НДФЛ с материальной выгоды по займу: формула расчета + 3 примера

Формулы расчета

В общем случае формула расчета будет выглядеть следующим образом:

При этом для беспроцентного займа формула трансформируется:

Для пересчета выгоды по валютным займам необходимо использовать официальный курс валюты по данным ЦБ РФ на дату дохода, т.е. последний день месяца (п. 4 ст. 226, пп.7 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина № 03-04-06/19792 от 07.04.16 г., № 03-04-07/15279 от 18.03.16, письмо ФНС № БС-4-11/ от 29.03.16).

Беспроцентный заем у работодателя: порядок оформления

Нормы Гражданского (ст.42) и Налогового (ст. 809) Кодексов Российской Федерации разрешают юридическим лицам и частным предпринимателем выдавать ссуды своим сотрудникам, учредителям и другим физическим лицам. По договоренности между заимодавцем и заемщиком денежные средства могут быть выданы под небольшой процент или без оплаты за пользование. Последний вариант называется беспроцентным займом. При его выдаче у компании образуется дебиторская задолженность, а сотрудник, получив заемные средства, хотя и сэкономит на процентах, но заплатит в государственную казну НДФЛ с материальной выгоды по займу.

Важно! Компания самостоятельно разрабатывает и утверждает правила кредитования сотрудников и учредителей.

К источникам займов относятся:

личные средства руководителя фирмы;
нераспределенная прибыль;
части фондов предприятия (резервного, уставного и других).

Сотрудник обращается в письменном виде к руководству фирмы с просьбой о предоставление ему займа, объясняя причину, побудившую написать заявление. Решение принимается руководством исходя из финансового состояния компании, отношения к заявителю и его характеристик. Преимуществом в получении займа пользуются сотрудники:

проработавшие на предприятие долгий период времени;
обладающие отличными деловыми качествами;
положительно характеризующие со стороны руководителей;
не имеющие большого количества непогашенных кредитов в лицензированных кредитных учреждениях.

Влияние на положительное решение оказывает цель, на которые запрашиваются средства. Работодатель вправе потребовать дополнительные документы: план квартиры, предварительный договор на покупку жилья либо врачебное заключение о необходимости проведения дорогостоящего лечения, если работнику требуется крупная сумма средств.

Законодательными нормами не предусмотрено никаких ограничений по суммам беспроцентных займов. Однако размер ссуды, превышающий 600 тыс. руб. заинтересует налоговую службу. По требованиям ст .6 ФЗ №115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма», такие сделки подлежат особому контролю со стороны госорганов.

Для заимодавца важно, чтобы текст договора отражал отсутствие процентов по сделке заимствования. В противном случае, налоговые органы вправе начислить налог на прибыль, приняв за основу ставку рефинансирования Центробанка. Кроме того, получение и выдача заемных средств не должны преследовать коммерческих целей у сторон соглашения.

После рассмотрения заявления и принятия положительного решения между сотрудником и компанией заключается договор обязательно в письменном виде.

Налогообложение

НДФЛ

Все обязанности, связанные с НДФЛ, в данном случае лежат на налоговом агенте, который предоставил заемные средства. Применяемые ставки:

35% для резидентов (п. 2 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/81521 от 13.11.18),
30% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Перечислить налог в бюджет бухгалтеру нужно не позднее дня, следующего за днем его удержания, а удержан посчитанный налог должен быть из первой выплаты.

Страховые взносы

Обязанности по исчислению страховых взносов у бухгалтера не возникает (ст. 420 НК РФ, письмо ФНС № БС-4-11/8019 от 26.04.17, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Сторнирование матвыгоды после подтверждения целевого использования займа

В марте, когда сотрудник предоставит документы из ИФНС, потребуется:

изменить условия займа, чтобы в перспективе материальная выгода больше не рассчитывалась
сторнировать в учете НДФЛ исчисленную ранее матвыгоду и пересчитать налог

Чтобы материальная выгода не начислялась в следующих месяцах, создадим документ Изменение условий договора займа сотруднику. В документе сбросим флажок Материальная выгода облагается НДФЛ.

Изменения регистрируем месяцем Март. Если указать Январь, программа не позволит провести документ Изменение условий договора займа сотруднику.
Если же пытаться сбросить флажок Материальная выгода облагается НДФЛ в исходном документе Договор займа сотруднику, программа все равно не произведет сторнирование материальной выгоды в марте автоматически. Эта операция в ЗУП 3.1 не автоматизирована.

Начиная с марта, материальная выгода и НДФЛ с нее перестанут рассчитываться в документе Начисление зарплаты и взносов.

Для сторнирования матвыгоды будем использовать документ Операция учета НДФЛ. Перед его созданием определим сумму материальной выгоды с начала года по месяцам отчетом Подробный анализ НДФЛ по сотруднику (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам).

В документе Операция учета НДФЛ на вкладке Доходы сторнируем материальную выгоду на каждую дату получения дохода: отдельно за январь и февраль.

Пересчитаем налог документом Перерасчет НДФЛ. По кнопке Заполнить суммы сторнированного НДФЛ попадут с документ автоматически.

Излишне удержанный налог потребуется зачесть или вернуть сотруднику через документ Возврат НДФЛ (Налоги и взносы – Возврат НДФЛ). Подробнее, как учитывается излишне удержанный НДФЛ – см. в публикации Отрицательный исчисленный НДФЛ.

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пример

Единовременное погашение займа в полной сумме

Допустим в ООО «Ромашка» инженеру К.К. Климову был выдан беспроцентный заем 01.03.2021 г. в сумме 30 000 рублей с условием погашения в полной сумме 31.05.2021 г.

