Как платить страховые взносы бюджетной организации

Страховые тарифы по взносам в ФНС

Страховые взносы берутся из общего фонда оплаты труда, но страховая база формируется отдельно по каждому работающему человеку. Взносы платит компания за свой счет, то есть взносы не вычитаются из зарплаты сотрудника, как это происходит при удержании НДФЛ. Большая часть взносов отчисляется на пенсионное страхование — 22 %. Именно из этих отчислений формируется будущая пенсия. На медстрахование отправляется 5,1 % — за эти средства работник имеет доступ к бесплатной медицине. На социальное страхование отчисляется 2,9 % — за счет «социальных» взносов выплачиваются пособия беременным, больничные нетрудоспособным работникам и т.п.

Пример. Предположим, что в ООО «Ля-ля-фа» в январе общий доход сотрудников составил 74 800 рублей. Тогда на пенсионное страхование отчислить нужно 16 456 рублей (74 800 × 22 %), медицинские взносы составят 3 814,80 рубля (74 800 × 5,1 %), а социальные — 2 169,20 рубля (74 800 × 2,9 %).

С 1 апреля 2020 года организации и ИП, если они есть в реестре МСП, смогут применять пониженные ставки по страховым взносам — 15 %. Сниженные ставки действуют на часть выплаты работнику, которая превышает федеральный МРОТ (12 792 рубля в 2022 году). Они равны 10 % на отчисления в пенсионный фонд, и 5 % — на медицинское страхование (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Это выглядит так:

Взносы нужно рассчитывать отдельно по каждому сотруднику с базы выплат за каждый месяц, а не нарастающим итогом. Пониженную ставку нельзя использовать, если сотрудник работает неполный день, но его начисления за месяц меньше МРОТ. Даже при окладе выше минимального размера.

Пример. В ООО «Ля-ля-фа» в январе 2022 года доход бухгалтера составил 32 792 рубля. На часть заработка в пределах МРОТ взносы начисляйте по стандартным тарифам:

• 12 792 рубля × 22 % = 2 814,24 рубля
• 12 792 рубля × 5,1 % = 652,39 рубля
• 12 792 рубля × 2,9 % = 370,97 рубля

Выплата сверх МРОТ составила 20 000 рублей. На неё взносы начисляйте по сниженным тарифам:

• 20 000 × 10 % = 2 000 рублей
• 20 000 × 5 % = 1 000 рублей

Итого за апрель ООО «Ля-ля-фа» заплатит за бухгалтера 6 837,6 рублей вместо 9 837,6 (32 792 × 30 %).

Порядок перечисления взносов организацией, имеющей ОП

Обособленное подразделение вправе уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам в ИФНС по месту своего нахождения, если:

• у него открыт расчетный счет в банке;
• оно самостоятельно начисляет и производит выплаты работникам.

Обратим внимание!

С 1 января 2022 года организации обязаны сообщать в ИФНС о наделении обособленного подразделения, которому открыт счет в банке, полномочиями по начислению и выплате вознаграждений работникам.

Срок для уведомления – 1 месяц со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями.

В таком же порядке следует действовать, если организация лишила ОП полномочий по выплате зарплаты работникам.

То есть с 1 января 2022 года наделить соответствующими полномочиями плательщик может только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке (письмо ФНС России от 30.06.2020 № БС-4-11/[email protected]).

Тот факт, что ОП наделено полномочиями по начислению и выплате сумм вознаграждений в пользу работников, должен быть отражен в положении о данном обособленном подразделении (письмо Минфина России от 12.02.2020 № 03-15-06/9280)

Расчетные счета в банках должны быть открыты организацией для совершения операций ее обособленными подразделениями.

При этом не имеет значения, кто подписывает платежные поручения на совершение банковских операций с указанных расчетных счетов — генеральный директор организации или непосредственно руководитель обособленного подразделения, действующий на основании доверенности организации (письмо Минфина России от 12.02.2020 № 03-15-06/9280).

Обособленное подразделение перечисляет страховые взносы только с тех выплат, которые были начислены по этому подразделению.

Если организация не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения работникам, то уплачивать взносы и представлять расчеты по ним должна сама организация по месту своего нахождения централизовано.

