Что такое коэффициент-дефлятор. Объясняем простыми словами

Коэффициент-дефлятор – это коэффициент, который устанавливается каждый год на основании изменения потребительских цен за прошлый год. Применяется этот показатель для разных целей, например:

• для корректировки налогов;
• для установления лимитов;
• для расчета налога на ЕНВД;
• для расчета торгового сбора;
• для других целей

Важно! На 2022 год коэффициенты-дефляторы установлены Приказом Минэкономразвития России № 595 от 30.10.18 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2022 год». Этим приказом установлены следующие коэффициенты-дефляторы:

Коэффициент-дефлятор для налога на ЕНВД

Налог на ЕНВД рассчитывается с помощью коэффициента–дефляторов К1 и корректирующего коэффициента К2. Для того чтобы понять какую роль они играют в расчете налога на ЕНВД, посмотрим, как рассчитывается этот налог. Формула для расчета ЕНВД выглядит следующим образом:

ЕНВД = БД х (Физпок1месяц + Физпок2месяц +Физпок3месяц) х К1 х К2 х ставка налога, где

БД – базовая доходность. Базовая доходность устанавливается законодательством. Она зависит от вида

деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Виды деятельности и их базовая доходность указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ.

Физпок – физические показатели. Например, физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников, которые оказывают ветеринарные услуги населению, включая самого индивидуального предпринимателя (если это ИП). Физические показатели также указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Физические показатели складываются за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.

К1 – это коэффициент, который регулирует налог в зависимости от инфляции.

К2 – это коэффициент, который регулирует базовую доходность в большую или меньшую сторону в зависимости от его значения. Он устанавливается региональными властями.

Эти коэффициенты нужны для того чтобы регулировать сумму налога в зависимости от рыночной ситуации. Это сказано в статье 346.29 Налогового Кодекса РФ. Для последних лет характерно постоянное повышение коэффициента К1, потому что растет инфляции. При росте коэффициента растут налоги. Например, в 2022 году К1 был равен 1,798, а в 2022 году уже 1,915.

Коэффициент Ки при расчете налога на имущество

Если в течение отчетного периода поменялись характеристики объекта по качеству, количеству, и для объекта установили новую кадастровую стоимость, – то используется другой коэффициент (Ки), определяемый в порядке, аналогичном расчету коэффициента Кв.

То есть коэффициент Ки определяют как отношение числа полных месяцев, когда объект имел старую кадастровую стоимость, к числу полных месяцев, когда недвижимость была у владельца на праве собственности в отчетном или налоговом периоде.

Поясним на примере.
Пример. Расчет налога при изменении кадастровой стоимостиКадастровая стоимость объекта на 01.01.2019 – 4 500 000 руб. По данному объекту определена новая кадастровая стоимость в размере 4 000 000 руб. Сведения внесены в ЕГРН 20.02.2019. Право собственности на недвижимость прекращается 23.07.2019.
В отношении данного объекта недвижимости владелец должен рассчитать два коэффициента Ки и заполнить два листа раздела 3 декларации. Для одного листа раздела 3 Ки равен:2 мес. : 7 мес. = 0,2857Для другого листа раздела 3 Ки равен:5 мес. : 7 мес. = 0,7143

Коэффициент-дефлятор для ПСН

Налог на патент сроком на год рассчитывается по формуле:

ПСН = ПВД х налоговая ставка, где

ПВД – потенциально возможный доход в зависимости от вида деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти, однако согласно федеральному законодательству его размер не может быть больше 1 000 000 рублей с учетом коэффициента–дефлятора.

Налоговая ставка устанавливается региональными властями. Патент можно взять на год, и на несколько месяцев. Патент на несколько месяцев рассчитывается по формуле:

ПСН = ПВД х налоговую ставку х количество месяцев / 12, где

Под количеством месяцев подразумевается количество месяцев срока, на который выдан патент.

Так как в расчете стоимости патента участвует коэффициент-дефлятор, то потенциально возможный доход, который устанавливают регионы в 2022 году, не должен быть больше 1 518 000 рублей.

1 000 000 х 1,518 = 1 518 000 рублей

Дефляторы для ПСН, НДФЛ и торгового сбора

МЭР установило новые коэффициенты-дефляторы на 2022 год для:

• фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых некоторыми категориями иностранных граждан, — 1,864;
• максимального размера потенциально возможного дохода по патентной системе налогообложения (ПСН) — 1,637;
• максимального размера ставки торгового сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков, — 1,420.

В результате при прочих равных условиях в следующем году фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, ПСН и ТС вырастут на 3%. Основным становится коэффициент-дефлятор для патента на 2022 год в связи с упразднением «вмененки». Рост доходности чувствителен для налогоплательщиков.

