Как работают страховые взносы на обязательное страхование работников

Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает о налоге, который вроде не налог, но всё равно как налог. Ещё и самый большой. Если у вас есть сотрудники, то вы его платите.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Сегодня расскажу о нелюбимом квазиналоге работодателей. Это обязательные платежи юридических и физических лиц на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование. В отличие от налогов, обязательность этих взносов компенсируется пользой. Правда, не для самого плательщика, а для его сотрудников, которые получают бесплатную медицину, оплачиваемые больничные и государственную пенсию. Но это не точно.

Тарифы обязательных страховых взносов для работодателей

Тарифы страховых взносов зависят от размера облагаемой базы. Чем больше база — тем ниже тарифы. Такая шкала тарифов называется регрессивной. Ежегодно Правительство утверждает предельную базу страховых взносов — сумму, при достижении которой тарифы снижаются. В 2022 году предельная база составляет 1 млн 465 тыс. руб. для взносов в Пенсионный фонд или ПФР и 966 тыс. руб. — для взносов в Фонд социального страхования или ФСС (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 №1935. По достижении этой величины доходов работника с начала года к последующим доходам до конца года начинают применяются пониженные тарифы.

До достижения предельной базы действуют следующие тарифы (ст. 425 НК РФ):

• обязательное пенсионное страхование — 22% (после достижения предельной базы тарифы снижаются до 10%);
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%;
• обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Отчет об использовании сумм страховых взносов

Отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

Порядок представления страхователем отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников разработан в соответствии с Правилами финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами и опубликован в приложении 1 к письму Фонда социального страхования РФ от 2 июня 2014 г. № 17-03-18/05-7094.

Порядок устанавливает сроки и правила представления страхователем отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

Отчет составляется по установленной форме.

В Отчете отражаются суммы расходов, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (далее — предупредительных мер) в соответствии с планом финансирования предупредительных мер, согласованным исполнительным органом Фонда в соответствии с пунктом 5 Правил, и количественные показатели по каждому мероприятию.

В Отчете заполняются все предусмотренные показатели. В каждую графу вписывается только один показатель. В случае отсутствия какого-либо показателя, предусмотренного в отчете, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную сумму, вписать правильную и поставить подпись и дату под исправлением.

Отчет составляется страхователем и ежеквартально представляется в исполнительный орган Фонда по месту своей регистрации одновременно с расчетной ведомостью по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), с приложением документов (копий документов), подтверждающих целевое использование средств.

В адресной части Отчета указываются полное наименование страхователя, адрес и его регистрационный номер, который присваивается при регистрации в региональном отделении Фонда (филиале регионального отделения Фонда), код по ОКВЭД.

Полное наименование страхователя должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.

Адрес страхователя должен соответствовать месту государственной регистрации (месту нахождения).

• В графе 1 Отчета указывается общее число застрахованных, которое должно соответствовать показателю графы 1 таблицы 9 раздела III расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ).
• В графе 2 указывается число застрахованных, относящихся к административно-управленческому персоналу (АУП).
• В графе 3 указывается число застрахованных, относящихся к основному персоналу (ОП).
• В графах 4, 10, 18 и 21 Отчета в соответствии с согласованным исполнительным органом Фонда планом финансирования страхователь указывает сумму средств на каждое проводимое им мероприятие.
• В графах 5, 11, 19 и 22 Отчета страхователь отражает произведенные им расходы на проведенные предупредительные мероприятия нарастающим итогом с начала года.
• В графах 6, 7, 8, 9, 12, 13, 14, 15, 16, 20 и 23 Отчета страхователь отражает количественные показатели для каждого проведенного им предупредительного мероприятия.
• В графе 17 Отчета отражает общее количество рабочих мест у страхователя.
• В графе 24 Отчета в соответствии с согласованным исполнительным органом Фонда планом финансирования страхователь отражает общую сумму средств на предупредительные мероприятия.
• В графе 25 Отчета страхователь отражает общую сумму расходов, произведенную им на проведенные предупредительные мероприятия, нарастающим итогом с начала года.

Указанная в графе 25 Отчета сумма расходов на предупредительные мероприятия должна соответствовать сумме, указанной в строке 9 таблицы 11 раздела III расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российское Федерации (форма 4-ФСС РФ).

Отчет заполняется в рублях и копейках.

Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-страхователя.

Тарифы обязательных страховых взносов для ИП «за себя»

Для ИП, если он не числится в штате, действуют свои тарифы (ст. 430 НК РФ). Они относятся только к самому ИП — для сотрудников он применяет тарифы, о которых я рассказал выше.

1. Для отчислений в Пенсионный фонд в 2022 г. это фиксированная сумма 32 448 руб. до достижения дохода 300 тыс. руб. Дальше платится 1% с дохода. Общая сумма взносов за год не может превышать 259 584 руб.
2. На обязательное медицинское страхование ИП перечисляет 8 426 руб. в год.
3. А вот на социальное страхование он может ничего не перечислять. Правда, и оплачиваемого больничного или декретного отпуска ему не светит. Чтобы их получать нужно платить взносы в ФСС в добровольном порядке.

