Выдача справок 2-НДФЛ сотрудникам является обязанностью работодателей, в том числе и в тех случаях, когда человек уже прекратил работу в организации.
Однако нередки случаи, когда обратившись за справкой, гражданин получает от работодателя немотивированный отказ. Как следует действовать в подобных случаях, рассказывается в данной статье.
Законодательное регулирование
На работодателей возлагается обязанность по выдаче гражданам документов, подтверждающих размер полученной зарплаты (ст. 230 НК РФ).
При этом документ должен быть выдан до истечения 3 дней с момента, когда человек подал соответствующее письменное заявление.
Если же сотрудник покидает должность, все бумаги должны выдаваться в день увольнения (ст. 62, 84.1 ТК РФ).
Какие установлены сроки
К сожалению, Налоговый кодекс нашей страны не дает точных сроков, когда организация должна выдать именно справку о доходах по форме 2-НДФЛ, если это необходимо бывшему или нынешнему ее сотруднику. Но прочтя Трудовой кодекс РФ, можно найти информацию относительно сроков выдачи рабочих документов. В этом Кодексе указано, что запрос на выдачу любых документов должен быть удовлетворен (ч. 1 ст. 62, ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ):
- в течение 3-х дней (рабочих) с момента подачи заявления существующим или уже не работающим здесь сотрудником;
- в случае увольнения – в последний рабочий день.
Как получить справку 2-НДФЛ?
Для получения документа потребуется обращение к работодателю в письменной форме. Оно может быть подано лично или посредством почтовой связи.
Если работник подает заявление лично, следует составить 2 экземпляра, один из которых останется у него, при этом уполномоченный сотрудник при приеме документа должен поставить на экземпляре гражданина отметку о приеме и дату.
При отправлении почтой, необходимо осуществлять отправку в виде заказного письма с уведомлением и описью вложения.
Если по прошествии 3 дней справка не была выдана или отказа в ее оформлении, гражданин вправе обратиться с жалобой в уполномоченные органы, поскольку такие действия являются нарушением трудовых норм.
По какой форме представлять корректировку по 2-НДФЛ
Скорректированную (уточненную) справку 2-НДФЛ нужно сдавать по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения и эта справка представляется (п. 5 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]).
Например, если в 2022 году вам нужно представить корректировку по 2-НДФЛ за 2022 год, то корректирующую справку вы должны сдать по форме, действовавшей именно в 2017 году.
Куда обращаться?
Для защиты своих прав гражданин вправе обращаться:
1. Трудовая инспекция (ГИТ). В случае невыдачи справки необходимо составление письменного заявления в ГИТ по месту регистрации организации. К заявлению следует приложить документацию, подтверждающую факт обращения за справкой и отказ в ее выдаче (при наличии).
Рассмотрение и проверка обстоятельств проводится в течение месяца, после чего происходит вынесение предписания работодателю об исправлении допущенного нарушения (ст. 357 ТК).
Кроме того, в полномочия ГИТ входит наложение штрафа на работодателей в размере от 5 до 30 тыс. руб.
2. Судебная инстанция. Если, невзирая на вмешательство ГИТ, документ так и не был выдан работодателем, или гражданин не удовлетворен результатами проверки, проведенной ГИТ, он может обратиться в судебные органы с требованием обязать работодателя выдать нужную бумагу.
Работник вправе обратиться в судебные органы напрямую, не подавая заявления в комиссию. Срок обращения составляет 3 месяца с даты, когда работнику было отказано в выдаче документа.
При этом необходимо представить судье доказательства того факта, что гражданин предпринимал попытки получить справку, и она не была выдана по вине работодателя.
Не следует надолго откладывать обращение в судебную инстанцию, поскольку в случае пропуска срока гражданину придется представлять доказательства того, что он не подал заявление своевременно по уважительным причинам.
В суд с иском
Если организация отказалась выдать справку 2-НДФЛ и с момента заявления о её выдаче прошло более 3-х месяцев (ст. 392 ТК РФ), работник имеет право обратиться в суд, предъявив иск. В нем он понуждает работодателя выдать запрашиваемый документ.
Восстановление срока на подачу такого иска возможно в том случае, если суд признает уважительными причины, по которым работник не обратился вовремя.
Ситуация считается сложной, когда гражданин:
- Обращается за справкой 2-НДФЛ намного после окончательного расчета.
- Не может предъявить доказательств, что требовал выдачи этого документа еще в период работы.
Это связано с отсутствием между человеком и его бывшим работодателем отношений, на которые распространяются нормы ТК РФ и ст. 62, который в таком случае уже не действует. Следовательно, оштрафовать работодателя за нарушение трудового законодательства будет очень сложно. Именно для разрешения подобной ситуации бывший работник может обратиться в суд, который, разобравшись, сможет принудить фирму выдать справку.
Учтите, что обязанность выдать справку 2-НДФЛ вытекает также из п. 1 и 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ.
Практика показывает, что если работодатель не укрывается от налогов, страховых взносов и своевременно проводит все отчисления, то с выдачей справки не должно быть проблем. Но если фирма отказывает, значит ей есть, что скрывать.
Когда отказ правомерен?
