то есть на 31 декабря. Для банков и собственников его могут составлять по итогам квартала.

По балансу можно судить о размере имущества организации и о ее задолженности перед контрагентами. Именно поэтому данные бухбаланса используют экономисты и аналитики при анализе показателей ликвидности и платежеспособности.

Бухгалтерский баланс всегда составляют совместно с отчетом о финансовых результатах. Но баланс, в отличие от отчета, показывает состояние компании именно на конкретную дату.

Например, на 31 декабря у организации может быть 1 млн рублей в виде денежных средств и ни рубля кредиторской задолженности. Однако уже 1 января все деньги будут перечислены поставщикам и работникам, а в банке будет оформлен кредит на 10 млн рублей. Ситуация слишком утрирована, но такое действительно возможно.

Актив бухгалтерского баланса

Активы — это различное имущество организации. Оно может быть как материальным в виде зданий, сырья, оборудования, земли, денег и всего, что можно физически увидеть и потрогать. А может быть нематериальным в виде патентов, ноу-хау, товарных знаков, дебиторской задолженности и так далее.

Активы компании в бухгалтерском балансе делят на два раздела в зависимости от скорости их оборачиваемости:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы.

Внеоборотные активы — это имущество организации, которое она использует для получения прибыли в течение длительного периода времени, то есть более года. Это, например:

• собственный цех, где работают сотрудники;
• товарный знак, который использует организация для продвижения своей продукции;
• инвестиции в другие организации, которые приносят периодический доход;
• оборудование, на котором сотрудники производят продукцию и так далее.

Оборотка — это активы, которые также используют для получения прибыли, но погашаются они, то есть «оборачиваются», в рамках одного года. Например:

• сырье, из которого делают продукцию;
• краткосрочные займы другим организациям, которые вернут в срок менее 12 месяцев;
• деньги, которые постоянно оборачиваются в различные виды имущества: от сырья до дебиторки.

Некоторые показатели можно встретить и во внеоборотных активах, и в оборотных. Например, финансовые вложения. Это связано с тем, что финвложения бывают двух видов: которые вернуться менее чем через 12 месяцев и которые вернуться более чем через 1 год.

Актив бухгалтерского баланса увеличивается при поступлении денежных средств, покупки сырья, оборудования и так далее. А уменьшается при выбытии имущества.

Классификация по разным признакам

Существует множество видов бухгалтерского отчёта. Их классифицируют по следующим факторам:

1. Способ отражения информации. Этому критерию соответствуют статический и динамический балансы.
2. Момент составления. Документ может быть вступительным, текущим, ликвидационным, санируемым, разделительным, объединительным.
3. Количество организаций, данные по которым отражены в своде. К таковым относятся единичный, сводный и консолидированный отчёт.
4. Назначение. Баланс бывает пробным, окончательным, прогнозным, отчётным.
5. Характер исходных данных. К этому типу специалисты относят инвентарный, книжный, генеральный.
6. Метод отражения показателей. К такому виду причисляют брутто и нетто.

И также отчёты бухгалтерии различаются в зависимости от организационно-правовой формы предприятия и вида производственной деятельности компании. Формируются документы за месяц, квартал, год, при этом они могут быть выполнены в полном или сокращённом виде.

Таблица баланса бывает:

1. Горизонтальная, при которой валютой отчёта становится сумма активов. Эта величина, в свою очередь, равна сумме капитала и задолженности.
2. Вертикальная, то есть валюта равна сумме чистых активов, которые равны активам организации за вычетом долгов.

Для внутреннего использования, например, анализа финансового положения, предприятие может самостоятельного выбирать форму и определенный период, чтобы составлять отчёт. Но документы, представляемые в налоговую инспекцию, должны соответствовать установленным требованиям, то есть иметь определённую форму и содержать точную информацию на дату формирования баланса.

Ликвидность активов

Внеоборотные и оборотные активы — это не единственная группировка, хотя она и используется в бухгалтерском балансе.Аналитики распределяют активы на четыре группы по степени ликвидности, то есть способности превращаться в деньги:

• абсолютно ликвидные активы (А1) — это имущество, которое можно максимально быстро обратить в деньги, например, это сами денежные средства и ценные бумаги;
• среднеликвидные активы (А2) — имущество, которое без особых затруднений можно реализовать, например, товары, готовая продукция и дебиторская задолженность;
• слаболиквидные активы (А3) — имущество с длительным сроком продажи, например, сырье, незавершенное производство;
• неликвидные активы (А4) — имущество, которое продать затруднительно, например, оборудование, здание, долгосрочная дебиторка.

Это деление очень условно и зависит от конкретного имущества. Например, продать сырье в виде листов оцинкованного металла гораздо проще, чем продать карбоксиметилцеллюлозу. Также и с оборудованием: продать сверлильный станок будет проще, чем линию для выдува полипропилена.

Причины ошибок

Практика показала, что ситуации, когда актив и пассив не сходятся, могут возникать по следующим причинам:

1. В текущем периоде отчета не формировался такой документ, как отчет «закрытие месяца».
2. Отчет «закрытие месяца» был сформирован по итогам текущего периода отчета, однако на затратных счетах не осталось «несанкционированного» остатка. «Санкционированный» остаток – это остаток по счету №20. На него заносятся сведения из отчета по незавершенному производству.
3. По счетам №60 и №62 имеются данные со знаком «минус». После исправления этой ошибки нужно сформировать отчет «закрытие месяца». Без этого переходить формированию бух. баланса не следует.

