Общая система налогообложения: отчётность для ИП в 2022 году

ИП, избравшие в качестве налогового режима общую систему налогообложения, должны выплачивать в бюджет три обязательных налога:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС). При этом возможно три варианта налоговой ставки: 18% — самая распространенная и широко применяемая, 10% — используется тогда, когда ИП работает с определенным перечнем товаров, прописанным в законе, например, медицинскими, детскими и продуктовыми товарами и 0% — эта ставка применяется крайне редко, в основном в тех случаях, когда производится экспорт товаров.
2. Налог на доход физического лица (НДФЛ) – 13%, но только при условии, что ИП является резидентом РФ, если нет, то этот налог будет равен 30%.
3. Налог на имущество физического лица – 2%, в тех случаях, если имущество используется в предпринимательских целях.

Кроме вышеперечисленных налогов, иногда индивидуальные предприниматели бывают обязаны оплачивать местные и региональные налоги, такие как:

• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог за добычу полезных ископаемых;
• налог за использование водных объектов;
• налог за использование биологических ресурсов;
• акцизные сборы;
• таможенные пошлины.

Сроки оплаты налогов ИП на общей налоговой системе

Находящиеся на ОСНО ИП должны помнить о сроках налоговых выплат.

• По НДС – ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Выплаты по НДС можно также разбить на помесячный режим – тогда НДС надо оплачивать в равных долях, также до 25 числа месяца, следующего за отчетным включительно;
• НДФЛ – по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Окончательный расчет должен производиться не позднее 15 июля следующего года;
• налог на имущество – до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты местных налогов определяются законодательно на региональном уровне – уточнять сроки оплаты по ним нужно в территориальных ИФНС.

Отчеты за сотрудников

Работодатели должны сдавать за сотрудников отчеты в налоговую, ПФР и ФСС.

ФНС

Необходимо ежеквартально передавать 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам. Сроки следующие:

6-НДФЛ

• за 2022 год — до 1 марта 2022;
• 1 квартал 2022 — до 4 мая;
• за полугодие 2022 — до 1 августа;
• за 9 месяцев 2022 — до 31 октября.

Справка 2-НДФЛ с 2022 года отдельно не сдается — она входит в состав годового отчета 6-НДФЛ.

РСВ

• за 2022 год — до 31 января 2022;
• 1 квартал 2022 — до 4 мая;
• за полугодие 2022 — до 1 августа;
• за 9 месяцев 2022 — до 31 октября.

ПФР

В пенсионный фонд нужно передавать сведения о застрахованных лицах — СЗВ-М, информацию о трудовой деятельности — СЗВ-ТД и данные о страховом стаже — СЗВ-СТАЖ. Для каждого документа свои сроки.

СЗВ-М — ежемесячный отчет, срок — до 15 числа следующего месяца. За декабрь 2022 нужно предоставить отчет до 17 января 2022. СЗВ-ТД сдается, если были кадровые события. При увольнении либо приёме на работу сотрудника срок сдачи — этот или следующий день после издания соответствующего приказа. Если перевели сотрудника на иную должность или приняли заявление о способе ведения трудовой, передайте сведения об этом в ПФР до 15 числа следующего месяца.

СЗВ-СТАЖ — ежегодный отчет. Крайний срок подачи за 2022 — 1 марта 2022.

ФСС

4-ФСС — ежеквартальный отчет по страховым взносам за сотрудников. Отчет в бумажном виде сдается до 20 числа. В электронном варианте сведения можно передать позже — до 25 числа. С учетом выходных в 2022 году сроки такие:

• за 2022 год — до 25 января 2022;
• за 1 квартал 2022 — 25 апреля;
• за полугодие 2022 — 25 июля;
• за 9 месяцев 2022 — 25 октября.

