Вычет НДС по кассовому чеку: возможен ли без счет-фактуры

В последнее время порядок отражения НДС в авансовых отчетах с чеков претерпел немало корректировок. В связи с этим стали сложнее и так не слишком простые процессы ведения налогового учета и составления отчетности. Постоянно вносимые в налоговое законодательство изменения создают не меньше проблем, чем множество неоднозначных вопросов касательно налога на добавленную стоимость. Одной из них становится то, как же учесть потраченные авансы при расчете НДС.

Только при условии корректного оформления отчета подотчетным лицом налог будет принят к вычету. Однако проблема заключается в неоднозначной трактовке требований к документации со стороны исполнительных и судебных инстанций. Поэтому следует разобраться в этом вопросе заранее.

Что Минфин РФ говорит про вычет НДС по кассовому чеку

Скрытый текст

• товары покупались в розницу (даже в том случае, если в кассовом чеке сумма НДС выделена отдельной строкой);
• компания желает включить НДС в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Была рассмотрена распространенная ситуация. Сотруднику выдаются деньги под отчет на приобретение офисных принадлежностей, например. Счет-фактура отсутствует. Работник оформляет авансовый отчет и прикладывает к нему кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Компания задается вопросом, вправе ли бухгалтер принять НДС к вычету. Если сделать это невозможно, то можно ли отнести НДС в состав расходов при исчислении размера налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Следует обратить внимание на то, что с 1 июля 2022 года все продавцы товаров и услуг перешли на онлайн-кассы, а это значит, что абсолютно все кассовые чеки будут включать в себя сведения об НДС и ставке налога – таково требование закона «О применении кассовой техники в РФ».

Минфин РФ подчеркивает, что, согласно указаниям п. 1 ст. 172 НК РФ, вычет НДС можно производиться на основании следующих документов:

1. Счета-фактуры, выставленного продавцом.
2. Документов, доказывающих уплату НДС, удержанного налоговыми агентами.
3. Документов, которые доказывают факт уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
4. Каких-либо других документов в случаях, когда может быть оформлен вычет НДС, уплаченного организацией в составе представительских или командировочных расходов, а также непосредственно в бюджет.

Основываясь на указаниях пункта 1 статьи 172 НК РФ, финансовое ведомство сделало заключение о том, что вычет НДС невозможен при покупке товаров в розницу. Даже тот факт, что НДС выделен отдельной строкой в кассовом чеке, не позволяет налогоплательщикам произвести вычет. Не разрешает Минфин РФ и учет НДС в составе расходов по налогу на прибыль – п. 2 ст. 170 НК РФ не предусматривает возможность включения суммы налога в стоимость товара. Зато согласно п. 1 ст. 170 НК РФ, в иных случаях суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные в момент приобретения товаров, не могут быть учтены в составе затрат по налогу на прибыль

.

НДС в кассовом чеке — как с ним поступать?

Опубликовано 09.10.2019 23:06 Автор: Administrator Подотчетные лица, приобретая товарно-материальные ценности или заправляя топливом служебный автомобиль, предоставляют авансовый отчет об израсходованных денежных средствах организации, прикладывая к нему чеки контрольно-кассовой техники (ККТ). В настоящее время данные документы содержат все необходимые реквизиты и отразить в учете такие расходы не составит труда. Но что делать с НДС, который выделен отдельной строкой, но не подтвержден счетом-фактурой продавца? Можно ли его принять к вычету или включить в стоимость ТМЦ? Разберем практический пример в программе 1С: Бухгалтерия.

Итак, принять к вычету НДС, выделенный отдельной строкой в кассовых чеках, без счет-фактуры поставщика нельзя. Об этом предупреждает налоговый кодекс РФ, который гласит, что налоговые вычеты по НДС производятся на основании верно оформленных счетов-фактур.

Многие ошибочно полагают, что НДС, фактически уплаченный покупателем, можно учитывать в расходах организации, включив его в стоимость покупного товара, и тем самым уменьшить налог на прибыль. Так делать не стоит, так как если организация, не освобожденная от уплаты НДС (по статье 145 НК РФ), приобретает через подотчетное лицо ТМЦ, используемые в операциях, облагаемых НДС, то включить выделенный отдельной строкой в кассовом чеке НДС в стоимость приобретенных товаров она не имеет права (Письмо Минфина РФ от 24.01.2017 г. №03-07-11/3094).

