Должникам отпустят «налоговые грехи». Кто от этого выиграет?

Каждый гражданин, получающий доходы или владеющий имуществом, должен оплачивать налоги в соответствии с действующим законодательством. Аналогичные правила установлены и для индивидуальных предпринимателей, а также различных организаций. Но не всегда есть возможность сделать это своевременно.

При наличии долгов по налогам ФНС начисляет неустойку, штрафы и может обратиться в суд для инициирования процедуры принудительного взыскания задолженности. После вступления в силу судебного акта должнику придется иметь дело с приставами. Они смогут арестовывать счета, списывать с них деньги и даже обращать взыскание на имущество. Но иногда проблему с налоговой задолженностью можно решить, списав ее при амнистии долгов или другими способами.

Когда ФНС признает налоговые задолженности безнадежными

Иногда ФНС может признать долги по налогам безнадежными и прекратить действия по их взысканию. Произойти это может только в случаях, перечисленных в ст. 59 НК РФ. В частности, это возможно в следующих ситуациях:

• смерть налогоплательщика;
• признание гражданина или ИП банкротом;
• вынесение судом актов об отказе во взыскании платежей из-за истечения установленных сроков для подачи заявления;
• возврат документов из ФССП взыскателю из-за прекращения производства в связи с отсутствием у должника имущества и средств, если от даты образования задолженности прошло не менее 5 лет.

Еще одна ситуация, когда долги по налогам могут признать безнадежными, – попытки должника объявить себя банкротом, если процедура была прекращена из-за отсутствия средств на ее проведение.

Каким образом будут списываться долги?

3. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

4. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Таким образом, списание долгов должно произойти в «автоматическом режиме», т.е. налоговая инспекция должна без участия человека провести все необходимые проверки и списать долги.

Если Вы хотите проверить, аннулированы ли старые долги, то можете воспользоваться следующей формой:

Амнистия налоговой задолженности физических лиц

28 декабря 2022 года в РФ был принят Федеральный закон № 436-ФЗ. Благодаря ему, в стране была проведена налоговая амнистия. Она заключалась в списании следующих видов налогов:

• имущественных для физ. лиц (транспортный, земельный и т. п.) по долгам, образовавшимся до 1 января 2015 г.;
• по налогам ИП, по задолженности, возникшей до 01.01.2015, даже если на момент проведения амнистии предприниматель прекратил ведение деятельности;
• по страховым взносам, которые подлежали уплате до 01.01.2017 (в сумме до 8 МРОТ).

Процедура не предусматривала никаких обязательств для налогоплательщика. Фактически все расходы легли на бюджет. Но при этом налоговая амнистия никак не задела организации, даже из сегмента малого и среднего бизнеса.

Какие долги спишут индивидуальным предпринимателям

Индивидуальным предпринимателям прощаются долги по налогам, накопившимся к 1 января 2015 года, а также пени и штрафы по ним. Исключение составляет налог на добычу полезных ископаемых, а также акцизы и налоги, возникающие при пересечении товарами государственной границы.

Также списываются долги по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды. В этом случае датой отсечения является 1 января 2017 года. Долги по пеням и штрафам также подлежат списанию.

Амнистия распространяется как на действующих индивидуальных предпринимателей, так и на прекративших свою деятельность. Под нее также подпадают адвокаты, нотариусы и другие граждане, на законных основаниях занимающиеся частной практикой. Причем на завершивших адвокатскую, нотариальную деятельность и частную практику норма распространяется, как и на ИП.

Задолженность индивидуального предпринимателя списывается соответствующим налоговым органом без участия налогоплательщика, как и в случае с физическими лицами.

Как воспользоваться налоговой амнистией

Проводилась налоговая амнистия ФНС. Налоговая служба автоматически отбирала в базе данных граждан, имеющих задолженность, списывала ее и вносила необходимые корректировки в учетные документы. Участие налогоплательщика в ней не требовалось.

В настоящее время процедура налоговой амнистии полностью завершена. Будет ли она когда-либо проводиться повторно – неизвестно. Особенно надеяться на это в обозримом будущем не стоит. Лучше заняться поиском других вариантов избавления от долговых обязательств.

