Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2022 год

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

• на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
• данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
• налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что с 2022 года налог на движимое имущество отменен!

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Попробовать бесплатно

Дифференцирование имущества для целей начисления налога по нему

Приступая к вычислению суммы авансового платежа по налогу на имущество, нужно иметь в виду, что результат этого процесса придется делить в зависимости от (пп. 1, 2 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):

• мест, где находится имущество;
• видов облагаемых налогом объектов;
• установленных для этих видов ставок налога;
• вариантов применяемых льгот.

Эти обстоятельства определят необходимость:

• создания отчетов, предназначенных для разных ИФНС;

ВАЖНО! С 2022 года организации вправе отчитывать по нескольким объектам в разных регионах в одну налоговую. Подробности см. здесь.

• разнесения имущества по разным разделам отчета;
• создания нескольких листов одного и того же раздела, в т. ч. это может потребоваться в отношении одного и того же объекта;
• суммирования результатов расчета, относящихся к одной и той же местности, для отражения итоговых сумм начислений.

Разнесение по разным разделам предопределено, в первую очередь, базой, от которой рассчитывается налог. Такой базой может оказаться либо средняя (среднегодовая) стоимость (в общем случае), либо кадастровая (для недвижимости определенных видов или определенной принадлежности).

Расчет налога по среднегодовой стоимости

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2022 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Как рассчитать налоговую базу по средней (среднегодовой) стоимости

Понятие средней стоимости применимо только в отношении имущества, имеющегося в отчетном периоде (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета за год она называется среднегодовой (средней за год). Но принципы определения средней и средней за год стоимости одинаковы. Делается такой расчет по всем налогооблагаемым объектам в целом без выделения из их перечня конкретных единиц. До его выполнения из общего списка имущества исключают то, которое:

• не считается объектом для обложения налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ);
• освобождено от налога (ст. 381 НК РФ);
• облагается от иной базы (ст. 378.2 НК РФ);
• относится к капвложениям в некоторые объекты, осущественным в период с 01.01.2010 по 31.12.2024 (п. 6 ст. 376 НК РФ).

ВАЖНО! С 01.01.2019 налогом не облагается движимое имущество. Подробности см. здесь. Но информацию о нем нужно отображать в годовой декларации.

Вычисляют среднюю (среднюю за год) стоимость облагаемого налогом имущества с использованием сведений о его остаточной стоимости, определяемой на первые числа каждого из месяцев расчетного периода и на первое число месяца, наступающего вслед за этим периодом. То есть в расчете будет задействовано то количество показателей этой стоимости, которое на 1 превышает число месяцев расчетного периода. И на это количество показателей нужно будет поделить сумму всех значений остаточной стоимости, участвующих в вычислении, чтобы получить величину средней (средней за год) стоимости за расчетный период.

Например, для расчета за 1-й квартал потребуется 4 значения остаточной стоимости (обозначим их буквами):

• на 01 января — a;
• на 01 февраля — b;
• на 01 марта — c;
• на 01 апреля — d.

Тогда средняя стоимость за 1-й квартал определится по формуле:

Сср = (a + b + c + d) / 4.

Причем даже в том случае, если имущество на какую-то (какие-то) из дат отсутствует или его остаточная стоимость имеет нулевое значение, этот показатель все равно участвует в расчете. То есть в сумму стоимости входит и нулевая ее величина, а в числе, соответствующем количеству показателей за период, учитывается и эта единица с нулевым значением стоимости.

Как определить остаточную стоимость основных средств, см. здесь.

ПРИМЕР расчета авансового платежа налога на имущество по среднегодовой стоимости от КонсультантПлюс: Торговая организация «Сигма» применяет общую систему налогообложения. На балансе организации находится имущество, налоговая база по которому определяется по среднегодовой стоимости. Ставка налога согласно региональному законодательству — 2,2%. Льгот по налогу на имущество у «Сигмы» нет. Остаточная стоимость… Читайте продолжение примера в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Расчет налога по кадастровой стоимости

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

Раздел 1

Добавлены строки

• 0­05 Признак налогоплательщика: 1
  — организации применяли продление сроков уплаты авансовых платежей на федеральном уровне;
• 2
  — организации применяли продление сроков в соответствии с нормативными актами субъектов РФ;
• 3
  — организации не пользовались продлением сроков.

Заполняется автоматически при настройках:

• 1
  — Главное – Налоги и отчеты — Антикризис — Постановление Правительства № 409 от 02.02.2020 флаг
  Продлить сроки уплаты налогов и страховых взносов.

• 2
  — Главное – Налоги и отчеты — Налог на имущество — Порядок уплаты налогов на местах флаг
  Установлены особые сроки уплаты.

• 3
  — без настроек.