Действующие коэффициенты-дефляторы утверждены приказом Минэкономразвития № 793 от 10.12.2019.

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ

Для целей налога на доходы физических лиц (НДФЛ) коэффициент-дефлятор используется для того чтобы рассчитать фиксированный авансовый платеж для патентов иностранцев. Этот платеж считается по формуле:

АПф = АП х К1 х Кр, где

АП – установленная величина аванса

К1 – коэффициент-дефлятор.

Кр – региональный коэффициент, который устанавливается местными властями

Согласно статье 227 Налогового Кодекса РФ АП = 1 200 рублей.

Коэффициенты-дефляторы К1 и К2 в 2022 году

С 01.01.2021 единый налог на вмененный доход упразднен, соответствующие поправки к НК РФ вступили в силу. Но МЭР в проекте приказа все равно определил коэффициент-дефлятор на 2022 год для ЕНВД в размере 2,065. Это справочная величина К1, которая обретет практический смысл только в том случае, если действие «вмененки» восстановят или продлят еще на какое-то время.

Региональные власти самостоятельно определяют коэффициент-дефлятор К2 на 2022. Но так как ЕНВД в наступающем периоде не будет, проектов таких региональных нормативно-правовых актов пока нет. Этот показатель больше не нужен.

Коэффициент-дефлятор для УСН

На упрощенной системе налогообложения коэффициент-дефлятор нужен, чтобы определить предельный лимит по доходам. Предельный лимит по доходам нужен, чтобы определить возможность перехода на УСН и применения УСН в дальнейшем. Как известно, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, необходимо выполнить ряд условий, а именно:

1. количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
2. предельный лимит доходов организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 000 000 рублей;
3. остаточная стоимость основных средств предприятия или индивидуального предпринимателя не должна превышать 150 000 000 рублей;
4. доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
5. применять упрощенную систему налогообложения не могут организации, которые имеют филиалы

Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового Кодекс РФ предельная величина лимита ежегодно должна индексироваться на коэффициент-дефлятор. В 2022 году предельная величина лимита увеличилась до 150 000 000 рублей. При этом сразу же было приостановлено до конца 2022 года действие пункта 2 статьи 346.12 Налогового Кодекс РФ федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.16. Этот пункт предусматривает индексацию лимита на коэффициент-дефлятор, поэтому в 2022 году корректировать предельную величину лимита не будут. Он остается на прежних позициях и равен 150 000 рублей.

Размеры коэффициентов-дефляторов на 2021 год

Новые значения коэффициентов-дефляторов установлены Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720:

• Для расчета УСН — 1,032.

Данный коэффициент-дефлятор применяют к предельному размеру доходов для перехода на УСН, для сохранения права на упрощенку, при определении налоговой ставки и расчете УСН-налога (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

• Для расчета НДФЛ — 1,864.

Коэффициент-дефлятор — один из коэффициентов, на который индексируется фиксированный аванс по НДФЛ, уплачиваемый иностранцами, работающими в России по патенту. Данный платеж индексируют на региональный коэффициент, устанавливаемый в каждом субъекте РФ на календарный год (п. 2, п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

• Для расчета ПСН — 1,637.

Дефлятор индексирует максимальный размер потенциального годового дохода ИП (п. 7, п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

• Для расчета торгового сбора — 1,420.

На данный коэффициент корректируется ставка торгового сбора, установленная для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД не устанавлен, так как с 2022 года данный налоговый режим полностью отменяется.

Для сравнения: на 2022 год были приняты следующие значения:

• для УСН — 1;
• для ПСН — 1,589;
• для НДФЛ — 1,810;
• для торгового сбора — 1,379;
• для ЕНВД — 2,005 (он же К1, на который корректировалась базовая доходность (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Коэффициент-дефлятор по торговому сбору

Торговый сбор – это налог, который применяется только в Москве. Он регулируется законом г. Москвы № 62 от 17.12.14 (в редакции от 29.11.17). Под этот налог попадают организации и ИП, которые занимаются розничными продажами и оптовыми продажами. Для этого они должны использовать следующие объекты:

• стационарные объекты с торговым залом;
• стационарные объекты без торгового зала;
• нестационарные объекты

Применять этот налог должны организации и ИП, которые применяют упрощенную или обычную систему налогообложения. Те организации и ИП, которые применяют ЕНВД, находятся на патентной системе налогообложения либо ЕСХН, освобождены от уплаты этого налога. Для расчета этого налога необходимо знать ставки. Ставки устанавливаются из расчета торгового объекта (объекта осуществления торговли) либо его площади. Помимо этого ставки зависят от того, к какому административному округу города принадлежит объект. Для ставки по розничным рынкам применяется коэффициент-дефлятор. Примеры московских ставок с учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год, приведены в следующей таблице.