Долги по каким доходам не подлежат списанию

Перечень доходов, не подлежащих списанию, будет перечислен в п.72 ст. 217 НК РФ. К указанным доходам будет относиться прибыль гражданина, полученная:

• в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
• в виде дивидендов и процентов;
• в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ;
• в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
• в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

В данном случае речь идет о задолженности, образовавшейся из-за списания долгов граждан организациями – например, операторами связи и банками, уточняет глава правового департамента HEADSConsulting Диана Маклозян. По оценкам специалистов, данная сумма составляет порядка 22 млрд рублей.

Как и в какой срок будет производиться списание долгов

Списание задолженности с граждан и ИП будет производиться в одностороннем порядке, то есть никаких документов и заявлений указанные лица представлять в налоговые органы не будут!

Законом не установлена обязанность уведомления ИП и граждан о списанном долге и его сумме. Предполагается, что заинтересованное лицо должно будет самостоятельно обратиться в налоговые органы за уточнением суммы недоимки и размера списанной задолженности.

Как происходит списание транспортного налога

Списание с физического лица транспортного налога происходит без его участия, посещений отдела ФНС, составления заявления, только усилиями сотрудников службы. Все долги зарегистрированы по датам, когда были начислены, в подразделении по месту прописки автовладельца.

Поэтому суммы за периоды до начала 2015 г. не нуждаются в дополнительном оформлении. Должника оповещать о списании тоже специально никто не будет, но информацию о ликвидации налога и пеней можно получить в ФНС и не только там.

Как убедиться, что списание долга совершено

Обнаружить списание долгов можно несколькими способами:

• На сайте ФНС. Необходимо войти туда через личный кабинет, а для поиска знать ИНН или номер СНИЛС. На этом сайте сведения о списании появятся раньше всего, ведь им и занимается ФНС.
• На портале Госуслуг. Пользователь должен быть на нем зарегистрирован, следует и внести информацию о своем транспорте. Помимо этого для получения сведений нужно знать собственный ИНН.
• На сайте службы судебных приставов. Если автовладелец годами не вносил налог, не исключено, что ФНС пыталась добиться денег через суд. Значит, ФССП открыто исполнительное производство, и информация о нем имелась в базе. При списании дело закроют.
• На Сбербанк онлайн. Там в личном кабинете тоже отражаются сведения о задолженностях, в том числе по налогам. Если они были и исчезли, значит, списаны.

Можно и лично явиться в отдел ФНС по месту регистрации с вопросом о ликвидации долга.

Мнения честных плательщиков об амнистии

Автовладельцев, регулярно плативших ТН, отнюдь не обрадовала налоговая амнистия, ведь из-за нее они почувствовали себя обманутыми. Все выглядит так, что можно было не отдавать деньги государству за свое же имущество, при этом оставаясь законопослушным гражданином. На самом деле:

• Списанные долги – те, что являются безнадежными. То есть их суммы выросли до такой степени, что задолжавшему автовладельцу не «потянуть» выплату. И несправедливо было бы из-за этого описывать его квартиру, машину, да по закону во многих случаях и невозможно.
• Для транспортного налога, как и для имущественного, земельного, срок давности – 3 года. То есть по прошествии этого времени взыскать их все равно не удалось бы.
• Списание прошлых долгов не отменяет необходимости платить ТН за периоды с 1.01.2015 г. И рассчитывать на новую амнистию не стоит, ведь в последнее время государство, наоборот, стремится получать с населения все больше отчислений в бюджет. К тому же вне зависимости от цены на нефть постоянно растет стоимость бензина.

Рекомендуем прочитать о том, как узнать транспортный налог. Из статьи вы узнаете о способах узнать задолженность по ИНН, номеру автомобиля, на сайте Госуслуг, по годам и фамилии владельца. А здесь подробнее о том, надо ли беспокоиться, если не приходит налог на автомобиль.

Налоговая амнистия – небольшое послабление беднеющему населению. И при необходимости стоит ею воспользоваться обязательно. А чтобы задолженность точно списали, нужно обязательно об этом узнавать, ведь ФНС тоже не застрахована от ошибок.

Физические лица: какие долги им спишут

Далее рассмотрим какое списание задолженности предусмотрено для физических лиц и какие льготы они получили в связи с принятием указанного выше закона.

Списание транспортного, земельного и налога на имущество

Перечислим основные виды имущественных налогов, которые обязаны самостоятельно платить физические лица:

Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налоговых уведомлений (они приходят по почте или в электронном виде).

