Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2022 году

При получении свидетельства ИП и ООО в ФНС для любого налогоплательщика по умолчанию используется общая система налогообложения. Пожалуй, ОСНО создан как самый громоздкий и неудобный вариант уплаты налогов, особенно для малого бизнеса. Но иногда избежать его применения нельзя из-за числа работников, высоких доходов или других ограничений. Рассказываем, что отличает такое налогообложение от других вариантов, какие именно налоги и как часто потребуется платить, а также как начать использовать ОСНО, если до этого бизнес применял другой режим.

Что такое ОСН

ОСНО — что это такое простыми словами? Это вариант исполнения финансовых обязательств перед бюджетом, при котором налогоплательщик ежеквартально и ежегодно перечисляет в бюджет 3 разных налога. Перечень отличается в соответствии с организационно-правовой формой бизнеса, его мы обсудим далее. Расшифровка данной аббревиатуры проста — общая система налогообложения.

Система налогообложения ОСНО — это способ уплаты денег в бюджет, на который ставят весь бизнес при регистрации по умолчанию. Для государства он выгоднее любого другого. Предположим, налогоплательщик не успел вовремя подать уведомление о применении упрощёнки или вменёнки: до января следующего года он будет мучиться с общим режимом. Перейти на альтернативный режим разрешается исключительно в следующем отчётном периоде — с 1 января следующего года.

Общий режим налогообложения справедливо недолюбливают за сложность, объёмный документооборот и высокую налоговую ставку. Предприятие, работающее по ОСНО, не сможет справиться без бухгалтера в штате. Ежемесячно придётся не только уплачивать налоги, но и отчитываться перед налоговой. Если про упрощёнке или вменёнке бизнесмен перечисляет авансовые платежи раз в квартал и сам налог после завершения года, но при основном режиме платить придётся ежемесячно и не 1 взнос, а несколько.

Общая система налогообложения по умолчанию применяется для любого ИП и ООО, если они не подали уведомление о переходе на один из специальных режимов

Плательщики налогов по ОСН:

• предприятия с численностью работников свыше 100 человек;
• с доходом больше 150 миллионов рублей год;
• организации, которым выгодно платить НДС в интересах сотрудничества с крупным бизнесом.

Какие налоги платят на ОСНО

Основная система налогообложения существует как комплекс налогов, каждый из которых бизнес уплачивает ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Что именно нужно платить, зависит от организационно-правовой формы бизнеса.

Налогообложение ООО:

• налог на добавленную стоимость, ставки 0%, 10%, 20%;
• на прибыль — 20% от разницы между доходами и расходами;
• на имущество организации — до 2,2%.

Налогообложение ИП:

• НДФЛ — 13%;
• налог на добавленную стоимость, 0%, 10%, 20%;
• на недвижимость — до 2%.

Таким образом, налогообложение ОСН требует от бизнесмена ведения бухгалтерии, ежемесячных платежей в пропорции от выручки или доходов, ежегодного перечисления налога на имущество и включения НДС в цену своей продукции. Из этого следует, что работать по ОСНО следует исключительно тогда, когда нет альтернативы. Необходимость отдавать не один налог, а несколько, делает ОСНО самым дорогим для бизнеса вариантом. 20% означает, что 1/5 прибыли компания будет отдавать налоговикам.

Налог на прибыль юрлиц

Компании, зарегистрированные на ОСНО, будут перечислять государству 20% своей прибыли. Заработав за квартал 15 миллионов рублей, 3 миллиона компания отдаст. Выплата считается как разница между доходами и расходами, понесёнными компанией при производстве. Все расходы подтверждаются документально. Нет чеков, товарных накладных, других подтверждающих документов — нельзя сократить размер налога.

Единственный способ урезать налог на прибыль — подтвердить больше расходов. Это направление работы должно стать одним из ведущих для компании, вынужденной платить по ОСН. Нередко сокращение налогооблагаемой базы становится предметом судебного спора: налоговая служба отказывается признавать какие-либо расходы законными для сокращения учитываемой прибыли. Исход таких разбирательств всегда разных, определённой тенденции нет.

Некоторым компаниям полагается льготная 0% ставка — тем, кто трудится в образовании и медицине.

Такой налог полагается выплачивать ежегодно, до 28 марта. Однако радоваться рано. Каждый месяц без исключений до 28 числа организация совершает авансовые платежи. Их величину высчитывают на основании цифр за прошлые 3 месяца. Годовая выплата подразумевает корректировку и перерасчёт.

Предприятие, работающее по ОСНО, отдаёт государству 20% своей прибыли

Налог на доходы физлиц

Общая характеристика налогообложения доходов физических лиц, зарегистрированных как предприниматели на ОСН начинается с НДФЛ. Индивидуальный предприниматель, выбравший для себя ОСНО, платит подоходный налог. В данном случае, это аналог налога на прибыль, который исчисляется по аналогичному принципу: из всех заработанных денег вычитаются расходы, а итоговое значение умножается на 13%. Разумеется, участвующие расходы подтверждаются документально.