Еще по теме:

Для чего «обособке» отдельный счет в банке

Если ОП больше не платит за себя страховые взносы

Страховые тарифы по взносам в ФСС

В 2022 году в ФСС уплачивается только один вид страховых взносов — на случай производственных травм и профессиональных заболеваний. Ставка взносов зависит от основного вида деятельности организации или предпринимателя — всего есть 32 тарифа, которые установлены для каждой группы профессионального риска. Размер тарифа может составлять от 0,2 до 8,5 %. Если ваша компания, к примеру, продает товары, тариф будет минимальным. А вот для опасных производств, таких как добыча бурого угля или руды, тарифы могут достигать 8,5 %.

Эти взносы уплачиваются за всех сотрудников по трудовым договорам, а за исполнителей по гражданско-правовым договорам — только если в них прописано соответствующее условие.

К тарифу можно получить скидку, для этого страхователь должен подать заявление на нее не позднее 1 ноября 2022 года. Есть условия:

• показатели по травматизму должны быть ниже отраслевых значений;
• компания должна быть зарегистрирована до 2022 года;
• по взносам не должно быть задолженности;
• в 2022 году не должно быть несчастных случаев со смертельным исходом.

Важно! Раз в год «несчастный» тариф нужно подтверждать, сдавая справку-подтверждение. Здесь мы подробно рассказываем, как это сделать. Тариф может меняться, если ООО сменит вид деятельности. Если ставку тарифа не подтвердить, фонд установит максимальный тариф, проанализировав заявленные в ЕГРЮЛ коды ОКВЭД. Чтобы узнать тариф вашей компании, достаточно заглянуть в Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Куда перечислять страховые взносы

В 2022 году взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование полагается перечислять в налоговую инспекцию. Платятся взносы разными платежками с указанием в назначении платежа, что это за взносы. О принадлежности взносов к конкретному виду страхования расскажет и указываемый в платежках код КБК.

Взносы от несчастных случаев на производстве по-прежнему уплачиваются в ФСС. Для этих взносов тоже нужна отдельная платежка, а получателем будет указан фонд социального страхования.

Куда отправлять «несчастные» взносы

Куда платить страховые взносы в 2022 году, если они относятся к категории «несчастных»? По-прежнему в соцстрах, указывая его реквизиты в полях платежного документа, предназначенных для данных получателя. Прежним останется и КБК, используемый для такого платежа (39310202050071000160).

Помимо обязательных «несчастных» взносов, уплачиваемых с выплат работникам, в соцстрах могут делаться и добровольные платежи. Они возникают у ИП, вообще-то не обязанного делать подобные перечисления, но самостоятельно заключившего добровольный договор страхования с фондом. КБК для таких платежей — 39311706020076000180.

Подробнее обо всех применяемых с 2022 года КБК читайте здесь.

Льготы по страховым взносам

Так же как и для многих видов налогов и платежей, для страховых взносов законодатель предусмотрел льготы. Некоторые организации имеют законные основания считать взносы по пониженным тарифам. Перечень льготников зафиксирован в ст. 58, 58.1, 58.4-58.6 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее Закон № 212-ФЗ).

Некоторые доходы не облагаются взносами. Например, компенсация командировочных расходов, пособия декретницам и т.д. (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Суточные облагаются взносами, если их размер выше 700 рублей, а в заграничной поездке более 2 500 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Пример. В ООО «Ля-ля-фа» приказом утверждены суточные 900 рублей. Работник был в командировке в Краснодаре четыре дня и получил 3 600 рублей суточных. Бухгалтер компании должен начислить взносы с суммы 800 рублей. По лимиту суточные за четыре дня составляют 2 800 рублей (700 х 4). Разница между полученной суммой и лимитом как раз и составляет 800 рублей.

Есть отдельные категории лиц, с дохода которых взносы платят по пониженным ставкам. Такую привилегию имеют, в частности, иностранцы, временно пребывающие в России. Для таких заграничных работников тариф в ФСС составляет 1,8 % вместо привычных 2,9 %.