• 00­7
  Признак СЗПК — указывается в
  каждом
  разделе:
  1
  — суммы налога исчислены по объектам, связанным с исполнением соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
• 2
  — суммы налога исчислены по объектам, НЕ связанным с исполнением соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
• пустое значение
  — для незаполненного раздела декларации.

Заполнение Признака СЗПК обязательно для ВСЕХ!

Контроль заполнения и выгрузки осуществляется для группы строк:

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетный период — 1 год. Раньше приходилось каждый квартал сдавать расчеты по авансовым платежам. Теперь их включили в декларацию, поэтому отдельно отчитываться не придется. Последний отчет по авансам сдали за 9 месяцев 2022 года.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам кварталов — авансовые платежи. Региональные власти могут принять решение не устанавливать авансовые платежи, тогда платить налог придется только раз в год.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Чтобы налог на имущество поступил по назначению, правильно оформляйте платежные поручения и указывайте актуальные КБК. Для юридических лиц предусмотрены разные КБК для имущества, которое входит и не входит в единую систему газоснабжения. В Экстерне можно подготовить платежное поручение на основе декларации по налогу на имущество.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Попробовать бесплатно

Какие разделы декларации заполняем

Декларацию сдавайте в следующем составе:

• Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
• Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
• Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
• Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Быстро сдать декларацию по налогу на имущество и другие отчёты через Экстерн

Декларация по налогу на имущество

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] в редакции от 28.07.2020 утверждена новая форма декларации по налогу на имущество за 2022 год. Приказ вступает в силу 3 ноября 2020 года. По итогам 2022 года (до 1 апреля 2021) уже нужно отчитаться по новой форме.

Правила заполнения декларации с построчными комментариями из приложения к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

В первый раздел добавили строку 005 «Признак налогоплательщика», которая связана с коронавирусными льготами, и строку 007 «Признак СЗПК» для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Для раздела два утвердили новые коды коронавирусных федеральных и региональных льгот, а также специальный код для имущества участников СЭЗ.

Самое важное нововведение — появление четвертого раздела, в котором организациям вновь придется отражать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве объектов основных средств (налогом оно по-прежнему не облагается). Поправки вносят, чтобы оценить стоимость движимого имущества, которое сейчас освобождено от налога. Планируется, что обложение движимого имущества вернется в ближайшее время, но ставки по налогу снизят.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать на бумаге или в электронной форме по ТКС. Для компаний, у которых среднесписочная численность за прошлый год превышает 100 человек, доступна только электронная форма декларации.

Когда и куда сдаём

Срок сдачи декларации по налогу на имущество — не позднее 30 марта 2022 года.

В общем случае сдаём годовую декларацию в инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Узнать адрес и реквизиты налоговой можно на сайте ФНС.

• Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаётся в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
• Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по месту нахождения недвижимости.
• Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, в свою межрегиональную (межрайонную) инспекцию, но с КПП и кодом налогового органа по месту нахождения имущества.

По объектам недвижимости, которые расположены в одном регионе на территориях, подведомственным разным налоговым органам, можно сдавать единую декларацию. Инспекцию выберите самостоятельно. Для этого нужно до 1 марта года, в котором будет сдана декларация, подать Уведомление по форме (Приказ ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/[email protected]).

Бухгалтерская отчетность

О своем финансовом состоянии, о задолженности, запасах, капиталах компании раскрывают информацию в годовой бухгалтерской отчетности. Экземпляр такой отчетности нужно сдать в ФНС. С 2020 года в Росстат сдавать бухгалтерскую отчетность не нужно (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ).

В составе отчетности можно найти бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отдельные приложения к ним (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Для малого бизнеса существуют упрощенные формы отчетности, которые позволяют не детализировать представленные показатели.

За 2022 год нужно сдать отчетность до 31.03.2020 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Не пропускайте сроков сдачи

Отчетный период по данному налогу составляет квартал.

• Для объектов с отраженной балансовой стоимостью время идет «по нарастающей» – за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев.
• Для имущества с кадастровой стоимостью расчеты производятся поквартально.

Сдать расчеты и внести аванс необходимо не позже 30 дней первого месяца следующего квартала. В случае совпадения с праздничным или выходным днем разрешается сдать расчет в ближайший рабочий день.

Опоздание по срокам чревато штрафом: 200 руб. за каждый отчет, не предоставленный вовремя, а если нарушены сроки по требованию налоговой, организация может быть оштрафована на 300-500 руб.

ВАЖНО! Расчет авансового платежа – это не налоговая декларация, поэтому ответственность за несвоевременную подачу происходит не по 119 статье НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Декларация по имущественному налогу сдается только по итогам года.

В конце отчетного года нужно рассчитать годовой платеж и вычесть из него сумму, уже уплаченную в качестве авансовых платежей. Именно это число и будет фигурировать в годовой налоговой декларации.

