Покупка топлива подотчетным лицом – что с НДС
Самый простой способ покупки бензина – через сотрудника организации, расплачивающегося либо наличными денежными средствами, полученными под отчет, либо с помощью банковской карты. На сумму покупки оператор АЗС пробивает кассовые чеки, которые затем подотчетное лицо подкрепляет к авансовым отчетам и сдает их в бухгалтерию. Бухгалтер приходует поступивший бензин проводкой ДТ 10 КТ 71.
Если в чеке указано, что продажа НДС не облагается, то всю стоимость покупки можно учесть в качестве материальных расходов при расчете налога на прибыль.
ВНИМАНИЕ! Списание ГСМ в расходы производится на основании путевых листов. Их оформляют ежедневно, либо перед началом рейса, если последний будет длиться несколько дней.
Если в чеке НДС выделен, то дается дополнительная запись ДТ 19 КТ 71. Дальнейший учет налога будет зависеть от того, какие еще документы даст продавец. При наличии доверенности от организации АЗС выставляет счет-фактуру. На ее основании и при соблюдении остальных условий (принятие ГСМ к учету и его использование в деятельности, облагаемой НДС) налог разрешено заявить к вычету: ДТ 68 КТ 19. Отметим, что получить счет-фактуру при заправке за наличный расчет на практике зачастую невозможно.
Если счет-фактура отсутствует, то компания не вправе отражать входящий НДС по ГСМ в составе вычетов. Минфин неоднократно обращал на это внимание, см., например, письмо от 26.03.2019 № 03-07-09/20252. Что же делать с суммой не заявленного к вычету налога?
Возврат НДС с E100 – это проще, чем вы думаете!
Согласие на обработку данных является добровольным, и вы можете изменить его в любое время с помощью настроек, доступных в разделе «Дополнительно»
. Вы также можете запросить доступ к своим личным данным, исправить их, запросить их удаление и воспользоваться «правом на забвение» или запросить ограничение их обработки (подробнее в ). Независимо от этого, вы можете в любое время управлять файлами cookie и данными, используемыми на Сайте, в настройках своего браузера.
Нажимая на «Принять и закрыть»
, вы подтверждаете, что прочитали информацию обо всех вышеуказанных Целях обработки данных Е100 ОНЛАЙН, E100 ЕПК и Партнерами E100 (в ЕЭЗ и за пределами ЕЭЗ), и тем самым выражаете согласие на передачу предоставленных вами персональных данных, будучи их администратором, для целей, необходимых для надлежащего функционирования Сайта (подробнее см. и ), т.е. в страну местонахождения Соадминистратора Стороны, ответственного за технические аспекты его работы, то есть в третью страну (Республика Беларусь), и на раскрытие таких данных Администратору в той мере, в какой это необходимо для обеспечения функциональности Сайта, вы также соглашаетесь с тем, что Е100 ОНЛАЙН может быть необходимо передать ваши персональные данные E100 ЕПК для вышеуказанных целей, на которые вы даете согласие (подробнее в разделе
«Дополнительно»
). В связи с вышеизложенным, информируем вас о возможных рисках, которые может повлечь за собой передача данных в третьи страны, заключающихся в возможном отсутствии адекватного уровня защиты физических лиц, с точки зрения обработки их персональных данных, гарантированного положениями Регламента (ЕС) 2016/679 Европейского парламента и Совета от 27 апреля 2016 года в части защиты физических лиц с точки зрения обработки персональных данных и о свободном перемещении таких данных и об отмене Директивы 95/46/EC (далее — «RODO», in English: GDRP), в связи с отсутствием решения Европейской Комиссии, устанавливающего адекватный уровень защиты персональных данных для страны Соадминистратора. Нажимая на
«Принять и закрыть»
, вы также признаете и соглашаетесь с тем, что обработка ваших персональных данных Е100 ОНЛАЙН и E100 ЕПК и Партнерами E100, в части использования Сайта, может также включать передачу персональных данных в другие третьи страны, не входящие в Европейскую экономическую зону, включая страны-члены Европейского Союза, Исландию, Норвегию и Лихтенштейн, которая, как правило, осуществляется на основании прямого согласия пользователя, надлежащим образом проинформированного о принципах обработки данных через Сайт (подробнее в разделе
«Дополнительно»
, в разделе и ). Обращаем внимание, что данные, обрабатываемые через Cайт, в конечном итоге хранятся на серверах в Европейском Союзе, и группа E100 применяет дополнительные формальные, технические и организационные меры для защиты их при передаче в третьи страны в соответствии с RODO ( англ. GDPR) (подробнее в разделе ). Пользователь на Сайте может подробно указать объем обработки персональных данных Е100 ОНЛАЙН, E100 ЕПК и Партнерами E100, включая список предприятий группы E100, которые могут обрабатывать данные на основании его явного согласия, используя опцию
«Дополнительно»
. В связи с этим E100 оставляет за собой право на обработку данных пользователя Сайта при отсутствии его явного согласия в той мере, в которой такая обработка необходима для предоставления Е100 ОНЛАЙН и E100 ЕПК информации о полной функциональности Сайта и всех опциях, доступных на нем (например, через Аккаунт (Кабинет) Клиента), и в том объеме, в котором передача такой информации компанией Е100 ОНЛАЙН компании E100 ЕПК или E100 ЕПК компании Е100 ОНЛАЙН необходима для полноценного использования функциональности Сайта или услуг, предоставляемых через него, при этом в случае отсутствия или отзыва пользователем согласия, Е100 ОНЛАЙН и E100 ЕПК не несут ответственности, что пользователь настоящим признает и соглашается.
Как быть с НДС по ГСМ при отсутствии счета-фактуры
В бухгалтерском учете не принятый к вычету налог будет отнесен на расходы: ДТ 20, 25, 26, 91/2 … КТ 19. С налоговым учетом все гораздо сложнее.
