Начиная с версии 3.0.90 в «1С:Бухгалтерии 8» оптимизирован порядок отражения расхода материалов. Документ «Расход материалов» теперь позволяет учесть использование материальных ценностей в производстве, на собственные нужды организации, а также расход спецодежды, спецоснастки и другого малоценного оборудования при передаче его сотруднику. Для подтверждения расходов можно сформировать акт на списание материалов, который доступен в списке печатных форм документа. Эксперты 1С рассказывают о новых возможностях программы.
Отражения расхода товарно-материальных ценностей в 1С:Бухгалтерии 8
Использование материалов в производстве и на собственные нужды организации прежде в программе отражалось документом Требование-накладная. Документ позволял формировать акт на списание материалов (для документального подтверждения расходов), но не поддерживал забалансовый учет товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Забалансовый учет поддерживается в документе Передача материалов в эксплуатацию. Но печатная форма акта на списание материалов в этом документе недоступна.
Начиная с версии 3.0.90 «1С:Бухгалтерии 8» порядок отражения расхода товарно-материальных ценностей оптимизирован. Под ТМЦ понимаются материалы, другие запасы, а также малоценное оборудование с несущественной стоимостью, которое не учитывается в качестве основных средств.
Об учете малоценных объектов в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 см. в статье Учет малоценных объектов в «1С:Бухгалтерии 8».
Документ Требование-накладная переименован в Расход материалов. Как и прежде, данный документ доступен в разделах Склад и Производство (гиперссылка Расход материалов (требования-накладные)). Но в обновленном документе появились дополнительные возможности:
- применяются два вида операции: Использование материалов и Передача сотруднику;
- счета учета затрат можно указывать в шапке документа или в его табличной части;
- можно настраивать варианты забалансового учета ТМЦ при передаче их сотруднику;
- при передаче материальных ценностей сотруднику доступна печатная форма акта на списание материалов.
Фактические затраты по выпуску продукции (работ, услуг) основным производством
Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с выпуском продукции (работ, услуг) основным производством.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных в основном производстве, если материалы учитываются по фактурной стоимости | |||
| 1 | 20 | 10 | Списана фактическая себестоимость материалов, израсходованных на нужды основного производства |
| Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных в основном производстве, если материалы учитываются по учетной стоимости | |||
| 1 | 20 | 10 | Списана учетная себестоимость материалов, израсходованных на нужды основного производства |
| 2 | 20 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или |
| 20 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 | |
| Бухгалтерские проводки при отражении расхода товаров в производстве или для других хозяйственных целей | |||
| 1 | 20 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость израсходованного товара |
| Бухгалтерские проводки при списании стоимости готовой продукции, использованной для нужд основного производства | |||
| 1 | 20 | 43, 40 | Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость готовой продукции, частично использованной в основном производстве |
| 2 | 20 | 10 | Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, полностью использованной в основном производстве |
| Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов основных средств, использованных в основном производстве | |||
| 1 | 20 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов нематериальных активов, использованных в основном производстве | |||
| 1 | 20 | 05 | Отражена сумма амортизации объекта нематериальных активов с накоплением сумм амортизации на отдельном счете |
| Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых в основном производстве | |||
| 1 | 20 | 70, 69 | Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых в основном производстве |
| Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по уплате налогов и сборов, включаемых в затраты основного производства | |||
| 1 | 20 | 68 | Начислены налоги и сборы на затраты основного производства или |
| 20 | 68 | Сторнирована переплата налогов и сборов с затрат основного производства | |
| Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании затрат (расходов) одного основного производства на затраты (расходы) другого основного производства | |||
| 1 | 20 | 20 | Списана фактическая себестоимость работ, услуг по обслуживанию производства за отчетный период (месяц) на счет 20 «Основное производство» |
| Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств на затраты (расходы) основного производства | |||
| 1 | 20 | 23 | Списана фактическая себестоимость работ, услуг по обслуживанию производства за отчетный период (месяц) на счет 20 «Основное производство» |
| Бухгалтерские проводки по работам (услугам), оказанными сторонними организациями для промышленных предприятий, с оплатой их через подотчетных лиц | |||
| 1 | 71 | 50 | Выданы денежные средства под отчет для оплаты работ (услуг) сторонних организаций |
| 2 | 20 | 71 | Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) основного производства |
| 3 | 97 | 71 | Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС на затраты (расходы) будущих периодов |
| Бухгалтерские проводки по производственным (с НДС) работам (услугам), оказанными сторонними организациями для промышленных предприятий | |||