Таким образом, НДС, выделенный в чеке ККТ, не может быть предъявлен к вычету и включен в стоимость приобретенного товара. Следовательно, единственным верным решением в данной ситуации является списание выделенного в кассовом чеке НДС на прочие расходы (не принимаемые для целей налогообложения).

Бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом:

Дебет 19 Кредит 71.01 — отражена сумма НДС по ТМЦ, приобретенным подотчетным лицом.

Дебет 91.02 Кредит 19 — списан выделенный НДС на прочие расходы.

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 для отражения данной операции используется документ «Авансовый отчет» (Банк и касса – Авансовые отчеты).

При заполнении документа необходимо оставить пустой отметку о получении счет-фактуры от поставщика (не устанавливать галочку). Сумму выделенного НДС указываем в соответствующей строке.

По кнопке «Дт/Кт» мы можем посмотреть проводки, сделанные документов.

Обращаем внимание, что списанный НДС находит отражение на забалансовом счете НЕ.01.9.

Для проверки корректности списания НДС формируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.03, двойным щелчком детализируем информацию до карточки счета. Видим, что сумма НДС по авансовому отчету была списана на прочие расходы.

Чтобы проанализировать, какая сумма НДС была списана организацией за счет собственных средств за отчетный период, формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету НЕ.01.9. В настройках отчета необходимо установить галочку НУ (данные налогового учета): Показать настройки – Показатели – НУ.

Если же организация не готова отказываться от входящего НДС, совершая покупки через подотчетных лиц, то в таком случае с продавцом необходимо заключить договор. При этом покупки через подотчетное лицо будут совершаться с доверенностью на получение товара. На выделенный НДС продавец предоставит счет-фактуру и организация-покупатель без труда сможет заявить вычет.

Автор статьи: Марина Аленина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

0 #17 Ирина Плотникова 15.09.2020 04:40 Цитирую Наталья:

Здравствуйте. В настоящее время все ККМ напрямую завязаны на ИФНС. И любой чек при оплате отражается в налоговой с указанием суммы НДС к оплате продавца. Считаю, что покупатель,оплативший ЭТОТ чек в т.ч. НДС и являющийся плательщиком НДС ИМЕЕТ полное право взять его в зачет, а не себе на затраты. Идинтификация чека с ККМ не представляет труда.Главное надо определить какие данные чека должны войти в СЧЕТ_ФАКТУРУ полученную. Скорее всего № чека и дата с указанием ИНН/КПП продавца и его реквизитов,№ ККТ, сумма и сумма НДС должна давать право на возмещение налога НДС по аналогии с документом УПД Спасибо, жду ответа PS:тем более,что никто не отменял Постановление Президиума ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 определил, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров розничной торговли за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если покупателю предоставлен кассовый чек, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, или иной документ установленной формы.