Официальная статистика ЦБ РФ по изменению ключевой ставки в 2021 г.:

На 01.01.2021г. – 4,25%

С 22.03.2021г. – 4,50%

С 26.04.2021г. – 5,00%

С 15.06.2021г. – 5,50%

За время пользования займом бухгалтер сделал следующие расчеты:

Месяц	Ср.	К	З, руб.	Расчет MB, руб.	Расчет НДФЛ, руб.
Март 2021	4,50	30	30 000	2/3 х 4,50 х 30 000 / 365 х 30 = 73,97	73,97 х 35% = 26
Апрель 2021	5,00	30	30 000	2/3 х 5,00 х 30 000 / 365 х 30 = 82,19	82,19 х 35% = 29
Май 2021	5,00	31	30 000	2/3 х 5,00 х 30 000 / 365 х 31 = 84,93	84,93 х 35% = 30
Итого					85

Важно: при подсчете количества дней пользования заемными средствами в расчет берется последний день, но не берется первый день, если условиями заключенного договора не предусмотрено иное.

Ежемесячное погашение займа

Изменим условие предыдущего примера: по условиям договора заем подлежит погашению ежемесячно по 10 000 рублей путем удержания из начисленной заработной платы. Тогда расчет бухгалтера будет выглядеть следующим образом:

Месяц	Ср.	К	З, руб.	Расчет MB, руб.	Расчет НДФЛ, руб.
Март 2021	4,50	30	30 000	2/3 х 4,50 х 30 000 / 365 х 30 = 73,97	73,97 х 35% = 26
Апрель 2021	5,00	30	20 000	2/3 х 5,00 х 20 000 / 365 х 30 = 54,79	54,79 х 35% = 19
Май 2021	5,00	31	10 000	2/3 х 5,00 х 10 000 / 365 х 31 = 28,31	31,14 х 35% = 10
Итого					55

Когда материальная выгода облагается НДФЛ

Сэкономленные на процентах средства будут облагаться НДФЛ, если выполняется хотя бы одно из условий:

заем или кредит получен физическим лицом от организации (индивидуального предпринимателя), с которыми он состоит в трудовых отношениях;
физлицо и выдавшая заем организация (ИП) признаны взаимозависимыми лицами;
экономия фактически является материальной помощью или исполнением встречного обязательства, в том числе платой за товары (работы, услуги).

Законодательством предусмотрены случаи, когда материальная выгода от экономии на процентах не облагается НДФЛ. Например, при получении займа на приобретение или строительство жилья в РФ.

Бухгалтерский учет при удержании НДФЛ с займа работнику

При учете расчетов с работниками по выданным им заемным денежным средства к 73 счету открывается субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При начислении процентов по займу, а также выдача самого займа отражается по дебету этого счета. Возврат сотрудником денежных средств отражается по кредиту счета.

Основные проводки при этом будут следующими:

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Работнику выдан заем	73.1	51
За пользование займом начислены проценты	73.1	91.1
С матвыгоды работника за пользование займом с работника удержан НДФЛ	70	68.1
Перечисление НДФЛ в бюджет	68.1	51
Возврат заемных средств и уплата процентов	51	73.1

При налоговом учете проценты учитывают при расчете налога на прибыль как внереализационные доходы.

Договор беспроцентного займа

Сотрудник и работодатель в лице директора компании подписывают кредитный договор по типовой форме.

Юристы советуют в кредитном соглашении обратить внимание на такие пункты:

сумма займа и период его использования;
срок возврата долга;
порядок возврата (ежемесячно или ежеквартально равными частями, единовременно по окончании срока действия договора);
способы возврата (удержание из зарплаты, внесение наличными в кассу, банковский перевод на расчетный счет фирмы);
процентная ставка и порядок погашения процентов;
штрафные санкции за несоблюдение условий договора сторонами.

Отчетность налоговых агентов по НДФЛ

Обязанные лица (ИП, организации) отчитываются по НДФЛ, представляя две формы: расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ. Именно в этих формах отображается вся нужная информация по доходу в виде МВ по займу, а также удержанию НДФЛ.

Данная отчетность подается в ИФНС по завершению периода стандартно до 1 апреля. Как принято, справка включает сведения по доходам физлиц, а расчет – налоговые суммы на них.

При подаче следует принять во внимание следующие нюансы. Как отмечает ФНС, сведения по сотрудникам обособленных подразделений подаются по месту учета этих отделений. Крупные плательщики исключением не являются. Они также заполняют и сдают ту же отчетность по всем имеющимся подразделениям по месту их учета (нахождения).

Что касается ИП на ЕНВД либо патенте, то им надлежит представлять отчетные данные, соответственно, по месту своего учета (в качестве предпринимателей).

Преимущества калькулятора процентов по займу онлайн

Возможность заранее узнать сумму, которую предстоит вернуть через определенное время (тело кредита и величина переплаты), позволяет увидеть максимально полную картину, объективно оценить свои финансовые возможности и выбрать займ с наименьшей нагрузкой на личный бюджет.

Ключевой параметр для сопоставления различных кредитов – это величина выплаченных клиентом процентов. Так называемая сумма переплаты и эффективная процентная ставка способны продемонстрировать реальную выгоду пользования тем или иным кредитным продуктом для потенциального заемщика. Важное значение при выборе микрозайма также имеет размер ежедневной выплаты по нему. От его величины зависит, насколько серьезную финансовую нагрузку будет испытывать клиент.

Сравнив несколько подходящих предложений по микрокредитам, представленным на нашем сайте, Вы сможете увидеть, какой вариант кредитования окажется для Вас наиболее выгодным.

Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по заемным средствам