Обязательные платежи на ОСНО

Помимо вышеперечисленных налогов, все ИП, находящиеся на общем налоговом режиме, должны оплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Это:

• выплаты в Пенсионный фонд РФ в размере 22% (для формирования будущей пенсии);
• выплаты в ФСС – 2,9% (на оплату больничных листов), 0,2%( на случай производственных травм и несчастных случаев, а также развития профессиональных заболеваний);
• выплаты в ФФОМС – 5,1% (на различные медицинские цели).

Все эти взносы ИП должен производить как за себя лично, так и, при найме персонала, за каждого из наемных сотрудников. При этом взносы в ПФР можно оплачивать как единовременно в любой момент календарного года, так и поквартально. Последний вариант наиболее удобен, поскольку позволяет контролировать своевременность и полноту выплат во все внебюджетные фонды. В ФСС и ФФОМС взносы нужно делать каждый месяц, не позднее 15 числа.

Отчётность ИП на ОСН с наёмными сотрудниками

Налоговая отчётность, которую обязан сдавать ИП на ОСНО, выступающий в качестве работодателя, включает в себя:

1. Расчёт 6-НДФЛ.

Форма утверждена приказом ФНС от 15 октября 2022 года № ЕД-7-11/[email protected] В расчёте 6-НДФЛ содержится общая информация о доходах, которые были начислены предпринимателем своим сотрудникам, а также о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных из этих доходов. Отчёты по форме 6-НДФЛ сдаются поквартально.

2. Единый расчёт по страховым взносам.

Утверждён приказом ФНС от 18 сентября 2022 года № ММВ-7-11/[email protected] (ред. 15 октября 2022 года). В отчёт предприниматель вносит сведения о выплатах в пользу сотрудников и рассчитанных взносах на пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Документ включает в себя титульный лист, три раздела, 10 приложений к разделу 1 и одно приложение к разделу 2. При этом сдаваться должны лишь те части, которые заполняются.

В пенсионный фонд ИП-работодатели сдают отчёты по форме:

1. СЗВ-М.

Бланк для отчёта утверждён постановлением Правления ПФР от 15 апреля 2022 года № 103п. В этот отчёт ИП вносит сведения о лицах, с которыми у него заключены трудовые и/или гражданско-правовые договоры: ФИО, номера СНИЛС, ИНН и другие данные.

Читайте также:  УСН «Доходы минус расходы» в 2021: как рассчитать и когда платить
2. СЗВ-СТАЖ совместно с формой ОДВ-1.

Отчёт сдаётся по форме, утверждённой постановлением Правления ПФР от 6 декабря 2022 года № 507п. В нём представлена информация о стаже застрахованных лиц. Такой отчёт ИП-работодатель также должен сдать при выходе сотрудника на пенсию.

3. СЗВ-ТД.

Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 25 декабря 2019 года № 730п. В отчётности по этой форме отражаются кадровые события: приём сотрудника на работу, перевод в другое подразделения, увольнение и др. С 1 июля 2022 года отчётность СЗВ-ТД сдаётся по новой форме.

Чтобы отчитаться в ФСС, предпринимателю потребуется регистрационный номер. Для сдачи отчётных документов в налоговую и Пенсионный Фонд регистрация не нужна.

Какую отчетность должен сдавать ИП по налогам на ОСНО

При применении общего налогового режима, предприниматели должны предоставлять в налоговую инспекцию следующие декларации:

1. по налогу на добавленную стоимость (НДС) – по истечении каждого квартала, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
2. по НДФЛ – форму 3 НДФЛ раз в год, но не позже 30 апреля следующего года. При этом, налог надо оплатить не позже середины июля также следующего года.

Кроме этих двух документов до 1 апреля следующего же года надо передавать налоговым специалистам справку по форме 2 НДФЛ о доходах наемных сотрудников и информацию по среднесписочному количеству работников – до 20 января следующего за отчетным года. В фонд социального страхования ИП, имеющий наемный персонал, обязан предоставлять справку по форме 4-ФСС ежемесячно.