Наталья, добрый день! Благодарим за интерес, проявленный к нашим материалам. Ваша позиция очень близка многим бухгалтерам, и, конечно, нам всем бы хотелось принять НДС к вычету на основании всего лишь кассового чека с выделенным в нем налогом. Однако, слишком много противоречий в законодательстве… Вот совсем недавно Минфин России выпустил два письма о вычете НДС без счетов-фактур на основании кассового чека. В письме от 27.11.2019 № 03-07-11/92132 рассмотрена ситуация приобретения в розницу товаров за наличный расчет через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия. А в письме от 26.11.2019 № 03-07-11/91521 — покупка за наличный расчет в розницу ГСМ. Цитируем ответ обоих писем (оно абсолютно одинаковое): Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщи ку при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, а также документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами. Исключение предусмотрено пунктом 7 статьи 171 Кодекса (с учетом пункта 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137) в отношении вычетов НДС по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностям и, а также по найму жилых помещений в период служебной командировки работников, которые производятся на основании бланков строгой отчетности, оформленных на командированног о работника с выделением суммы НДС отдельной строкой. Итоговый ответ на письмо №1: Таким образом, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительск ие расходы и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, Кодексом не предусмотрено. Итоговый ответ на письмо № 2: Таким образом, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении горюче-смазочны х материалов за наличный расчет без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, Кодексом не предусмотрено. Хотя и Ваша позиция имеет место быть. Но в случае принятия НДС по такому чеку надо однозначно быть готовым к судебным спорам. Судьи поддерживают покупателей, которые заявляют вычеты по чеку ККТ. Когда продавец пробивает кассовый чек с НДС, считается, что он выполнил свою обязанность по выставлению счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК). На этом основании суды приравнивают чек к счету-фактуре (п. 7 ст. 168 НК, постановление Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07). Но только если в этом чеке выделен НДС. В противном случае судьи занимают сторону налоговиков (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказск ого округа от 28.04.2017 № Ф08-2516/2017). В общем, окончательное решение только за Вами! И не забудьте предупредить директора о возможных последствиях. Рекомендуем обратиться в Вашу налоговую инспекцию с подробным описанием Вашего вопроса, дабы потом не было недоразумений в виде доначислений налогов при налоговых проверках. Что касается нас, то мы всей командой согласны с автором статьи и не рекомендуем тягаться с налоговиками, особенно в такое «тяжелое коронавирусное время», когда итак идет глобальное снижение поступлений в бюджет государства. Цитировать
0 #16 Наталья 14.09.2020 18:38 Здравствуйте. В настоящее время все ККМ напрямую завязаны на ИФНС. И любой чек при оплате отражается в налоговой с указанием суммы НДС к оплате продавца. Считаю, что покупатель,опла тивший ЭТОТ чек в т.ч. НДС и являющийся плательщиком НДС ИМЕЕТ полное право взять его в зачет, а не себе на затраты. Идинтификация чека с ККМ не представляет труда.Главное надо определить какие данные чека должны войти в СЧЕТ_ФАКТУРУ полученную. Скорее всего № чека и дата с указанием ИНН/КПП продавца и его реквизитов,№ ККТ, сумма и сумма НДС должна давать право на возмещение налога НДС по аналогии с документом УПД Спасибо, жду ответа PS:тем более,что никто не отменял Постановление Президиума ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 определил, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров розничной торговли за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если покупателю предоставлен кассовый чек, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, или иной документ установленной формы.

Цитировать

-1 #15 Ирина Плотникова 19.05.2020 05:51 Цитирую Анастасия:

Добрый день, Марина. Спасибо за полезную статью, очень вовремя нашла ее. Подскажите, пожалуйста, я всегда с авансовым на ГСМ создавала требование накладную с проводками: Д26-К10.03.2 на полную сумму (вкл. НДС). Подскажите, пожалуйста, возникло два вопроса: 1)сейчас я буду делать операции с НДС, как вы описали. Теперь мне нужно требование-накл адную делать на сумму ГСМ без учета НДС? 2)Будет ли это списание НДС отражаться в декларации по НДС или другой отчетности, предоставляемой в налоговую? Спасибо!

Анастасия, здравствуйте. Отвечаем на Ваши вопросы: 1) Да, требование-накл адную Вы должны сделать на сумму ГСМ без учета НДС согласно путевого листа. 2) Проводки по списанию НДС на счет НЕ.01.9 носят информативный характер, нигде больше не отражаются. Цитировать
0 #14 Анастасия 15.05.2020 20:36 Добрый день, Марина. Спасибо за полезную статью, очень вовремя нашла ее. Подскажите, пожалуйста, я всегда с авансовым на ГСМ создавала требование накладную с проводками: Д26-К10.03.2 на полную сумму (вкл. НДС). Подскажите, пожалуйста, возникло два вопроса: 1)сейчас я буду делать операции с НДС, как вы описали. Теперь мне нужно требование-накл адную делать на сумму ГСМ без учета НДС? 2)Будет ли это списание НДС отражаться в декларации по НДС или другой отчетности, предоставляемой в налоговую? Спасибо!

Цитировать

0 #13 Виктория 04.05.2020 18:13 Спасибо большое за открытый, понятный и с примерами ответ

Цитировать

+1 #12 Надежда 21.04.2020 03:59 Добрый день! Да, я понимаю, что не имеют право. Мой вопрос в том, нужно ли бухгалтеру принимающей стороны (ОСНО) этих товаров от подотчетника выделять этот НДС самостоятельно? )) мало ли…

Цитировать

0 #11 Ирина Плотникова 17.04.2020 05:44 Цитирую Надежда:

Добрый день! А что следует бухгалтеру делать в ситуации, когда товар подотчетником приобретается в магазинах, находящихся на ЕНВД и УСН. Можно включить НДС в стоимость товаров и принять в расходы? или нужно его выделять и списывать на прочие расходы (компания-покупатель на осно)?