В соответствии с законодательством, на работодателей возлагается обязанность по хранению документации в течение 5 лет, а затем происходит ее уничтожение. Отсюда следует, что в случае обращения человека за справкой по истечению данного периода, ему могут отказать на законных основаниях, при этом привлечение его к какой-либо ответственности невозможно.
Спорные нюансы
Оформление этого документа включает в себя достаточно большое количество различных тонкостей, которые важно учитывать для того, чтобы предоставить сотруднику бумаги в полном соответствии с действующим законодательством.
Упоминания в законе
В соответствии с нормами, прописанными в пункте 3 статьи 230 Налогового кодекса, налоговые агенты должны предоставить справки по форме 2-НДФЛ в случае получения с их стороны соответствующего заявления. В данной справке указывается полный перечень информации о прибыли физических лиц, а также тех сумм налога, которые были удержаны с данного дохода.
Образец заполнения справки 2-НДФЛ за 2022 год нужен каждому бухгалтеру, чтобы без ошибок составить отчетность. Ознакомиться с кодом материальной помощи в справке 2-НДФЛ можно в этой публикации.
В соответствии с приказом налоговой службы №ММВ-7-11/[email protected], который был издан 30 октября 2022 года, устанавливается порядок оформления этого документа, но при этом данным кодексом не указывается та ответственность, которую должен будет нести налоговый агент в случае невыдачи данной справки.
Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
При этом, учитывая нормы статьи 62 Трудового кодекса, при получении письменного заявления от сотрудника работодатель должен в обязательном порядке предоставить сотруднику копии тех документов, которые связаны с его основной деятельностью, и в частности, данная категория документов включает в себя и справку 2-НДФЛ.
Статья 62. Выдача документов, связанных с работой, и их копий
В соответствии со статьей 22 данного кодекса каждый налогоплательщик получает гарантированную судебных защиту законных прав, в связи с чем, если у них есть основания для того, чтобы считать свои права нарушенными, то в таком случае они могут подать обращение в суд для того, чтобы отстоять их в законном порядке.
Статья 22. Основные права и обязанности работодателя
В чем проблема выдачи
Многие современные работодатели оформляют сотрудников и выплачивают им «серую» зарплату. Достаточно часто сотрудников все устраивает, так как суммарная зарплата у них на порядок выше, ведь из нее не вычитается НДФЛ и всевозможные взносы во внебюджетные фонды, но при этом многие сотрудники не согласны с подобным расположением вещей, так как это существенно сокращает сумму предусмотренной для них пенсии.
Работники могут обратиться к работодателю для выдачи справки по форме 2-НДФЛ, после чего получают документ с завышенной зарплатой, и, с одной стороны, может показаться, что это вполне благородное дело, за счет которого работник может проще получить кредит, но работодатель при этом может столкнуться с различными неприятностями, так как его взаимодействия с сотрудником не соответствуют нормам, прописанным в действующем законодательстве.
Помимо того, что эта справка является подтверждением незаконности деятельности компании, работник на основании этого документа может подать обращение в суд и указать на то, что ему должны были выплачивать, к примеру 40 000 рублей, в то время как по факту выплачивали всего около 10 000.
Доказательств того, что сотруднику выплачивалось именно 40 000 рублей, работодатель не имеет, в связи с чем с него могут взыскать недостающую сумму, причем не за один месяц, а сразу за несколько.
Встречаемые ошибки и подделки
Подделка подобных справок является нарушением по статье 159.1 Уголовного кодекса, и такой обман наказывается штрафом в 120 000 рублей или же назначением года исправительных работ. Помимо этого, в некоторых ситуациях вердикт выносится в виде двух годов условно или же четырех месяцев, проведенных в колонии общего режима.
Простая подделка документа, не предусматривающая дальнейшее совершение злоумышленных действий, предусматривает наложение административного штрафа в размере 80 000 рублей или же назначение принудительных работ сроком 480 часов. В преимущественном большинстве случаев полиция просто проводит беседу с нарушителем и отпускает, но в некоторых ситуациях может дойти и до подобных наложений.
Если говорить о распространенных ошибках, то в основном они связаны с неправильным указанием статуса сотрудника или же данная графа вовсе пропускается, хотя она самым непосредственным образом сказывается на общей сумме налога. Помимо этого, в банке могут подозрительно отнестись к справке, в которой указывается порядковый номер «1», так как это говорит об отсутствии учета выданных справок и, соответственно, ненадежности работодателя потенциального заемщика.
Часто бывает и так, что в процессе оформления этого документа код дохода не совпадает с указанным кодом вычета или же пункт 5.5 в принципе не содержит в себе никакой информации.
В принципе подделка или приобретение таких справок с целью получения займа в банковском учреждении является достаточно рискованным делом, поэтому выбирать какие-либо кредитные продукты, которые требуют обязательного подтверждения своей прибыли, лучше всего тем лицам, у которых есть официальная зарплата, а также провести тщательную проверку предоставленного отделом бухгалтерии документа, чтобы избежать каких-либо недоразумений.
Именно по этой причине в преимущественном большинстве случаев эксперты крайне не рекомендуют пользоваться поддельными справками, и банки отлично принимают документы, составленные в свободной форме, если на них есть подпись ответственного лица и печать организации, в то время как в некоторых ситуациях прибыль в принципе подтверждать не обязательно.