Внимание! Если по каким-либо объективным причинам ИП на какой-то период времени приостановил свою деятельность, из-за чего у него не стало движения финансовых средств ни по счетам, ни в кассе, он может заменить декларации по НДС и налогу на прибыль на одну — Единую упрощенную декларацию. При этом НДФЛ в Единую декларацию включать нельзя.

К сведению. Эксперты подсчитали, что за год индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения должны сдавать в контролирующие органы не менее 21 отчетного документа.

Отчётность для предпринимателей на ОСН

ИП на общей системе выплачивают в бюджет налог на доход физических лиц (НДФЛ) с собственных доходов. Сумму налога, начисленную с доходов, ИП обязаны отражать в декларации по форме 3-НДФЛ. В 2022 году этот отчёт нужно представлять в налоговый орган по новой форме, утверждённой Приказом ФНС от 28 августа 2022 года № ЕД-7-11/615.

Предприниматели, которые применяют ОСНО, также должны отчитываться по НДС. Отчётность по НДС сдаётся ежеквартально. Для декларации приказом ФНС от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558 (ред. от 19 августа 2022 года) установлены специальная форма и порядок заполнения.

В случае выплаты доходов инофирмам ИП должны сдавать расчёт по налогу на прибыль.

Отчётность по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу ИП в 2022 году не сдают. Эти налоги выплачиваются на основе налоговых уведомлений.

Помимо отчётности по НДС и НДФЛ, ИП на ОСНО должны сдавать отчётность в Росстат. Состав пакета отчётных документов, которые должен сдать ИП, зависит от нескольких факторов:

• вид деятельности предпринимателя;
• численность работников в штате;
• включение предпринимателя в список бизнесменов, попавших под сплошное или выборочное статистическое наблюдение.

Перечень отчётных документов, которые нужно сдать, можно уточнить на сайте Росстата, указав необходимые реквизиты.

Ведение учета ИП на ОСНО

Хотя закон не требует обязательного ведения ИП бухгалтерского учета в полном объеме, но некоторые правила соблюдать все же необходимо. В числе прочего ИП обязан:

• вести книгу учёта доходов и расходов. Все расходы надо подтверждать документально, в частности собирать и хранить чеки, квитанции, договоры и другие бумаги, доказывающие затраты. Данные из КУДиР используются для расчета налогооблагаемой базы ИП по налогу на доходы физических лиц;
• вести книгу покупок и продаж. Необходимость ведения этого документа вызвана тем, что ИП на ОСНО обязаны исчислять и выплачивать НДС;
• вести журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур;
• если ИП нанимают персонал, то они должны вести обязательный учет заработной платы и кадровый учет.

Важно! Все первичные документы ИП на ОСНО должны хранить не менее 4 лет. В противном случае при внезапных налоговых проверках, могут последовать неудобные вопросы со стороны налоговиков, а также штрафы и административные санкции.

Нулевая отчётность

Согласно положениям ст. 229 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО, обязаны представлять налоговую декларацию вне зависимости от того, был ли у них доход в течение отчётного периода или нет. Поскольку ИП обязан уплачивать налоги, он должен своевременно сообщать налоговикам о том, что не получал доход или не вёл деятельность. В противном случае ему грозит штраф за нарушение ведения учёта.

Для ИП без наёмных работников нулевая отчётность будет включать в себя те же документы, что в обычном случае. В составе пакета документов должны быть декларация по НДС, отчёт по форме 3-НДФЛ и отчёт для статистики.

Если у предпринимателя есть штат сотрудников, пакет документов, помимо налоговых деклараций (НДС, НДФЛ) и отчёта в Росстат, должен включать справку 4-ФСС, отчёт РСВ и персонифицированный отчёт в ПФР.

Налоговый вычет по НДФЛ ИП на общем режиме

По Налоговому кодексу РФ, ИП могут применить налоговый вычет по НДФЛ на сумму произведенных в рамках коммерческой деятельности затрат. Правда, все эти расходы должны быть в обязательном порядке подтверждены документально. В тех случаях, когда расходы доказать невозможно, можно воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, который будет равен 20% от общей суммы доходов ИП.