Надежда, доброго времени суток. Компании, находящиеся на ЕНВД и УСН, не имеют права выписывать Вам документы с выделенным НДС, т.к. они находятся не на ОСН. О каком НДС Вы спрашиваете? Поясните, пожалуйста. Цитировать
0 #10 Надежда 14.04.2020 17:01 Добрый день! А что следует бухгалтеру делать в ситуации, когда товар подотчетником приобретается в магазинах, находящихся на ЕНВД и УСН. Можно включить НДС в стоимость товаров и принять в расходы? или нужно его выделять и списывать на прочие расходы (компания-покуп атель на осно)?

Цитировать

-1 Надежда 06.04.2020 03:07 Добрый день! Не освещена тема постоянных разниц в этом вопросе с уважением,

Цитировать

+1 Ольга 05.12.2019 10:13 Цитирую Евгения:

Если почитать ПБУ 5/01, раздел 2, п.6: «К фактическим затратам на приобретение материально-про изводственных запасов относятся: …невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-про изводственных запасов;… Исходя из этого можно сделать вывод, что НДС в авансовом отчете не выделяется и вся сумма (в т.ч. НДС) идет на стоимость МПЗ.

Очень спорно…. Во-первых, в пункте 6 написано: «Фактической себестоимостью материально-про изводственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость…» Во-вторых, это про бухгалтерский учет. А в налоговом НДС все же исключаем из стоимости? И провоцируем тем самым появление разниц? На тему налогового учета выходил ряд разъяснений, например, Письмо Минфина РФ от 24.01.2017 г. №03-07-11/3094, упомянутое в статье. Где однозначно говорится о том, что НДС в стоимость включать нельзя Цитировать
0 Евгения 04.12.2019 20:22 Если почитать ПБУ 5/01, раздел 2, п.6: «К фактическим затратам на приобретение материально-про изводственных запасов относятся: …невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-про изводственных запасов;… Исходя из этого можно сделать вывод, что НДС в авансовом отчете не выделяется и вся сумма (в т.ч. НДС) идет на стоимость МПЗ.

Цитировать

+3 Ирина И. 08.11.2019 23:06 Цитирую Александр:

Прошу прощения, но написано формально, поверхностно и однобоко. Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 определил, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров розничной торговли за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если покупателю предоставлен кассовый чек, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, или иной документ установленной формы.

И какой вывод следует из этого постановления 2008 года для покупателя (речь в статье про учет у него)? Предлагаете принимать НДС к вычету по кассовому чеку? Поясните, пожалуйста, Вашу мысль. А что касается продавца и розницы, то с 2022 года ряд изменений произошел в этой части, а Вы документ от 2008 года цитируете. Цитировать
0 Александр 07.11.2019 16:51 Прошу прощения, но написано формально, поверхностно и однобоко. Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 определил, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров розничной торговли за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если покупателю предоставлен кассовый чек, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, или иной документ установленной формы.

Цитировать

+5 Наталья 22.10.2019 21:04 Статья просто супер,очень понятно написано,большо е спасибо автору,побольше бы таких легкий статей,обязател ьно воспользуюсь данным методом

Цитировать

+6 Кристина 17.10.2019 13:16 Статья понравилась, информативная. Большое спасибо.

Цитировать

+7 Елена 15.10.2019 11:10 спасибо огромное за статью. Очень интересно и познавательно

Цитировать

+7 Ирина 14.10.2019 20:04 Интересно. Спасибо за статью.

Цитировать

Обновить список комментариев

JComments

Вычет НДС по кассовому чеку – мнение судов

Суды оказались не настолько категоричными в вопросе принятия к вычету НДС по кассовому чеку, как Министерство финансов РФ. К примеру, Президиум Высшего арбитражного суда указал на то, что при продаже товаров в розницу за наличный расчет требования по выставлению счетов-фактур признаются выполненными в случае, когда продавец выдает покупателю кассовый чек (или другой документ надлежащей формы) (п. 7 ст. 168 НК РФ). Соответственно, покупатель имеет право на принятие к вычету НДС в случае, если оплата товаров производилась с учетом налога на добавленную стоимость. См. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07, Постановление ФАС Московского округа от 20.08.2007 № КА-А40/7956-07.