Предположим, предприниматель заработал 56 тысяч рублей, а его расходы составили 21 тысячу рублей. Он может подтвердить их товарными накладными. Значит чистый доход составил 35 тысяч рублей. 13% потребуется отдать государству: 35 000 х 13% = 4 550 рублей.

Такая ставка действует только для предпринимателей–граждан России. Если ИП — налогоплательщик другой страны, ему придётся платить по повышенной ставке 30%.

Налог на имущество

Вторая выплата, которую отдают стране ООО и ИП на ОСНО — это налог на имущество. Как и в случае с налогом на прибыль и доход, организационно-правовая фирма незначительно влияет на ход выплат. Сроки выплат юридическими лицами зависят от установленного в регионе порядка. Предприниматели платят как физические лица — до 1 декабря.

Для компаний объектом налогообложения выступает любое имущество, состоящее на балансе. В расчётах участвует только та движимая собственность, какая поставлена на учёт до 2013 года. Расчёт ведётся по средней стоимости собственности, процент может отличаться. Максимальный — 2,2%.

Иногда юридические лица экономят, оформляя оборудование не в собственность, а в лизинг. Таким путём получается не только урезать суммы выплаты, но и снизить налогообложение прибыли, если включить лизинговые платежи в расходную часть.

У ИП налогом облагается только на недвижимость, до 2%. Уплачивать такой налог требуется тогда, когда недвижимость бизнесмена напрямую участвует в предпринимательской деятельности. Например, офис находится у него в собственности. Порядок определения и перечисления не отличается от уплаты этого же налога на собственность у обычных граждан.

НДС

Налог на добавленную стоимость уплачивают потребители, потому что он включается в рыночную цену. Но задача бизнеса — включить его в предписанном размере в стоимость продукции, отчитаться перед налоговиками и перевести в бюджет. Отчёт по НДС подаётся ежеквартально, а вот на выплаты придётся разоряться каждый месяц, до 25 числа.

Налог ОСНО подразумевает, что НДС начисляется от конечной стоимости товара. Есть 3 варианта ставки: 0% (так называемая «льготная»), 10% (продукты питания первой необходимости) и 20%. Иногда бизнес может рассчитывать на возврат доли налога на добавленную стоимость: если докажет контролирующему органу, что сумма вычетов по НДС по итогам отчётного периода превышает размер налога в бюджет.

ИП и ООО без НДС вправе вести деятельность тогда, когда за предшествующие 3 месяца заработали меньше 2 000 000 рублей.

При работе по ОСНО нельзя обойтись без бухгалтера в штате

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2022 году

Основные налоги ОСНО

Обратите внимание! В 2022 году сроки уплаты налогов и подачи отчетности для некоторых ИП и организаций были перенесены в связи с эпидемией коронавируса. Однако теперь все отсрочки закончились. Подробно о сроках переноса читайте в статье.

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2022 году их размер составляет 43 211 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Когда выгодна общая система налогообложения

При поверхностном взгляде кажется, что ОСН очень громоздкий и невыгодный. Доля справедливости в такой оценке есть, но всё же есть ситуации, когда применение данной системы выгоднее исполнения финансовых требований перед бюджетом по другим режимам. Это относится к бизнесу, который активно взаимодействует с другими налогоплательщиками НДС. Дело в том, что такие контрагенты смогут частично компенсировать НДС засчёт другой стороны.

Приятное следствие этого — уплата НДС делает компанию привлекательным контрагентом крупного бизнеса, заинтересованного в вычетах входящего налога на добавленную стоимость. Это повышает конкурентоспособность организации, а значит и её доходы.

ОСН подходит организациям, которые привозят что-либо на реализацию из-за границы. На таможне они платят НДС, который потом разрешается компенсировать вычетом.

Особенности перехода на ОСНО с других систем

Переход на ОСНО бывает добровольным и вынужденным. С добровольным всё понятно: бизнес решает, что ему выгоднее исполнять финансовые обязательства на общих основаниях, он подаёт соответствующее уведомление и налоговики переводят его.

Но что значит вынужденный перевод? Если налогоплательщик перестанет соответствовать требованиям для применения любого из льготных способов уплаты налогов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — ФНС без разрешения переведёт его на общую систему. Неважно, что стало причиной — увеличение числа работников, незапланированный высокий доход, смена направления работы.

Предположим, организация не успеет сдать какую-либо отчётность, которой на общей системе довольно много — получит штраф. Допустит неточности в расчётах или несвоевременно сделает один из платежей — тоже штраф. Поэтому строго следите за соответствием критериям своих расчётов с ФНС и государством.