К сведению! К расходам ИП относятся страховые взносы во внебюджетные фонды, госпошлины, уплаченные в связи с выполнение профессиональной деятельности и некоторые виды налогов.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность для ИП

Известно, что ИП должны сдавать отчётность в гораздо меньшем количестве, чем организации. 402-ФЗ от 06.12.2011 предполагает, что ИП могут не вести бухучёт – это прописано в статье 6 закона.

Подразумевается, что ИП освобождаются от трудозатратных операций, а именно – от ведения спецсчетов, составления проводок и подготовки бухбаланса, отчёта о финансовых результатах и прочих приложений. Это организации должны сводить дебет с кредитом, подсчитывать активы с пассивами и заносить всё это в баланс. ИП же подобную бухгалтерскую отчётность не сдают.

Однако эта же шестая статья закона гласит, что бухучёт можно не вести только в случае, если осуществляется учёт доходов, расходов и иных объектов налогообложения. Итого: от отчётности ИП не освобождены, просто-напросто она у них другая, в профессиональной среде за ней прочно закрепилось название «бухгалтерская отчётность ИП». Также её иногда называют «финансовая отчётность ИП».

На добровольной основе ИП могут вести классический бухучёт и создавать отчётность в виде баланса с приложениями, но за её отсутствие штрафов не будет.

Состав обязательной налоговой отчётности зависит от применяемого ИП налогового режима.

Отчётность для ИП на ОСНО

Представляет собой сдачу отчётов в виде одной декларации 3-НДФЛ и одной декларации по НДС с книгой покупок и продаж. Обязательно ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР).

Бухгалтерская отчётность ИП на УСН

Отчётность ИП на УСН представляет собой одну декларацию в год по единому налогу и ведение КУДиР.

Виды бухгалтерской отчётности ИП на ЕНВД

Самый простой вид отчётности ИП на ЕНВД. Они сдают лишь ежеквартальные декларации по ЕНВД. Внимание. ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2022 года.

Отчётность ИП на ПСН

Отчёт в виде деклараций на этом режиме не предусмотрен, но есть специальная книга учёта доходов: её нужно заполнять и хранить на случай налоговой проверки.

Бухгалтерские отчёты ИП на ЕСХН

Кто применяет ЕСХН, для тех ИП отчётность представляется в виде одной декларации раз в год, также ведётся КУДиР.

Сдача бухгалтерской предпринимательской отчётности в «Спринтере»

Это всё, что касается состава бухгалтерской финансовой отчётности для ИП. Если у предпринимателя есть сотрудники, то по ним он должен сдавать отчёты в налоговую и другие госорганы наравне с организациями, по такому же порядку.

Несмотря на то, что сдача отчётности для предпринимателей гораздо проще, чем для организаций, всё же это также требует времени и определённых усилий. Бухгалтерские и финансовые отчёты ИП проще всего сдавать в электронном виде через сервисы оператора ЭДО.

Отправить отчёт через интернет легко в сервисе Такскома «Онлайн-Спринтер». Он представлен в формате веб-кабинета, войти в который можно по логину и паролю. В «Спринтере» есть персональный календарь бухгалтера, который напомнит о сроках сдачи. Также есть система проверок форм на ошибки: можно вернуться к отчёту до отправки и исправить некорректно заполненные поля. Таким образом, вести и сдавать бухгалтерскую финансовую отчётность предпринимателям не составит труда.

Тарифы для ИП начинаются от 1900 рублей в год. В минимальный тариф входят безлимитные отчёты в ФНС и ПФР, а также электронная подпись. Узнать подробнее о сервисе и выбрать тарифный план можно здесь.

Также у компании есть удобный сервис моментальной проверки контрагентов «Такском-Досье». С его помощью можно за пару минут узнать финансовый профиль компании, информацию об её учредителях и руководителях, судебные дела.