Как учесть НДС в авансовом отчете

Расходы в отношении подотчетных средств обычно осуществляются путем расчетов наличными деньгами. Сложности в том, чтобы отразить НДС, обусловлены именно этим фактом. В Налоговом кодексе РФ содержится указание на этот счет. Основанием, чтобы провести налог на добавленную стоимость с вычетом, становится счет-фактура.

Указанный документ оформляется при проведении расчетов с юрлицами. В особенности это касается ситуаций с оплатой безналичным способом. Распространен и вариант, когда подотчетное лицо получает ТРУ как физлицо, поэтому счет-фактура оказывается не обязательным к оформлению. Это актуально в случаях расчетов с предприятиями розничной торговли, малыми компаниями.

Учитывать сумму НДС значительно проще, если выписан счет-фактура. Размер налога обозначается в проводках как входящий НДС, затем принимается к вычету.

В бухгалтерском и налоговом учете приняты два варианта, чтобы выполнить отражение налога на добавленную стоимость.

Первый способ предлагает отображать НДС в соответствии с согласованным авансовым отчетом. В таком случае проводки выглядят следующим образом:

Второй вариант позволяет провести налог по платежным документам.

Точный список ситуаций, когда сумма предъявленного налога на добавленную стоимость может быть отнесена к числу расходов, указан в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Однако случаи отсутствия подтверждающих право вычета бумаг в данном перечне не обозначены.

Списать налог на добавленную стоимость можно и при условии отсутствия счета-фактуры. Однако в данном случае есть риск появления претензий со стороны налоговых органов.

Астрал.Отчет 5.0 поможет разобраться в вопросах сдачи отчетности в цифровом формате. В сервисе имеются уже подготовленные формы для наиболее популярных фондов и инстанций.

Когда НДС разрешается принять к вычету

В том случае, если ООО или ИП, владеющий магазином, уплачивает НДС, сумма покупки будет включать сумму налога на добавленную стоимость.

Если выполняются перечисленные ниже условия, входной НДС разрешается принимать к вычету: (нажмите для раскрытия)

• компания обладает документами, свидетельствующими о наличии права на вычет по НДС;
• приобретенные товары были оприходованы на балансе компании;
• товары покупались с целью осуществления производственной деятельности, перепродажи или каких-либо других операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

Что касается первого пункта о наличии документов, доказывающих право на налоговый вычет, данное условие ранее вызывало споры с ФНС. Налоговая служба полагает, что право на вычет подтверждает только один документ – счет-фактура, выданная продавцом. См. Письмо МНФ РФ от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/[email protected] Министерство финансов соглашалось с решением Федеральной налоговой службы, о чем свидетельствуют:

• Письмо Минфина РФ от 25.08.2017 № 03-07-14/54643;
• Письмо Минфина РФ от 12.01.2022 № 03-07-09/634;
• Письмо Минфина РФ от 02.06.2022 № 03-07-14/45605.

Важно!

В момент приобретения товара в магазине не требуется обязательное наличие выписанного продавцом счета-фактуры. Обычно продавцы выдают исключительно товарный чем и кассовый чек.

Как сказано в тексте п. 7 ст. 168 НК РФ, в случае реализации товаров за наличный расчет, требования по выставлению счетов-фактур и составлению расчетных документов признаются полностью выполненными, если покупатель получил от продавца кассовый чек или другой документ установленной формы (например, бланк строгой отчетности). Соответственно, действующее налоговое законодательство разрешает налогоплательщикам принимать НДС к вычету, если:

• товар был приобретен в розничной торговой точке;
• продавец не выставлял счет-фактуру;
• в кассовом и товарном чеке сумма НДС выделена отдельной строкой.

Акт приема-передачи с реквизитами счета-фактуры

Если оказание услуг подтверждается актом приема-передачи с выделенной суммой НДС, говорить о вычете рано. Нужен еще счет-фактура, поскольку именно он является основанием для вычета. Это прямо следует из пункта 1 статьи 172 НК РФ.

Специалисты финансового ведомства подчеркнули: указание в форме акта реквизитов счета-фактуры ничего не изменит. Предъявление вычета по такому дополненному акту — это нарушение Налогового кодекса (письмо от 30.03.18 № 03-07-11/20234; см. «Акт приема-передачи, содержащий реквизиты счета-фактуры, не является основанием для вычета НДС»). А нарушения, как известно, нередко приводят к пеням и штрафам.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Вычет НДС по кассовому чеку – выводы

Когда товар куплен в розничном магазине за наличный расчет, налогоплательщики имеют право на вычет по НДС на основании кассового чека, даже если отсутствует счет-фактура. Главное, чтобы в товаром и кассовом чеке сумма НДС была выделена отдельной строкой.