Отчетность о доходах физических лиц

Раз в квартал в ИФНС подается форма 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• до 2 марта включительно — за 2022 год;
• до 30 апреля включительно — за 1-й квартал 2022 года;
• до 31 июля включительно — за 1-е полугодие 2022 года;
• до 2 ноября включительно (срок сдвигается из-за выходного дня) — за 9 месяцев 2022 года.

Обратите внимание, что в ст. 230 НК РФ внесены изменения и отчет за 2022 год нужно сдать на месяц раньше.

Формируя отчет 6-НДФЛ, следует руководствоваться нормами главы 23 НК РФ и правильно указывать сроки.

Кроме того, за 2022 год не забудьте сдать справку 2-НДФЛ до 02.03.2020 (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Оба отчета по НДФЛ допустимо сдавать в бумажном виде только при условии соблюдения лимита численности — не более 10 человек. Когда лиц, получивших доходы, больше 10, отчетность направляется исключительно в электронном виде (критерии численности изменились с 01.01.2020, ранее лимит численности составлял 25 человек).

ОСНО

По-прежнему самой трудоемкой отчетностью можно считать отчетность по общей системе налогообложения. Бухгалтеру, который обслуживает компании на ОСНО, в 2022 году предстоит сдать более десятка разных отчетов, в том числе:

1. Налоговые декларации по:

• НДС;
• прибыли;
• имуществу;
• транспорту;
• земле.

2. Отчетность во внебюджетные фонды:

• 4-ФСС;
• подтверждение основного вида деятельности;
• СЗВ-М;
• СЗВ-стаж.

3. Прочая отчетность в ФНС:

• расчет по страховым взносам;
• сведения о среднесписочной численности;
• 2-НДФЛ;
• 3-НДФЛ;
• 6-НДФЛ;
• бухгалтерская отчетность (баланс и приложения к нему).

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Заполнение раздела 2 декларации.

В разделе 2 декларации определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства. Наибольшее количество вопросов по заполнению разд. 2 декларации связано с указанием налоговых льгот.

Отражение льгот по налогу на имущество в налоговой декларации.

Приведенный порядок отражения налоговых льгот по налогу на имущество организаций в налоговой декларации требует некоторых пояснений.

Строка с кодом 160. Начнем со строки 160 декларации. С 1 января 2022 года налоговые льготы, указанные в п. 21, 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и 25 ст. 381 НК РФ (в отношении в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств), применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ. Отметим, что налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении имущества, поименованного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в силу ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2022 году 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

При указании в первой части показателя кода налоговой льготы 2012000 (льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) во второй части показателя последовательно проставляются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, согласно которому предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из названных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Следовательно, если в субъекте РФ в 2022 году продлено действие льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ, то при заявлении права на данную льготу организация в строке с кодом 160 разд. 2 декларации должна указать составной показатель, первая часть которого – 2012000, а вторая – реквизиты конкретного закона.

Например, в силу пп. 25 п. 1 ст. 11-1 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» с 1 января 2022 года от обложения налогом на имущество организаций освобождаются организации в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которых прошло не более трех лет. Строка с кодом 160 заполняется так:

Обратите внимание:

В случае отсутствия закона субъекта РФ, устанавливающего с 2018 года налоговые ставки в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ (принятого на учет в 2013 – 2022 годах), налогообложение производится по ставке 1,1% (Письмо Минфина России от 22.12.2017 № 03‑05‑04‑01/85757).

В аналогичном порядке заполняется показатель строки с кодом 160 разд. 2 декларации в случае применения в субъекте РФ начиная с налогового периода 2022 года льгот по п. 21 и 24 ст. 381 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 381.1 НК РФ.

Строка с кодом 200. Строка с кодом 200 разд. 2 декларации заполняется только в случае установления законом субъекта РФ для определенной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки. В случае если для данной категории налогоплательщиков законом субъекта РФ не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 раздела 2 декларации ставится прочерк.

При этом по строке с кодом 210 разд. 2 декларации отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для этой категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

Например, п. 2 ст. 2 Закона Смоленской области от 27.11.2003 № 83‑з «О налоге на имущество организаций» на 2022 год установлена налоговая ставка в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой их частью, в размере 1,9%. В таком случае при заполнении декларации за 2022 год в отношении указанных объектов проставляются:

• по строке с кодом 200 – прочерк;
• по строке с кодом 210 – налоговая ставка 1,9%.

К сведению:

В декларации по налогу на имущество организаций, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, по строке 270 разд. 2 декларации следует отразить остаточную стоимость всего имущества, учитываемого на балансе этого обособленного подразделения в качестве объектов основных средств, за исключением остаточной стоимости учитываемого на балансе данного обособленного подразделения имущества, указанного в пп. 1 – 7 п. 4 ст. 374 НК РФ (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26036).