Транспортный, земельный и налог на имущество попали под налоговую амнистию: будет полностью списана недоимка по ним, образовавшаяся у «физиков» по состоянию на 1 января 2015 года. Также списанию подлежат пени, начисленным на эту недоимку (статья 12 комментируемого закона).

Причем никаких особых условий для списания долгов по этим налогам, в частности:

• не важно – является ли человек пенсионером или нет;
• не важно – работает ли человек и какие у него доходы;
• не важно – почему человек вовремя не заплатил налоги.

Также законом не зафиксировано никаких ограничений по минимальной и максимальной сумме налогов – списанию подлежит вся недоимка по состоянию на 1 января 2015 года. А пени аннулируются по состоянию на дату принятия налоговой инспекцией (ИФНС) решения о списании.

Предположим, что у физического лица по состоянию на 1 января 2015 года имелась недоимка по транспортному налогу – 150 000 рублей. К концу 2022 года на недоимку были начислены пени – 15 000 рублей. Итого задолженность: 165 000 рублей. Вся эта сумма попадет под «путинскую» налоговую амнистию.

Недоимка по транспортному, земельному и имущественному налогу по состоянию на 1 января 2015 года и начисленные пени принятым законом признаны безнадежными к взысканию.

Освобождение от уплаты НДФЛ по некоторым доходам

Налоговая амнистия» также объявлена в отношении доходов, полученных физическими с 1 января 2015 года до 1 января 2022 года, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом и сведения о которых представлены налоговым агентом в ИФНС в виде справки 2-НДФЛ с признаком «2». Остановимся на этом подробнее.

Налоговый агент обязан удерживать НДФЛ с доходов физлиц. В справке 2-НДФЛ налоговый агент должен сообщить ИФНС, какие доходы выплатили физлицу за год и сколько налога удержали. При этом у справки 2-НДФЛ бывает два признака (разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

Предположим, что организация «Стелла» вручила бывшему работнику подарок стоимостью более 4 000 руб. Подарок – это доход в натуральной форме, удержать с него НДФЛ сразу при выдаче не получится. В таком случае организация должна удержать НДФЛ из ближайшего денежного дохода, выплаченного этому человеку (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но поскольку человек уже не работает, удержать НДФЛ с доходов никак нельзя. Поэтому нужно сообщить об этом в инспекцию путем направления справки с признаком «2». Справку 2-НДФЛ с признаком «2» также нужно выдать физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Человек, в свою очередь, обязан самостоятельно сдать декларацию и уплатить налог. Если этого не сделать, то человек становится должником по уплате НДФЛ.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Это, например, суточные в рамках нормативов, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком, некоторые виды материальной помощи.

Комментируемый закон дополняет перечень новыми необлагаемыми доходами – доходы полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2022 года, при получении которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ и была представлена в ИФНС справка 2-НДФЛ с признаком «2» (новый пункт 72 статья 217 НК РФ). По таким доходам налогоплательщикам не нужно подавать декларацию и платить подоходный налог.

Какие доходы на попали под амнистию

Как видно, перечень доходов, не подпадающих под налоговую амнистию, довольно широк. В него входят, в частности, выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым и трудовым договорам. Но какие же тогда доходы, полученные с 01.01.2015 до 01.12.2017, попали под налоговую амнистию? Для каких доходов ввели новый пункт 72 статья 217 НК РФ?

Речь идет о списании налоговых долгов от «условных доходов». Это доходы, которые на самом деле реально не существуют. Например:

• банки иногда списывают часть долга в процентах по выданному кредиту, когда они видят, что человек не в состоянии выплачивать кредит. В соответствии с действующим налоговым законодательством все эти средства после их списания становятся доходом лица, и, следовательно, осуществив такое прощение долга, банк или компания должны немедленно известить налоговую службу о том, что с этих доходов лица должны уплатить подоходный налог (то есть, направить справки 2-НДФЛ с признаком «2»);
• иногда компании, обслуживающие жилищно-коммунальный комплекс, списывают пени по коммунальным платежам, когда лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации, просто не могут их выплатить. В такой ситуации также у людей возникает доход, с которого нужно уплатить НДФЛ.

Подобного рода доходы попали под налоговую амнистию. По таких доходам, полученным с 1 января 2015 года до 1 декабря 2022 года сдавать декларацию 3-НДФЛ и перечислять налоги не требуется.