| 1 | 20 | 60, 76 | Списана стоимость потребленных работ (услуг) без НДС за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) основного производства |
| 2 | 97 | 60, 76 | Списана стоимость потребленных работ (услуг) без НДС на затраты (расходы) будущих периодов |
| 3 | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией |
| 4 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией |
| 5 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) основным производством |
| Бухгалтерские проводки по производственным (без НДС) работам (услугам), оказанными сторонними организациями для промышленных предприятий | |||
| 1 | 20 | 60, 76 | Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) основного производства |
| 2 | 97 | 60, 76 | Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС на затраты (расходы) будущих периодов |
| 3 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) основным производством |
| Бухгалтерские проводки при списании косвенных расходов на затраты (расходы) основного производства | |||
| 1 | 20 | 25, 26 | Списаны косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства |
| Бухгалтерские проводки при списании потерь от брака на затраты (расходы) основного производства | |||
| 1 | 20 | 28 | Потери от брака продукции после проведения всех операций по ее исправлению включены в затраты (расходы) основного производства |
| Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) основного производства | |||
| 1 | 20 | 97 | Списаны текущие расходы (затраты) будущих периодов на затраты (расходы) основного производства |
| Бухгалтерские проводки при отражении излишков незавершенного основного производства, выявленных при инвентаризации | |||
| 1 | 20 | 91-1 | Отражены излишки незавершенного основного производства, выявленные в результате инвентаризации на финансовом результате (прочих доходах) организации |
Отражение в бухгалтерском учете передачи материалов, полученных от физического лица – учредителя организации в основное производство.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при формировании фактической себестоимости материалов, полученных от учредителя | |||
| 1 | 10 | 98-2 | Отражена рыночная стоимость материалов, полученных от учредителя безвозмездно |
| 2 | 10 | 60, 76 | Отражены расходы по доставке материалов сторонней организацией. Затраты по доставке включены в стоимость приобретения материалов |
| Бухгалтерские проводки на момент передачи в производство материалов, полученных от учредителя | |||
| 1 | 20 | 10 | Списана фактическая себестоимость израсходованных материалов (рыночная стоимость, увеличенная на стоимость услуг по доставке) и одновременно |
| 2 | 98-2 | 91-1 | Отражены прочие доходы в размере рыночной стоимости безвозмезд но полученных материалов |
Отражение в бухгалтерском учете бесплатной выдачи молока работникам организации, занятых на работах с вредными условиями труда на основании результатов проведенной аттестации рабочих мест.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при приобретении пакетов с молоком для бесплатной раздачи работникам организации | |||
| 1 | 10-6 | 60, 76 | Оприходованы на склад пакеты с молоком, полученные от поставщика |
| 2 | 19-3 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по приобретенным пакетам с молоком |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-3 | Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным пакетам с молоком |
| Бухгалтерские проводки при оплате пакетов с молоком продавцу | |||
| 1 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по приобретенным у него пакетам с молоком |
| Бухгалтерские проводки при отражении бесплатной раздачи пакетов с молоком работникам организации | |||
| 1 | 20 | 10-6 | Списана фактическая себестоимость пакетов с молоком, выданных бесплатно работникам основного производства в соответствии с законодательством РФ |
Отражение в бухгалтерском учете приобретения кулера и передачи питьевой воды, приобретенной для потребления работниками организации.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при приобретении кулера для воды. Кулер как малоценный актив учитывается в организации в составе материально-производственных запасов | |||
| 1 | 10-9 | 60, 76 | Отражена покупная стоимость кулера без НДС |
| 2 | 19-3 | 60, 76 | Отражена сумма НДС по приобретенному кулеру |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-3 | Принята к вычету сумма НДС по приобретенному кулеру |
| 4 | 60, 76 | 51 | Отражена оплата приобретенного кулера |
| Бухгалтерские проводки при передаче кулера для воды в эксплуатацию | |||
| 1 | 20 (26) | 10-9 | Списана стоимость кулера на текущие расходы организации при вводе его в эксплуатацию |
| 2 | Забалансовый счет «Активы стоимостью до лимита рублей и сроком полезного использования свыше 12 месяцев» | Учтен за балансом кулер для воды, списанный на расходы, если с целью обеспечения контроля за сохранностью и движением такого имущества организация отражает его стоимость на отдельно открытом забалансовом счете | |
| Бухгалтерские проводки при приобретении питьевой воды для потребления работниками организации | |||
| 1 | 10-1 | 60, 76 | Оприходована питьевая вода, поступившая от поставщика |
| 2 | 19-3 | 60, 76 | Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком за питьевую воду |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-3 | Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованной питьевой воде, если организацией принято решение учитывать воду в целях налогообложения прибыли или |