отчетность бухгалтерская отчетность

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Совмещение ИП ОСНО и ЕНВД: правила учета

Если индивидуальный предприниматель сочетает два налоговых режима, общий и «вмененку», он должен обязательно вести по ним раздельный учет. Несмотря на то, что такое требование не прописано в НК РФ, это позволяет правильно разделить налогооблагаемую базу и верно высчитать и выплатить в бюджет полагающиеся налоги по ОСНО.

Таким образом, для ИП, находящихся на общей системе налогообложения, процесс ведения учета по налоговым отчислениям и бухгалтерии является очень непростым и трудоемким делом, во многом как раз из-за большого количества оплачиваемых налогов. Поэтому, несмотря на то, что ИП по закону не обязаны нанимать бухгалтера, им все равно приходится на постоянной основе прибегать к специализированной бухгалтерской помощи. Однако возможность развивать бизнес, не делая оглядки на всевозможные ограничения, которые есть в других налоговых режимах, с лихвой компенсирует это небольшое неудобство.

Как сдавать отчёты

Документы, относящиеся к любому виду отчётности, можно сдавать в контролирующие ведомства на бумажном носителе или в электронном виде. В некоторых случаях отчётность разрешается сдавать только в электронном виде (например, в Росстат с 1 января 2022 года можно будет отчитываться исключительно в электронном формате). Для электронной отчётности предпринимателю потребуется квалифицированная электронная подпись.

Сдать отчётность в электронной форме, как правило, можно непосредственно на сайте соответствующего ведомства. Такая возможность, например, реализована на сайтах ФНС , Росстат , ФСС.

Удобнее всего сдавать электронную отчётность через специальные онлайн-сервисы. Обычно такие системы работают по всем направлениям сдачи отчётности, снабжены широким набором функций для работы с документами и поддерживают неформализованный документооборот с ведомствами (ФНС, ПФР и другие).

В сервисе для сдачи электронной отчётности «Астрал Отчёт 5.0» можно вести сразу несколько компаний. Умный редактор поможет избежать ошибок при заполнении документов, а система обновит необходимые формы до актуальных версий автоматически. Наш веб-сервис можно попробовать бесплатно.

О НАЛОГОВОЙ ЭКОНОМИИ ПРИ ПОКУПКЕ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА

Часто предприятия, применяющие специальные режимы налогообложения, не оценивают или не всегда правильно оценивают возможность приобретения транспортных средств (ТС) на других системах налогообложения, чтобы достигнуть большей экономии на налогах. А ведь транспортное средство — дорогостоящий актив, и продавец ТС, как правило, является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Казалось бы, если организация-покупатель применяет специальный режим налогообложения (УСН или ЕНВД), то для нее не имеет значения сумма «входного» НДС. Однако отмахнуться от достаточно существенных сумм НДС, которые можно возместить из бюджета, было бы недальновидно.

Варианты действий для достижения максимальной налоговой экономии разные. В данной статье мы рассмотрим, на какой системе налогообложения выгоднее всего приобрести транспортное средство, оценим все нюансы, а также их влияние на итоговый результат.

Конечно, создавать новую организацию, которая будет плательщиком НДС, воспользуется эффектом от ситуации, но будет при этом неработоспособна, смысла нет. Однако многие хозяйствующие субъекты имеют в своей структуре две и больше организаций, работающих на разных режимах налогообложения. Более того, от применения специального налогового режима при определенных условиях предприятие может отказаться.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим (п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ).

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Как видим, совершать такую покупку огульно нельзя.

Нужно учесть, что предприятие на спецрежиме не является плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому при приобретении объектов основных средств (ОС) на специальных режимах налогообложения предъявленные продавцами суммы НДС учитываются в стоимости приобретенных объектов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

При ЕНВД и УСН (база налогообложения — доходы, ставка 6 %) величина расходов не влияет на налогооблагаемую базу. При ЕНВД сумма налога будет исчисляться от вмененных государством показателей — площади зала, количества транспортных средств и т. д. Во втором случае субъект заплатит 6 % со всех доходов без учета понесенных расходов. Таким образом, при данных системах налогообложения «входной» НДС, как и вся сумма покупки, будет бесполезен для уменьшения налогооблагаемой базы.