Если возникнет конфликт с налоговой службой, можно ссылаться на арбитражную практику. Судьи придерживаются мнения, согласно которому отказать в вычете по НДС нельзя только по причине отсутствия счета-фактуры, если имеется кассовый чек или иной документ установленной формы.

Чтобы избежать проблем с ФНС, инспекторы которой отказывают в вычете НДС при отсутствии счета-фактуры в момент проведения выездной проверки, лучше проводить операцию купли-продажи в специальных договорных отделах розничных магазинов

– специалисты выпишут покупателю, рассчитавшемуся наличными средствами, счет-фактуру, приходных кассовый ордер или накладную. Когда в перечисленных документах сумма НДС выделена отдельной строкой, НДС можно принять к вычету.

Пример и проводки

В ООО «Ромашка» секретарю Колокольчиковой К.К. были выданы в подотчет денежные средства на сумму 5 000 рублей на почтовые расходы. Колокольчикова К.К. израсходовала все денежные средства и приложила к авансовому отчету чек на сумму 5 000 рублей, в котором отдельной строкой был выделен НДС на сумму 500 рублей. Какие проводки будут сделаны в следующей ситуации:

• Приобретены услуги почты: Д-т 26 (44) К-т 71 – 4 500 рублей;
• Отражена сумма НДС, выделенная в чеке: Д-т 19 К-т 71 – 500 рублей;
• Сумма НДС включена в состав прочих расходов: Д-т 91 К-т 19 – 500 рублей;
• Отражено постоянного налоговое обязательство: Д-т 99 К-т 68 – 100 рублей (500 х 20% ставка налога на прибыль).

Автор материала: Светлана Дьякова

Типичные ошибки

Ошибка:

Налогоплательщик принял к вычету НДС после покупки товара за наличный расчет в розничном магазине. В кассовом чеке НДС не был выделен отдельной строкой.

Комментарий:

Если счета-фактуры продавец не выдал при покупке товара в розницу, НДС можно принять к вычету на основании товарного или кассового чека, но сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой.

Ошибка:

Купленный товар не был оприходован на балансе фирмы. Налогоплательщик принял НДС к вычету на основании кассового чека с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.

Комментарий:

Чтобы имелись основания для принятия к вычету НДС, необходимо оприходовать купленный товар на балансе предприятия, сохранить документы, подтверждающие право на вычет, перепродать товар или использовать его в ходе производственной деятельности или в при осуществлении иных операций, облагаемых НДС.

Вывод

Для принятия НДС к вычету ИП и юридическим лицам потребуется, прежде всего, счет-фактура, а дополнительные документы – только, если перечислены в налоговой главе 21. Но именно счет-фактура – основной документ, по которому можно уменьшить НДС к уплате. Если счета-фактуры нет, то и вычесть НДС нет возможности. А кассовый чек лишь подтверждает факт оплаты по сделке. Иной роли у него нет.

В случае, когда НДС подлежит компенсации иностранцам, купившим товары в магазине Tax Free, кассовые чеки тоже не выступают главным документом. На их основе готовится единый специальный чек. Он-то и служит подтверждением права на компенсацию НДС.

Читайте статью на тему — обязан ли покупатель оплачивать разбитый в магазине товар, если он его случайно уронил?

Должен ли магазин применять ККТ, если передает своим покупателям товар за бонусы по программе лояльности.

Определение подлинности денежных знаков по визуальным признакам и https://onlain-kassy.ru/ispolzovanie/kak/podlinnost-banknot/proverit.html с помощью технических средств.

Ответы на распространенные вопросы про вычет НДС по кассовому чеку

Вопрос №1:

Можно ли быть уверенным в том, что налоговая инспекция при проведении выездной проверки не откажет в вычете НДС по причине отсутствия счета-фактуры?

Ответ:

ФНС придерживается мнения, согласно которому вычет по НДС может производиться только при наличии счета-фактуры. Поэтому, если у налогоплательщика имеется только кассовый чек, в котором НДС выделен отдельной строкой, претензий налоговой инспекции не избежать, несмотря на то, что мнение арбитражных судей не сходится с позицией ФНС. Единственная возможность избежать претензий – оформить покупку товара в специальном договорном отделе магазина, где продавцы оформляют счет-фактуру, накладную и РКО для покупателей, рассчитавшихся наличными.