| 91-2 | 19-3 | Сумма НДС учтена в составе прочих расходов, если организацией принято решение не учитывать приобретенную воду в составе расходов в целях налогового учета | |
| Бухгалтерские проводки при отражении тары, поставляемой поставщиком вместе с питьевой водой. В договоре поставки питьевой воды прописано условие возврата пустой тары после использования воды. Продавцу уплачен залог, сумма которого приравнена к стоимости возвратной тары | |||
| 1 | 002 | Отражена стоимость возвратной тары | |
| 2 | 10-4 | 76 | Полученная от поставщика многооборотная тара принята к учету по залоговой цене |
| 3 | 76 | 51 | Перечислен залог за тару |
| Бухгалтерские проводки при оплате питьевой воды продавцу | |||
| 1 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по приобретенной у него питьевой воде |
| Бухгалтерские проводки при отражении передачи питьевой воды работникам организации (установки бутылей в кулер) | |||
| 1 | 20 (26) | 10-1 | Списана фактическая себестоимость питьевой воды, переданной для потребления работникам организации, если затраты на приобретение воды рассматриваются организацией как расходы по обычным видам деятельности или |
| 91-2 | 10-1 | Списана фактическая себестоимость питьевой воды, переданной для потребления работникам организации, если затраты на приобретение воды рассматриваются организацией как прочие расходы | |
| Бухгалтерские проводки при возврате пустой тары после использования воды. Продавцом возвращена сумма залога после возврата покупателем пустой тары | |||
| 1 | 76 | 10-4 | Отражен возврат тары поставщику |
| 2 | 002 | Стоимость пустой тары, возвращенной поставщику, списана с указанного забалансового счета | |
| 3 | 51 | 76 | Возвращена покупателю залоговая стоимость многооборотной тары |
Отражение в бухгалтерском учете аренды кулера для воды. Арендные платежи выплачиваются организацией ежемесячно.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при получении организацией кулера в аренду | |||
| 1 | 001 | Арендованный кулер учтен за балансом. Стоимость кулера прописана в договоре аренды | |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов по оплате аренды кулера. Арендованный кулер используется в производственной деятельности, облагаемой НДС | |||
| 1 | 60, 76 | 51 | Перечислена арендная плата за текущий месяц |
| 2 | 20 (26) | 60, 76 | Сумма арендной платы без НДС за пользование кулером отражена на расходах организации |
| 3 | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | 60, 76 | Начислен НДС с арендной платы за пользование кулером |
| 4 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | Принят к вычету из бюджета НДС с арендной платы по договору с арендодателем |
| Бухгалтерские проводки при возврате организацией кулера по окончании договора аренды | |||
| 1 | 001 | Списана стоимость возвращенного арендованного кулера с указанного забалансового счета | |
Отражение в бухгалтерском учете расходов по созданию медкабинета и комплектации аптечки для оказания работникам организации экстренной медицинской помощи, а также для проведения регулярных медосмотров сотрудников, занятых на тяжелых, вредных и опасных работах. Оборудование и медикаменты для медкабинета приобретены через подотчетных лиц.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет | |||
| 1 | 71 | 50 | Отражена авансовая выдача денежных средств на приобретение оборудования и медикаментов для медкабинета |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением медикаментов | |||
| 1 | 10 | 76 | Отражена (начислена) покупная стоимость без НДС оприходованных медикаментов |
| 2 | 19-3 | 76 | Отражен НДС, предъявленный продавцом |
| 3 | 76 | 71 | Отражена оплата медикаментов подотчетным лицом |
| 4 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-3 | Принят к вычету НДС по оприходованным медикаментам |
| 5 | 20 (26) | 10 | Списаны в расходы использованные медикаменты |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением медицинского оборудования | |||
| 1 | 08-4 | 76 | Отражена (начислена) покупная стоимость без НДС оприходованного медицинского оборудования |
| 2 | 19-1 | 76 | Отражен НДС, предъявленный продавцом |
| 3 | 76 | 71 | Отражена оплата медицинского оборудования подотчетным лицом |
| 4 | 01 | 08-4 | Медицинское оборудование включено в состав основных средств |
| 5 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-1 | Принят к вычету НДС по медицинскому оборудованию, принятому в эксплуатацию |
| 1 | 20 (26) | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по медицинскому оборудованию |
Отражение в бухгалтерском учете списания расходов, связанных с выпуском продукции (работ, услуг) основным производством.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при поступлении (приемке) готовой продукции основного производства на склад(ы) для полного использования в организации, если организация не применяет счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | |||
| 1 | 10 | 20 | Готовая продукция основного производства, предназначенная для полного использования в организации, оприходована по фактической производственной себестоимости на материальный(ые) склад(ы) |
Продолжение >>
Использование материалов
Документ Расход материалов с видом операции Использование материалов применяется для учета материалов, использованных в производстве и на собственные нужды организации, а также для учета операций по переработке давальческого сырья. Собственные материалы указываются на закладке Материалы, а давальческое сырье — на закладке Материалы заказчика.
