Почему необходимо регистрировать коды
При подаче заявления в налоговую инспекцию о регистрации ИП или юридического лица обязательно заполняется раздел про виды экономической активности, которую собирается осуществлять предприниматель, так что, можно ли осуществлять деятельность без ОКВЭД, — нет, информация о них указывается еще при регистрации нового налогоплательщика.
Давайте разберемся, зачем они требуются и на что влияют. Есть несколько причин, чтобы обратить на них внимание, — например, от указанных кодов зависит:
- класс профессионального риска и размер страхового тарифа;
- применение различных систем налогообложения. Не все виды подходят под специальные режимы.
По Гражданскому кодексу РФ, можно ли заниматься деятельностью без ОКВЭД, — ответ содержится в ст. 49. Лицо вправе заниматься любой незапрещенной законом работой. Данная норма является общей, налоговое законодательство содержит специальное регулирование, и обязанность вносить сведения предусмотрена ФЗ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как внести изменения в ЕГРЮЛ в связи с изменением кода ОКВЭД. Используйте эти инструкции бесплатно.
Если деятельность не соответствует заявленному ОКВЭД
ФНС подтвердила, что присвоение организации какого-либо кода по ОКВЭД не создает для нее препятствия работать в иных сферах. Судя по лаконичному ответу налоговиков, один из контрагентов некой фирмы сделал о ней запрос в ФНС. Возможно, он находится в раздумьях, продолжать ли с ней сотрудничество и решил узнать подробности проводимой у нее налоговой проверки. Также его, видимо, насторожило то, что заявленные ею коды по ОКВЭД не соответствуют видам деятельности, которые она фактически ведет. Что ответили налоговики?
О налоговой тайне
Налоговой тайне посвящена статья 102 НК РФ. Большая часть информации, которой обладают налоговые органы в отношении участников налоговых правоотношений, охраняется законодательством. К ней относится любая конфиденциальная информация, информация, составляющая коммерческую, банковскую, страховую тайну и т.п. Эта информация предназначена только для использования налоговыми органами и только для целей налогового контроля. В отношении такой информации НК РФ установлен правовой режим налоговой тайны. Он формируется за счет сведений, полученных налоговым органом при исполнении им своих полномочий. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике. Они поступают от самого налогоплательщика или от других лиц — от банков, налоговых агентов, экспертов, свидетелей и т.д.
При этом за пределы налоговой тайны выводятся:
- общедоступная информация о налогоплательщике, в том числе ставшая таковою с его согласия. К общедоступной информации, в частности, относятся общеизвестные сведения и иная информация, доступ к которой не ограничен;
- об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН);
- о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
- сведения, предоставляемые налоговым, таможенным или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами о взаимном сотрудничестве между налоговыми, таможенными или правоохранительными органами;
- о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками;
- об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков.
Таким образом, режим налоговой тайны запрещает налоговым органам предоставлять третьим лицам сведения в отношении налогоплательщиков, в том числе о проводимых налоговым органом контрольных мероприятиях.
Риски несоответствия кодам ОКВЭД
Организации и предприниматели при регистрации указывают в своих заявлениях предполагаемые виды деятельности. Их берут из классификатора ОКВЭД, в котором имеется описание и кодирование видов экономической деятельности (см. Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2017 № 15АП-14160/17).
Информация о видах деятельности юрлиц и ИП вносится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП в виде кодов по ОКВЭД. Однако в процессе ведения бизнеса бывает необходимо сменить направление деятельности. ФНС разъяснила, что закон прямо не запрещает вести деятельность, которая не соответствует заявленным кодам по ОКВЭД.
Так-то оно так, но на практике, о чем ФНС не написала в своем письме, тех, кто не позаботился об изменении или добавлении новых кодов ОКВЭД в госреестр, могут ждать довольно неприятные последствия. По крайней мере – судебные разборки. И если спорить в суде в ваши планы не входит, то лучше заранее «подстелить соломки», добавить коды в реестр или удалить лишние. Так, могут отказать в вычетах НДС, если код ОКВЭД не соответствует виду закупаемых товаров.
Вы получите отказ в переходе на ЕНВД или ПСН, если не заявляли при регистрации соответствующий вид деятельности.
Налоговики могут потребовать платить налоги по общей системе и предоставлять по ним декларации, если вы, работая на «вмененке», не убрали из ЕГРЮЛ виды деятельности, не подпадающие под этот спецрежим. За несдачу отчетов по НДС и налогу на прибыль (даже нулевых) вам могут выписать штраф или даже заблокировать счет.
На титульном листе декларации по ЕНВД или УСН код ОКВЭД должен соответствовать той деятельности, по которой вы отчитываетесь. Если коды перепутать, то инспекторы могут доначислить налоги.
Ну и, наконец, если ваш клиент проявляет должную осмотрительность, запрашивает у вас пакет документов и не находит в выписке из госреестра код деятельности, соответствующий предстоящей сделке, вы рискуете его потерять. А вместе с ним и часть своих доходов.
Как избежать проблем
Чтобы избежать перечисленных проблем, все же стоит внести изменения в госреестр. То есть добавить необходимые или исключить ненужные коды ОКВЭД. Для этого в инспекцию нужно подать заявление:
- организации — по форме № Р14001 с заполненным листом «Ж» (если коды добавляются) или «З» (если коды исключаются);
- ИП — по форме № Р24001 с заполненным листом «И» (если коды добавляются) либо «К» (если коды исключаются).