Вопрос №2:

Имеется кассовый чек на покупку товара в розничном магазине. Можно ли принять НДС к вычету без счета-фактуры, если товар приобретен не с целью использования его в процессе хозяйственной деятельности фирмы?

Ответ:

К вычету разрешается принимать НДС при покупке товара, который приобретался с целью перепродажи или использования в хозяйственной деятельности предприятия. Если товар покупался с иными целями, НДС принять к вычету нельзя в любом случае.

Когда кассовый чек становится основанием для возмещения налога на добавленную стоимость?

Прежде всего, стоит отличить два процесса друг от друга:

• вычет НДС – это суммы налога, которые предъявлены поставщиками самому налогоплательщику по факту покупки им товаров, работ, услуг на территории РФ. Или это суммы налога, которые налогоплательщик заплатил, когда ввозил товары в Россию либо на территории, находящиеся под юрисдикцией РФ (ст. 171 НК);
• возмещение или компенсация НДС – это суммы налога, уплаченные иностранцами (физлицами) в составе цены при покупке товаров на территории РФ. Причем компенсации подлежат только те налоги, какие уплачены при приобретении товаров в особых магазинах, имеющих право работать в системе Tax Free (ст. 169.1 НК). Возмещение происходит по любым товарам, кроме подакцизных (подробнее об этом читайте в ЭТОЙ СТАТЬЕ). Но и здесь одних кассовых чеков мало – нужен компенсационный чек. Он оформляется на базе обычных кассовых чеков. Имеет произвольную форму, но с обязательным содержанием ряда реквизитов, перечисленных в пункте 7 статьи 169.1 НК. Возмещение налога происходит по факту предъявления компенсационного чека и товара на таможне. Причем этот спецчек оформляет тот розничный магазин, где иностранец совершил покупки. Сам магазин должен быть плательщиком НДС и должен иметь право на работу в системе Tax Free.

Списание НДС в состав косвенных расходов в 1С 8.2

Для того, чтобы из регистра Распределение НДС косвенных расходов были списаны суммы НДС по авансовому отчету в составе косвенных расходов, необходимо создать, заполнить и провести документ Распределение НДС косвенных расходов. В разделе Покупка – выбираем Ведение книги покупок:

Поставьте вашу оценку этой статье:

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Я уже зарегистрирован
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?

Дубликат счета-фактуры

Налоговый кодекс не предусматривает дублирование счетов-фактур, поэтому дубликат не заменит оригинал. Об этом говорится в письме Минфина от 14.02.19 № 03-07-09/9057 (см. ««Входной» НДС нельзя принять к вычету на основании дубликата счета-фактуры»).

Обратите внимание

Проблем с утратой счета-фактуры, а также со сроками выставления и доставки счетов-фактур можно избежать, если обмениваться электронными счетами-фактурами через интернет. При юридически значимом электронном документообороте (ЭДО) контрагент получает счет-фактуру буквально через несколько секунд после отправки. А это, в свою очередь, позволит вам вовремя и в полном объеме заявлять НДС к вычету.

Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через оператора ЭДО Входящие бесплатно

Решение суда, подтверждающее факт выполнения работ

Иногда заказчик и подрядчик не могут прийти к единому мнению о том, можно ли считать работы выполненными. Стороны сделки не подписывают акт и не оформляют счет-фактуру. Вместо этого они обращаются в суд.

Если арбитраж решит, что работы выполнены, заказчика обяжут их оплатить. Подтверждающим документом будет судебное решение. Что касается счета-фактуры и акта, то эти бумаги по-прежнему останутся неоформленными.

Вправе ли заказчик предъявить входной НДС к вычету? Не вправе, считают в Минфине (письмо от 18.08.17 № 03-07-11/53086; см. «Без счета-фактуры от подрядчика заказчик не может принять НДС к вычету, даже если суд признал «спорные» работы выполненными»). Единственное, что остается заказчику — просить исполнителя выставить счет-фактуру. Только при наличии этого документа вычет НДС станет возможным.

Сформировать накладные и счета‑фактуры в веб‑сервисе для ведения учета и сдачи отчетности