На коэффициент-дефлятор в 2022 году увеличиваются размер торгового сбора управляющих компаний городских розничных рынков 65,85 = 50 рублей х 1,317.

Административный округ 1 группы включает территории Центрального Административного округа г. Москвы.

Административный округ 2 группы включает в себя:

• Северный административный округ, кроме Молжаниновского района;
• Северо-Восточный административный округ, кроме Северного района;
• Восточный административный округ, кроме Восточного, Новокосино, Косино-Ухтомского районов;
• Южно-Восточный административный округ, кроме Некрасовки;
• Южный административный округ;
• Юго-Западный административный округ, кроме Северного и Южного Бутово;
• Западный административный округ, кроме Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково;
• Северо-Западный административный округ, кроме Митино, Куркино

Административный округ 3 группы включает в себя:

• Зеленоградский, Троицкий, Новомосковский;
• Северный район Северо-Восточного административного округа;
• Молжаниновский район Северного административного округа;
• Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский районы Восточного административного округа;
• Некрасовка Южно-Восточного административного округа;
• Северное и Южное Бутово Юго-Западного административного округа;
• Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково Западного административного округа;
• Митино и Куркино Северо-Западного административного округа

Рост на 4,7%

Начиная с 01.01.2020 года на 4,9 процентов вырастут:

• фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту;
• коэффициент К1, использующийся для расчета налоговой базы по ЕНВД;
• максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода;
• размер ставки торгового сбора.

Утвердил новые коэффициенты дефляторы на 2022 год Минэкономразвития в приказе от 21.10.2019 № 684.

Напомним, для целей расчета ЕНВД К1 – коэффициент-дефлятор. Он используется для того, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошлого года. То есть К1 нужен для того, чтобы учесть при расчетах влияние инфляции (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

К1 устанавливает Минэкономразвития России на каждый последующий календарный год в конце предыдущего. Информация об этом публикуется на официальном интернет-портале правовой информации не позднее 20 ноября предыдущего года. На 2022 год коэффициенты-дефляторы выросли на 4,9 процента.

Коэффициент-дефлятор по налогу на имущество физических лиц

Для налога на имущество физических лиц коэффициент-дефлятор применяется только в том случае, если этот налог рассчитывается на основании инвентаризационной стоимости имущества.

Пример. Инвентаризационная стоимость квартиры равна 1 300 000 рублей, с учетом же коэффициента-дефлятора в 2022 году ее стоимость будет равна 1 973 000 рублей (1 300 000 х 1,518). В настоящий момент расчет налога на имущества, исходя из инвентаризационной стоимости, действует только в некоторых регионах страны. А начиная с 2022 года весь налог на имущество физических лиц будет рассчитываться, исходя из кадастровой стоимости объекта.

Что такое и как применяют коэффициенты-дефляторы

Коэффициенты-дефляторы показывают влияние изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Их ежегодно утверждает Минэкономразвития с учетом уровня инфляции и индекса роста цен, определенных Росстатом и МЭР.
Коэффициенты-дефляторы применяются для ежегодной корректировки ставок по некоторым налогам и сборам. Существует отдельный коэффициент-дефлятор на 2022 год для строительства, но его называют не коэффициентом-дефлятором, а индексом. Он не имеет отношения к фискальным показателям и утверждается отдельным документом МЭР.

Для чего нужен К1

Без коэффициента-дефлятора нельзя рассчитать налоги на упрощенной системе налогообложения, патентной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход. Зависит от него и величина торгового сбора в Москве, а вот налог на имущество физических лиц с 2022 года от этой зависимости избавился. Также подобные величины применяются для расчета фиксированных авансовых платежей НДФЛ, которые должны уплачивать иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму на основании патента, в соответствии с требованием статьи 227.1 НК РФ.

Величина коэффициентов К1, К2 и К3 ежегодно устанавливается с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Порядок расчета и опубликования коэффициентов-дефляторов определен Правительством РФ. Законодательство позволяет чиновникам иногда «замораживать» это значение, чтобы не увеличивать налоговое бремя на бизнес. Так было в 2015 году в связи с высокой инфляцией. Но поскольку на 2022 год эту меру применять Правительство ко всем налогам не стало, базовые ставки по некоторым налогам выросли.

Нагляднее в таблице

Увеличение коэффициента нагляднее всего видно в таблице при сравнении его с предыдущим значением:

Далее приведем небольшие комментарии.