Настройка способов указания счетов затрат выполняется в форме Счета затрат, перейти к которой можно по гиперссылке, расположенной в шапке документа рядом с текстом Счета затрат (рис. 1).
Рис. 1. Использование материалов
Если переключатель Указывается установить в положение:
- В шапке, то в форме Счета затрат можно указывать счет учета и аналитику затрат одновременно для всех использованных материалов;
- В списке, то счета учета и аналитика затрат указываются в табличной части документа отдельно для каждой номенклатурной позиции.
Счета учета затрат указываются только для собственных материалов, на давальческое сырье указанная настройка не распространяется.
При проведении документа формируются проводки по дебету счетов учета затрат в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.
Учет процесса производства в бухгалтерском учете
Основной счет, используемый для отражения затрат на ОП, это счет 20. Данный счет используется для обобщения данных бухучета о произведенных затратах на ОП продукции или выполнение работ (услуг), являющихся основным видом деятельности предприятия.
На счете 20 аккумулируются все затраты на ОП, данный способ называется сводным учетом затрат.
Завершенное производство списывается по кредиту сч. 20, по фактической себестоимости с дебетом счетов: 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции», 90 «Продажи». Дебетовый остаток сч. 20 на конец отчетного периода показывает фактическую стоимость незавершенного производства.
Схема отражения производственных затрат зависит от выбранного предприятием способа:
- нормативный;
- попроцессный;
- попередельный;
- позаказный.
На предприятии учет отходов производства ведется на счете 10 «Материальные запасы», если отходы являются возвратными. То есть отходы могут быть повторно использованы в производственных процессах. Безвозвратные отходы отражению на имущественных счетах бухучета не подлежат.
В ходе ОП нередки случаи отклонений от установленных норм и требований. Например, нарушение техники безопасности и, как следствие, производственная травма. Для таких случаев на предприятии необходимо вести учет несчастных случаев на производстве. Данное обязательство прописано в ст. 227 ТК РФ.
Аналогичные способы бухучета должны быть организованы и для остановки ОП. Вести учет простоев на производстве следует по нормам действующего законодательства в части оплаты труда.
Передача материалов сотруднику
Документ Расход материалов с видом операции Передача сотруднику используется для отражения расхода спецодежды, спецоснастки и другого малоценного оборудования с несущественной стоимостью при передаче его сотруднику (рис. 2).
Рис. 2. Передача материалов сотруднику
Эта же хозяйственная операция может быть отражена документом Передача материалов в эксплуатацию (раздел Склад).
Сотрудник выбирается из справочника Физические лица и указывается в поле Сотрудник.
В документе Расход материалов с видом операции Передача сотруднику счета учета затрат на списание материалов также можно указывать в шапке документа либо в его табличной части. При проведении документа формируются проводки по дебету счетов учета затрат в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей. Дополнительно формируются проводки по забалансовому учету, при этом варианты забалансового учета материальных ценностей можно настраивать.
Если переключатель Учитывать по сотруднику установлен в положение Расход, то материальные ценности, переданные сотруднику, отражаются по дебету забалансового счета МЦ «Материальные ценности, переданные в эксплуатацию» и сразу же списываются с кредита счета МЦ. При таком варианте забалансового учета организация может контролировать расход переданных сотрудникам материалов в разрезе каждого сотрудника. Для этого достаточно сформировать любой стандартный отчет, например Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ (рис. 3).
Рис. 3. ОСВ по счету МЦ.04
Если же переключатель Учитывать по сотруднику установлен в положение Расход и остаток, то материальные ценности, переданные сотруднику, отражаются по дебету забалансового счета МЦ и остаются закрепленными за этим сотрудником. При таком варианте забалансового учета организация может проводить инвентаризацию материалов, переданных сотрудникам.
Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 отражать расход материалов на собственные нужды организации и при передаче сотруднику
Оприходованы материалы: проводка
Для учета материалов применяют счет 10 с открытием субсчетов по их видам. Счет 10 активный, по дебету фиксируют стоимость поступивших и хранящихся в компании ТМЦ, по кредиту – их отпуск в производство, на реализацию и другие нужды.
Поступление ТМЦ сопровождают бухгалтерской записью по дебету счета 10 с кредита счетов расчетов либо прочих доходов, если поступления материалов для фирмы безвозмездны. На практике операции прихода оформляют так:
| Ситуации | Д/т | К/т |
| Поставка ТМЦ (стоимость ТМЦ без НДС): | ||
| 10 | |
| 10 | |
| 10 | |
| 10 | 91/1 |