Пассивы бухгалтерского баланса

Пассивы — это источники имущества организации. При этом источники могут быть как собственные, так и привлеченные. Пассив в бухгалтерском балансе делят на три раздела:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства.

Капитал и резервы — это собственные средства компании: уставный капитал, резервные фонды, нераспределенная прибыль.

Оставшиеся две группы — это обязательства компании. Сюда относится задолженность перед банками, налоговой, поставщиками, сотрудниками и так далее. Краткосрочные обязательства имеют срок погашения до 12 месяцев, а долгосрочные — более 1 года. Заемные средства попадают сразу в два раздела: долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это зависит от срока погашения займа.

Пассив увеличивается при привлечении кредитов и займов, при увеличении задолженности перед поставщиками, внесении вклада в уставный капитал, получении прибыли и так далее. Уменьшается — при погашении долгов, распределении прибыли и аналогичных ситуациях.

Целевое финансирование

К целевому финансированию относятся денежные средства, которые предприятие получает из бюджета, а также от других организаций и граждан на строго определённые цели. Учёт этих денег в бухгалтерии осуществляется согласно установленным правилам. В бухгалтерском отчёте коммерческой компании целевые средства, неосвоенные на момент сдачи баланса, отражаются в долгосрочных обязательствах, если срок их использования превышает год. Если же они должны быть освоены в течение двенадцати месяцев, то учёт следует осуществлять в сумме краткосрочных обязательств.

Некоммерческие организации обязаны учитывать деньги целевого финансирования в капитале, то есть третьем разделе балансового отчёта. Составляя годовую отчётность, эта компания должна дополнительно оформить отчёт, свидетельствующий, что полученные средства были использованы строго по назначению, согласно установленному законодательством порядку. Правильность освоения денег, поступающих из бюджета, осуществляется посредством проверок, проводимых контролирующими органами.

Группировка пассивов по срочности

Как и активы, пассивы играют важную роль при определении ликвидности, поэтому их делят на четыре группы:

• срочные пассивы (П1) — это краткосрочная кредиторская задолженность, которую нужно погасить в ближайшее время;
• краткосрочные обязательства (П2) — это краткосрочные заемные средства и прочие обязательства, подлежащие погашению в ближайшей перспективе;
• долгосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев;
• постоянные пассивы — пассивы, которые не нужно погашать, например, капитали и резервы, доходы будущих периодов и оценочные обязательства.

Взаимосвязь актива и пассива бухбаланса

Актив всегда равен пассиву бухгалтерского баланса. Стоимость имущества должна быть равна сумме источников этого имущества. Если актив не равен пассиву, баланс составлен неверно. Исключений не бывает.

Допустим, у организации нет никакого имущества и обязательств. Но необходимо купить сырье для производства на 100 000 рублей. Для покупки нужны деньги — можно взять кредит 100 000 рублей. По итогу в активе у компании будет записано 100 000 рублей, и в пассиве будет записано 100 000 рублей.

Из-за того, что актив и пассив равны, они связаны. Изменение в одном разделе влечет изменение в другом. Вот несколько вариантов:

• увеличение актива и увеличение пассива — например, банк перевел на расчетный счет кредитные деньги, вырос пассив в виде задолженности перед банком, и вырос актив в виде денежных средств на расчетном счете;
• уменьшение актива и уменьшение пассива — например, погашение кредита, уменьшается пассив в виде долга перед банком, и уменьшается актив в виде денежных средств на счете;
• движение внутри актива без изменения суммы — например, взыскание дебиторской задолженности, фактически актив в виде дебиторки превращается в актив в виде денег, но итоговая сумма не меняется;
• движение внутри пассива без изменения суммы — например, займ из краткосрочного перевели в долгосрочный.

А вот роста актива и снижения пассива или, наоборот, быть не может. Так как это приведет к отсутствию баланса показателей.

Заполняйте бухгалтерский баланс в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Система автоматически распределит остатки по бухгалтерским счетам по статьям баланса и проверит правильность его заполнения. Всем новичкам мы предоставляем бесплатный пробный период на 14 дней.

Проверка при не схождении баланса

Бывает, что в балансе актив не сходится с пассивом. Чтобы понять, где была допущена ошибка, нужно проверить:

1. Верность и своевременность внесения операций в регистры.
2. Указание всех осуществленных операций и занесение всех необходимых документов.
3. Итоги инвентаризации. Инвентаризация – это обязательный процесс, который должен проводиться в конце каждого года, в полном соответствии с действующим законодательством. Все совершенные действия должны быть отражены в соответствующей документации. Возможно, что ошибка допущена именно в них.
4. Реформацию баланса – последний этап при формировании бух. баланса. Он осуществляется при завершении всех операций за текущий год. Большинство бухгалтеров допускают ошибки именно в этом пункте.

Если ошибка была найдена, ее обязательно нужно внести в баланс, тогда он без проблем сойдется.