Предельная база для начисления взносов

Если зарплата и прочие облагаемые доходы отдельного работника превысят установленные лимиты, взносы платят по сниженной ставке или не платят вовсе. Каждый год предельная база для начисления взносов пересматривается. На 2022 год Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 приняты следующие нормы:

• пенсионные взносы — 1 465 000 рублей;
• социальные взносы — 966 000 рублей.

Следовательно, если база для начисления взносов в ФСС выйдет за границы 966 000 рублей, взносы на социальное страхование начислять не нужно. В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия превышение предельной базы отслеживается автоматически, и сервис прекращает формирование платежек по взносам.

Пример. Допустим, у директора ООО «Ля-ля-фа» совокупный доход достиг отметки 966 000 рублей в августе. Значит, уже в сентябре на его зарплату не будут начисляться взносы в ФСС, а ООО «Ля-ля-фа» сможет сэкономить.

Немного иначе обстоит дело с пенсионными взносами. Если начисленные доходы сотруднику превысят установленный лимит, бухгалтер ООО исчислит пенсионные взносы по ставке 10 %. Подробности о плательщиках и тарифах содержатся в ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.Превышение предельной базы имеет значение и при расчёте взносов по новым тарифам для МСП, установленным с 1 апреля 2020 года. Так, когда доход сотрудника достигает 966 000 рублей, то взносы в ФСС можно не платить и с части ниже МРОТ, а при достижении 1 465 000 рублей — пенсионные взносы с выплат ниже МРОТ тоже начисляются по ставке 10 %.

Как начисляются страховые взносы

Есть нюансы.

На сотрудников

Взносы начисляются исходя из размера доходов сотрудника. База для расчётов складывается из зарплаты, премий, надбавок, отпускных. Взносы не начисляютсяНК РФ, статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами на:

• материальную помощь в размере менее 4 000 рублей;
• выплаты за возмещение вреда здоровью;
• оплату стоимости полагающегося натурального довольствия;
• возмещение расходов на профессиональную переподготовку или повышение квалификации;
• компенсации при сокращении компании;
• материальную помощь работникам в связи со смертью членов их семей или при рождении детей (но не более 50 000 рублей на ребёнка);
• стоимость форменной одежды.

Размер взносов на сотрудников составляетНК РФ, статья 425. Тарифы страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование — 22% (для вредных и опасных условий труда предусмотренФедеральный закон от 28 декабря 2013 года № 400‑ФЗ «О страховых пенсиях» дополнительный тариф);
• на обязательное медицинское страхование — 5,1% (1,8% для временно пребывающих в РФ иностранцев и лиц без гражданства);
• на обязательное социальное страхование (на случай болезни или в связи с материнством) — 2,9%;
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% в зависимостиФедеральный закон от 22 декабря 2005 года № 179‑ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от класса профессионального риска сотрудника.

Эти ставки существуют по умолчанию, однако предусмотрены условия для их снижения. После того как годовой доход сотрудника превыситПостановление Правительства Российской Федерации от 26 ноября 2022 № 1935 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2022 г.» 1,465 миллиона рублей, в Пенсионный фонд от последующего заработка перечисляется 10%. Когда доход достигнет 966 тысяч, взносы в Фонд социального страхования на остальной заработок не начисляются. Эти пределы введены для 2022 года, с каждым годом они увеличиваются.

Индивидуальные предприниматели могут сократить перечисления на обязательное социальное страхование, если выплачивали сотрудникам деньги по больничным или в связи с материнством — на эту сумму. Кроме того, для некоторых категорий плательщиков введеныНК РФ, статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов пониженные тарифы страховых взносов.

На себя

Индивидуальные предприниматели и обладатели частной практики уплачиваютНК РФ, статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в обязательном порядке только взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Для перечислений в Фонд медицинского страхования есть фиксированная ставка. За 2022 год это 8 426 рублей, за 2022‑й — 8 766, за 2023‑й — 9 119. Размер взносов в Пенсионный фонд зависит от дохода. Если он меньше 300 000 рублей, то ставка также фиксированная: 32 448 рублей за 2022 год, 34 445 — за 2022‑й, 36 723 — за 2023‑й. Если удалось заработать больше, то к указанным цифрам прибавляется 1% от разницы между фактическим доходом и 300 000 рублей.