Переход с УСН

Добровольно сменить упрощёнку на ОСН разрешается только со следующего отчётного периода, не иначе как с нового года. Успевайте до 15 января, иначе инспекция не примет заявление. Разрешается вынужденный переход, если организация превышает лимиты УСН по сотрудникам или прибыли — тоже до 15 числа месяца после отчётного. Будьте готовы к многократному увеличению документооборота и приёму в штат хотя бы одного бухгалтера.

Уведомление подаётся не в произвольном виде, а по строго унифицированному бланку 26.2-3. Как и все другие образцы заявлений, он доступен к скачиванию на официальном сайте налоговой инспекции. Это всего лишь один лист, на котором указывают наименование ООО или имя предпринимателя и год, с которого налогоплательщик меняет метод уплаты налогов. Подготовка займёт 5 минут, разрешается писать от руки или печатать на компьютере.

Чтобы перейти с УСН на ОСНО, необходимо подать уведомление по форме 26.2-3

Переход с ЕНВД

Уйти с вменённого режима на ОСН также возможно добровольно и принудительно. Вынужденный переход происходит тогда, когда бизнес лишается права считать налоги по вменёнке:

• в регионе его вид деятельности исключили из списка для ЕНВД;
• площадь помещения превысила 150 кв.м;
• штат превысил 100 человек.

Когда налогоплательщик решает прекратить использования, он подаёт в ФНС соответствующее уведомление. Это требуется сделать в течение 5 дней со дня прекращения работы по вменёнке или после последнего дня месяца, когда был нарушен любой из лимитов режима. Потребуется форма ЕНВД-3. Заполнить её довольно просто: указать наименование организации, адрес работы, код вида деятельности и подпись. Объяснять причины не придётся.

Переход с ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — это льготный вариант упрощёнки для производителей сельскохозяйственной продукции. Налогоплательщик обязан соблюдать одно важное условие — доля доходов от с\х продукции должна составлять от 70% в общей сумме дохода. Если это условие не соблюдается, требуется сменить режим расчётов с государством.

Допустим, производитель планирует работать по ОСН. Он подаёт в ФНС уведомление по форме 26.1-3, официально отказывается от ЕСХН. Это простой бланк, где требуется указать наименование организации или имя и год, с которого запланирована работа по новому способу начисления налогов. После этого разрешается использовать как ОСНО (без специального уведомления), так и УСН (если подать бланк 26.2-1).

Переход с Патента

Разрешение на патентное налогообложение также можно потерять. Например, если бизнесмен заработал за год сумму от 60 миллионов рублей или трудоустроил больше 15 человек. Минус следующий: при лишении права на ПСН, инспекция назначит налогоплательщику пени, за не уплаченный за 3 месяца НДС. Поэтому к контролю соблюдения условий для использования патента необходимо относиться с вниманием.

При добровольном переходе требуется уведомить ФНС по форме 26.5-4. Это простой документ, где налогоплательщик указывает своё имя, дату прекращения работы по ПСН, номер патента и подпись. Подготовка документа займёт не более 5 минут. После этого предприниматель вправе использовать ОСНО или претендовать на переход на другой вариант исчисления налогов.

Налогоплательщик на ОСН ежеквартально подаёт декларацию об уплате НДС

Переход на ОСНО в 2022 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Обратите внимание! С 2022 года компании и ИП не могут применять систему ЕНВД — она отменена. Все плательщики, не перешедшие на иные режимы, с 1 января были автоматически переведены на ОСНО. Дополнительно никаких действий для перехода им предпринимать не нужно.

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Переход с Патента на ОСНО

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Бесплатная консультация по налогам

Отчетность на ОСНО

ОСНО отличается огромным в сравнении с льготными системами объёмом отчётности. Взаимодействовать с ФНС придётся каждый месяц. Для этого неизбежно придётся расширит штат сотрудников, а следовательно и фонд оплаты труда. За просрочку не только уплаты денег в бюджет, но и отчётности по ним полагается штраф.

Отчётность организаций:

• выплаты по НДС — ежемесячно, до 25 числа;
• декларация по налогу на добавленную стоимость — ежеквартально, до 25 числа (январь, апрель, июль, октябрь);
• налог на имущество — срок утверждается региональными властями.

Отчетность ИП на ОСНО:

• декларация по НДС — раз в квартал, до 25 числа (январь, апрель, июль, октябрь);
• НДФЛ — раз в год по форме 3-НДФЛ, но отчёты и авансы ежеквартально (январь, апрель, июль, октябрь);
• налог на недвижимость — до 1 декабря.

Отчетность на ОСНО в 2022 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета

: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2022 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2022 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

• Бухгалтерского баланса.
• Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
• Отчета об изменениях капитала.
• Отчета о движении денежных средств.
• Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Бесплатная консультация по налогам

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Отчетность за работников

Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.

Более подробно про отчетность за работников