Напомним, что в расходы в налоговом учете суммы НДС могут быть включены в случаях, определенных пунктами 2 и 2.1 ст. 170 НК РФ, в частности, при:
- использовании приобретаемых ГСМ в деятельности, не подпадающей под НДС,
- применении освобождения от НДС или спецрежима,
- приобретении топлива за счет субсидий или бюджетных инвестиций,
- пр.
Отсутствие счета-фактуры не поименовано в перечне случаев включения налога в расходы для целей налогового учета. Поэтому плательщик НДС, который не имеет основания заявить входящий НДС к вычету, не сможет уменьшить базу по прибыли за счет подобных сумм. И чиновники Минфина, и судьи единогласны в данном вопросе (см. письмо Минфина России от 13.08.2018 N 03-07-11/57127 и постановление Тринадцатого ААС от 27.08.2018 № 13АП).
Итоги
Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Как учесть входящий НДС при покупке ГСМ по топливным картам
Чтобы не лишиться права заявлять НДС к вычету, общережимники заключают договор на приобретение ГСМ по безналу с использованием топливных карт. Поставщик в конце месяца будет выдавать акт на стоимость отпущенного топлива и оформлять на эту сумму счет-фактуру, который решит проблему с вычетом.
Для работы с топливными картами необходимо оплатить саму их стоимость и оприходовать их в учете. После чего на нее перечисляется аванс ДТ 60/2 КТ 51.
Покупка ГСМ по топливным картам будет отражаться записями:
- ДТ 10 КТ 60/1 – на стоимость ГСМ. При этом на дату формирования записи будут оказывать влияние условия перехода права собственности (при оплате или при отпуске потребителю). Если переход права собственности осуществляется при оплате, то к счету 10 необходимо открыть дополнительные субсчета и учет бензина будет осуществляться через них;
- ДТ 19 КТ 60/1 – на сумму НДС.
По завершении месяца после получения комплекта документов:
- по акту аванс зачитывается – ДТ 60/1 КТ 60/2;
- по счету-фактуре НДС принимается к вычету – ДТ 68 КТ 19.
Из чего состоит стоимость топлива?
Если рассмотреть из чего состоит стоимость бензина, то можно выделить следующие категории, и узнать его реальную себестоимость:
- НДС, составляет 18% от итоговой стоимости продукта. То есть, если цена бензина составляет 39 рублей, то налог на добавленную стоимость с нее будет равен 7 рублям с одного литра.
- Акциз на топливо. На текущий момент сумма составляет 10,5 тысяч за одну тонну бензина. И если эту сумму приравнять в перерасчете на один литр бензина, то получится 7,5 руб. Но стоит знать, что чем ниже класс топлива, тем акциз на него будет выше. Делается это с той целью, чтобы автомобилисты отдавали предпочтение более дорогостоящему бензину.
- Налог на добычу полезных ископаемых. Данный показатель рассчитывается с учета добытой нефти, а не уже с полученного результата, то есть, с выхода бензина. И для разных месторождений показатель будет иметь различные значения. Но если взять его примерную стоимость на одной конкретной заправочной станции, то она составит 8 рублей.
Это основные составляющие, из которых будет складываться итоговая стоимость бензина.
И если отнять это все из розничной стоимости топлива, представленного на заправке (к примеру, взято 39 рублей за литр), то себестоимость бензина выходит 16,5 рублей.
То есть, больше половины от всей стоимости составляют налоги. А если в дальнейшем акциз будет только возрастать, то цена топлива будет иметь постоянную тенденцию к увеличению.
Покупка ГСМ по талонам – возможен ли вычет
Другим вариантом получения счета-фактуры может стать приобретение топлива по талонам. Порядок ведения бухучета при этом будет зависеть от вида талонов (литровые или денежные) и условий договора, заключаемого с поставщиком топлива.
Если определено, что право собственности на ГСМ переходит при реализации талонов, то по полученному счету-фактуре входной НДС по топливу можно принять к вычету сразу в полной сумме. Однако если организация получит за период меньше топлива, чем указано в талонах, то не будет выполнено условие об оприходовании материальных ценностей для вычета НДС. Поэтому чтобы налоговики не придрались к завышенному вычету лучше заявлять его пропорционально количеству фактически приобретенного топлива.
Если оговорено, что право собственности переходит в момент заправки, НДС принимают к вычету по мере оприходования топлива, заправленного на АЗС. Проводки будут такими:
- ДТ 60 КТ 51 – оплачены талоны поставщику ГСМ
- ДТ 50/3 КТ 60 – получены талоны от поставщика
- ДТ 71 КТ 50/3 – выданы талоны подотчетному лицу
- ДТ 10 КТ 71 – оприходовано топливо на основании чеков АЗС и корешков талонов
- ДТ 19 КТ 71 – учтен входящий НДС по ГСМ
- ДТ 68 КТ 19 – принят НДС к вычету.
Что предложили сделать?
На законодательном в РФ уровне было принято произвести замену транспортного сбора, налогом на топливо.
Суть данных изменений состоит в том, что платить должен больше тот, кто чаще передвигается на своем транспортном средстве, и у кого более мощный двигатель автомобиля.
В России предлагают сделать ставку сбора на топливо в пределах 3-6%, от общей цены бензина. Данный механизм пока находится на рассмотрении, и вступит в силу он не ранее 2022 года. В данный момент должны быть рассмотрены все возможные изменения, и, в конечном итоге, принято решение.
Но в общей сложности, цену акцизов на топливо планируется увеличить на один рубль в целом за 2022 год. И сделать это поэтапно, с 1 января следующего года, а после, с 1 июля.