Кстати, обязанность сообщить в инспекцию об изменении видов деятельности в трехдневный срок прямо установлена пунктом 5 статьи 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». За неисполнение для руководителя организации и ИП даже предусмотрена административная ответственность по статье 14.25 КоАП РФ:
- при нарушении сроков уведомления, т.е. когда оно подано позже, чем через три дня, — предупреждение либо штраф в размере 5000 рублей;
- если уведомление о новом ОКВЭД не было подано вовсе, — штраф от 5000 до 10 000 рублей.
Заметим: чтобы привлечь к этой ответственности, ИФНС должна обнаружить нарушения в пределах 2 месяцев и 3 дней с начала ведения новой деятельности. Выполнить это условие непросто. Хотя бы потому, что понятие начала ведения деятельности нигде не прописано.
Тем не менее, об изменениях видов деятельности и их кодов по ОКВЭД разумнее сообщать.
Где их надо указывать
Информация о выбранных видах содержится в реестрах по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Коды указываются в заявлении при регистрации ИП или организации и в заявлении о внесении изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП при изменении видов труда. Что делать предпринимателю, можно ли вести деятельность, если нет ОКВЭД, но направление работы изменилось? Требуется в течение трех рабочих дней подать заявление в ИФНС об изменении кодов (п. 5 ст. 5 ФЗ №129-ФЗ от 08.08.2001). С 25.11.2020 действует новый Приказ ФНС России №ЕД-7-14/[email protected] от 31.08.2020, которым утверждены различные формы заявлений и требования к оформлению документов. В случае изменения кодов индивидуальные предприниматели подают заявление по форме №Р24001, юрлица — по форме №Р13014.
Какие коды ОКВЭД действуют
Регулярное обновление и дополнение классификатора, являющегося официальным государственным реестром субъектов малого и среднего предпринимательства, обеспечивает присутствие в нем практически всех существующих на сегодня форм и разновидностей ведения экономической деятельности. Для удобства навигации внутренняя структура разделена на промаркированные в алфавитном порядке разделы, а те, в свою очередь, дифференцированы на классы, группы и подгруппы.
В случае с каждым отдельно взятым идентификатором приводятся дополнительные пояснения, уточняющие, какие именно виды ЭД (эксплуатационных документов) он охватывает. Стоит отметить, что в отношении схожей по специфике, но отличной с точки зрения классификации работы предусмотрены дополнительные ссылки, позволяющие быстро найти корректный вариант.
Для кодов ОКВЭД требуется сопоставление с еще одним реестром, ОКПД2, в котором содержатся номенклатурные значения, присваиваемые товарам и работам. Взаимосвязь объясняется логически — в первой категории речь идет о производственной деятельности, тогда как во второй — о ее результатах, выраженных в материальной форме. Это деление отличается большей степенью детализации, что обуславливается возможным соответствием разным видам товарной продукции одних и тех же процессов, приводящих к их получению. Так, к примеру, существует несколько различных сортов пшеницы — от мягкой до озимой — однако ее получение во всех случаях классифицируется одинаково.
Говорить о полном соответствии между классификаторами нельзя, однако большая часть кодовых обозначений совпадают. Единственное различие — в используемых словесных формулировках, характеризующих конкретный род занятий налогоплательщика.
Какой штраф за работу без кодов для юрлиц и ИП
Коды являются информацией, которая содержится в предусмотренных законом реестрах и является общедоступной, но чем грозит ведение деятельности без ОКВЭД, и насколько обязательно вносить новые, если направление работы поменялось? Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает ответственность ООО за осуществление деятельности без ОКВЭД (непредставление или недостоверное представление сведений) в виде штрафа на должностных лиц от 5000 до 10 000 рублей (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
Особенности применения:
- штраф назначается за каждый код, который не указан, но подлежал внесению в реестр;
- давность привлечения — 1 год, начинает исчисляться с окончания трехдневного срока, предусмотренного Федеральным законом №129-ФЗ для подачи сведений;
- не относится к разовым сделкам, но характер данных сделок требуется обосновать.
КоАП РФ не разграничивает ответственность ИП за деятельность без ОКВЭД и организации, размер штрафа одинаков.
Что будет, если некорректно указать код ОКВЭД
Принципиальная позиция контролирующего ведомства выглядит следующим образом: каждый субъект рынка должен работать в соответствии с действующим классификатором, выбранным в процессе регистрации. При этом некоторые бизнесмены ссылаются на положения Гражданского кодекса РФ, указывающего, что осуществляться может любая деятельность, не запрещенная законом. Однако подобный подход, сопровождающийся нарушением стандартов, в конечном счете становится причиной штрафных санкций, применяемых в отношении виновных. Чтобы избежать негативных последствий, следует заранее изучить нюансы, связанные с этим вопросом.
Итоги
Сам факт работы по незарегистрированному ОКВЭД не делает деятельность незаконной. Но это лишает ИП возможности получить налоговые льготы и прочие меры поддержки со стороны государства. Также за несвоевременную подачу заявления о смене ОКВЭД ему грозит штраф.
Все новости, касающиеся деятельности ИП, вы можете найти в нашей рубрике «».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