Только при УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка 15 %) эти расходы пригодятся, так как уменьшат налогооблагаемую базу по единому налогу.

Общие правила отчетности индивидуальных предпринимателей на ОСНО

ИП, выбравший для применения общую систему налогообложения, сдает больше отчетов, чем ИП на льготных режимах (УСН, ЕСХН, ПСН). Ему приходится вести бухгалтерию, чтобы учесть все доходы и расходы и вычислить сумму налога на доходы физических лиц. Предприниматели отчитываются еще по НДС, прочим налогам и сборам (акцизам, водному налогу, НДПИ, торговому сбору, косвенным налогам). Если у ИП есть наемные работники, отчетов становится еще больше.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие налоги и какую отчетность сдают ИП в 2022 году. Используйте эти инструкции бесплатно.

ОПРЕДЕЛИМ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИ КОТОРОЙ ПОКУПКА ТС ПРИНЕСЕТ МАКСИМАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ЭФФЕКТ

Сопоставим три системы налогообложения — ЕНВД, УСН, ОСНО (в разрезе двух объектов налогообложения), чтобы определить, на какой из них выгоднее приобрести транспортное средство. Для этого будем учитывать все особенности и нюансы каждой системы налогообложения.

Поскольку все значения стоимостных показателей налоговой декларации указываются в полных рублях, то есть значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля, в своих расчетах будем использовать эти правила округления.

Для ЕНВД, единого налога при УСН, НДС и налога на прибыль в качестве отчетного (налогового) периода выступает квартал, однако мы проведем исчисления за месяц, чтобы упростить расчет. Если понадобится, полученные итоги можно экстраполировать на необходимый период. Предположим, что плановая выручка поступит на расчетный счет компании в отчетном периоде, все расходы будут оплачены в этом же периоде.

Для полноценного всестороннего анализа нам нужны базовые вводные и расчетные показатели, которые мы структурировали по системам налогообложения.

Общие данные:

Транспортная организация, оказывающая услуги по перевозке грузов, решила приобрести новый КамАЗ стоимостью 3 504 000 руб. (в том числе НДС — 584 000 руб.; стоимость без НДС — 2 920 000 руб.).

Получены следующие плановые показатели:

• ежемесячный доход от оказания транспортных услуг — в среднем 347 830,80 руб.;
• транспортный налог в квартал — 2625 руб. (ежемесячный расчетный показатель составит 875 руб. (2625 руб. / 3 мес.));
• ежемесячная величина прочих расходов — 4282 руб. без НДС;
• заработная плата водителя (окладная система) — 30 000 руб.;
• сумма страховых взносов от зарплаты водителя — 9060 руб.;
• стоимость ГСМ (согласно данным о загрузке машин) — в среднем 134 400 руб. в месяц (в том числе НДС — 22 400 руб.; стоимость без НДС — 112 000 руб.).

Расчеты по ЕНВД

Сделаем вспомогательный расчет величины ЕНВД, исходя из того, что базовая доходность на одну машину составляет 6000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициент-дефлятор К1 на 2019 г. — 1,915, корректирующий коэффициент на 2022 г. — 0,6. Ставка налога составляет 15 %.

В итоге получим сумму ЕНВД за один месяц:

6000 руб. × 1,915 × 0,6 × 15 % = 1034 руб.

Расчеты по УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов)

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ при применении УСН расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС принимаются с момента ввода данных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Если предположить, что ОС было приобретено в первом квартале отчетного года, то на уменьшение налогооблагаемой базы по УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) будет отнесено 876 000 руб. (3 504 000 руб. / 4 квартала).

Еще одна особенность упрощенной системы налогообложения — необходимость в определенных случаях уплачивать минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

Если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог. Следовательно, даже если организация получит убыток, ей все равно придется заплатить не менее 1 % минимального налога.