Для взносов по пенсионному страхованию есть предел. Он равен фиксированной ставке, умноженной на 8. Соответственно, за 2022 год не возьмут пенсионных взносов больше 259 584 рублей.

Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств есть исключение. Они платят по каждому виду взносов фиксированную сумму, умноженную на число членов хозяйства.

Страховые взносы платить обязательно даже при нулевом доходе. Освобождение могут получить предприниматели и обладатели частной практики, которые не работают, так как:

• проходят военную службу по призыву;
• ухаживают за ребёнком до 1,5 года, или за человеком с инвалидностью первой группы, или за ребёнком с инвалидностью, или за человеком старше 80 лет;
• переехали вслед за супругом‑военнослужащим в местность, где нет возможности трудоустроиться;
• находятся за границей из‑за работы супруга в дипломатическом представительстве, консульском учреждении РФ или международной организации (перечень последних устанавливаетсяПостановление Правительства РФ от 10 апреля 2014 года № 284 «Об утверждении перечня международных организаций, супругам работников которых при установлении страховых пенсий в страховой стаж засчитывается период проживания за границей» правительством).

Чтобы законно не платить взносы, указанным категориям лиц нужно подать в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на это.

Отчетность по страховым взносам

Основной отчет по взносам — это расчет по страховым взносам (РСВ). Сдавать его надо в ФНС каждый квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Электронная форма обязательна для всех, у кого численность физлиц-получателей выплат превышает 10 человек. Остальные вправе отчитываться на бумаге. Форма РСВ утверждена Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Здесь мы рассказываем, как сдать расчет по страховым взносам.

В Соцстрах, как и прежде, сдается форма 4-ФСС с показателями по взносам на травматизм. Закон требует сдавать бумажный отчет до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. А вот на подготовку электронного 4-ФСС времени чуть больше — крайний срок для отправки 25-е число. В электронном виде обязаны отчитываться те, у кого среднесписочная численность физлиц, получающих выплаты в предыдущем году, превысила 25 человек.

В ПФР регулярно нужно сдавать сведения о застрахованных в системе обязательного пенсионного страхования лицах:

• СЗВ-М каждый месяц до 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
• СЗВ-СТАЖ каждый год до 1 марта года, следующего за отчетным;
• СЗВ-ТД при приеме на работу или увольнении не позднее первого рабочего дня, следующего за событием. В остальных случаях (перевод на другую должность, выбор способа ведения трудовой книжки и пр.) — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем с событием.

Важно! Все существующие расчеты по взносам полагается сдавать независимо от начисления зарплаты. Даже если в отчетном периоде все сотрудники были в отпуске без содержания, нужно сдать нулевые формы. В нулевом отчете важно заполнить титульный лист и обязательные разделы, поставив в них прочерки.

Что изменилось

Администрирование страховых взносов с заработной платы в 2017 году передали Федеральной налоговой службе. Это означает, что налоговики:

• контролируют своевременность и полноту перечислений страхового обеспечения;
• принимают и проверяют отчетность по страховым взносам за работников в 2022 году;
• взыскивают недоимки и пени, выписывают штрафы.

Оплата взносов в 2022 году поступает в территориальные отделения ФНС. Подробнее читайте в статье о том, кому теперь платить страховые отчисления.

Прошлые периоды (до 31.12.2016) вправе проверить ПФР и ФСС, а вот прошлогоднюю задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд в 2022 году перечислять не нужно. Долги оплачиваем по новым КБК.

Проводки

Хоть взносы теперь и регулирует ФНС, проводки по ним сохранились. Как и прежде, бухгалтер должен отражать все взносы на счете 69. Дебет 20 (25,26,23,44) Кредит 69 — такой проводкой фиксируется начисление взносов в программе.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия начисление взносов происходит автоматически. Сервис сам заполняет платежки, отслеживает превышение предельной базы и создает отчеты по взносам. Первые 14 дней после регистрации вы можете работать в сервисе бесплатно: вести бухучет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и пользоваться поддержкой наших экспертов.

Попробовать бесплатно