Федеральный закон №322-ФЗ установил фиксированные отчисления на пенсионное страхование на ближайшие годы:

• 2022 — 34 445 руб.;
• 2023 — 36 723 руб.

С доходов свыше 300 000 руб. как и сейчас нужно будет платить 1% взносов.

Фиксированные отчисления на обязательное медицинское страхование в 2022 году — 8 426 руб., дальше будут увеличиваться в соответствии с тем же законом №322-ФЗ:

• в 2022 году — 8 766 руб.;
• в 2023 году — 9 119 руб.

Утверждена форма отчёта в ФСС по предупредительным мерам: скачать бесплатно бланк

Фонд социального страхования России разъяснил важные нюансы финансового обеспечения предупредительных мер в связи с коронавирусом 2022, а также привёл форму бланка отчета в ФСС о финансовом обеспечении этих мер за счёт страховых взносов.

В Приложении 1 к письму от 05.08.2020 № 02-09-11/12-05-19094 Фонд соцстраха довёл до страхователей рекомендуемую форму Отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение в 2022 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников.

Данный отчёт состоит из 2-х таблиц. Его подписывает руководитель и главбух.

Также ФСС обратил внимание на ряд нюансов о расходах на предупредительные мероприятия по коронавирусу 2022 за счёт страховых взносов:

• срок обращения с заявлением в ФСС по месту регистрации о финансовом обеспечении предупредительных мер – до 01.10.2020;
• при финансировании мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) нужно учитывать рекомендации Роспотребнадзора;
• мероприятия по предупреждению коронавируса должны распространяться на всех работников независимо от условий труда на их рабочих местах;
• на указанные цели можно потратить не более 20% сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов в предшествующем календарном году на оплату больничных по травматизму и отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно;
• средствам профилактики и защиты от коронавируса могут быть иностранного производства;
• для обоснования финансового обеспечения страхователь должен представить в ФСС перечень мероприятий с учетом рекомендаций Роспотребнадзора;
• при приобретении средств индивидуальной защиты страхователь представляет в ФСС их перечень с указанием количества, стоимости и числа работников, обеспеченных ими в соответствии с нормами выдачи, рекомендованными Роспотребнадзором;
• проведение лабораторного обследования работников на COVID-19 – только в рамках их тестирования на коронавирус;
• лаборатория должна иметь лицензию на использование возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных 2-й степени потенциальной опасности (патогенности) (письмо Роспотребнадзора от 06.03.2020 № 02/3739-2020-32);

Также ФСС сообщил, что в настоящее время разрабатываются альбомы форм:

• об использовании страховых взносов на травматизм на финансовое обеспечение в 2022 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников;
• сводного отчета об использовании взносов на финансовое обеспечение в 2022 году предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.

Кроме того, с учетом продления сроков подачи страхователями в 2020 году заявления о финансовом обеспечении, срок на ответ для ФСС продлён до 1 ноября 2020 года.

Пример расчёта обязательных страховых взносов

Как видите, принцип расчета страховых взносов для ИП без сотрудников и для работодателя схож. Приведу пример расчета для ИП, так как для сотрудников страховые взносы обычно считает бухгалтер.

Допустим, ИП без сотрудников получил за 2022 доход 1 млн руб. Сумма страховых взносов сложится из трех составляющих.

1. Обязательное пенсионное страхование с доходов до 300 тыс. руб.: 32 448 руб.

2. Обязательное пенсионное страхование с доходов свыше 300 тыс. руб.: (1 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 7 000 руб.

Вместе эти суммы дают 39 448 руб., что меньше максимальных взносов в ПФР (259 584 руб.). Значит, платить придётся всю сумму.

3. Взносы на обязательное медицинское страхование: 8 426 руб.

Итого: 47 874 руб.

Отчётность по обязательным страховым взносам

Работодатели в течение 30 дней после каждого отчётного периода сдают расчёт страховых взносов по форме РСВ (ст. 431 НК РФ). ИП без сотрудников освобождены от этого удовольствия (ст. 432 НК РФ). Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прохождение этого и других зарплатных отчётов (СЗВ-М, СЗВ-ТД, 4-ФСС) автоматизировано — достаточно назначить дату, к которой необходимые данные по сотрудникам будут внесены в систему, а дальше вам останется лишь подтвердить их отправку в разделе «Отчёты».

Новый бланк 4-ФСС в 2022 году

В связи с окончательным переходом всех регионов России на прямые выплаты форма 4-ФСС требует изменений. В связи с этим подготовлен проект ID 01/02/11-20/00110877, который вводит новый бланк 4-ФСС и отменяет действовавший ранее Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381.

Бланк 4-ФСС 2022 года

Новую форму по взносам на травматизм планируется применить впервые с отчета за 1 квартал 2022 года. Ожидаются такие основные изменения:

Обязательными к представлению станут:

• титульный лист;
• таблица 1 — расчет базы;
• таблица 4 — СОУТ и медосмотры.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите образец заполнения расчета по форме 4-ФСС за 1 квартал 2021 года (это бесплатно).