Штраф за непредоставление 2-НДФЛ — подделка, последствия, судебная практика

Неудержание НДФЛ в результате счетной ошибки

В случае ошибки с расчетом нужно доудержать налог до конца года со следующих денежных выплат физлицу.

Если до конца года такой возможности уже нет (например, ошибку в расчетах выявили в декабре), о невозможности удержания налога надо сообщить физлицу и в свою налоговую (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ). При этом оштрафовать за неудержание могут, только если при выплате дохода физлицу была возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме), то привлечь к ответственности нельзя. Но если до конца года такая возможность появилась, а налоговый агент все равно налог не удержал, в этом случае ему также грозит штраф (ст. 123 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Если НДФЛ не удержан с выплат уволенному сотруднику при окончательном расчете с ним и до конца года никаких выплат ему не было, организации также следует направить сообщение о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и этому сотруднику (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).

Срок подачи 2-НДФЛ

Если справка 2-НДФЛ отражает сведения о доходах, налог с которых не удержан, то срок ее сдачи отличается от обычной справки, а именно – до 1 марта следующего за отчетным года (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, раздел II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В случае нарушения срока подачи справки инспекторы могут начислить штраф — 200 рублей за каждую справку.

Если последний день срока выпадет на выходной день, то последним днем представления справки 2-НДФЛ будет ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Какой штраф грозит за несвоевременно сданный 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ заполняется и сдается налоговыми агентами, которые начисляют или выплачивают доходы сотрудникам или другим физлицам, если с этих доходов требуется уплачивать налог на доходы физических лиц в бюджет.
ВАЖНО!

Этот расчет заполняют все налоговые агенты.

Если с начала года вы не начисляли и не выплачивали доходы физическим лицам, то налоговым агентом вы не являетесь, и, соответственно, подавать нулевой расчет не нужно.

Риск санкций в адрес налогового агента зависит от допущенного нарушения:

• за несвоевременное предоставление;
• за ошибки и недостоверные сведения;
• за нарушение способа предоставления.

Сроки сдачи этой отчетности установлены п. 2 ст. 230 НК РФ:

• за I квартал — не позднее 30.04;
• за полугодие — не позднее 31.07;
• за 9 месяцев — не позднее 31.10;
• за год — не позднее 1 марта следующего года.

Если соответствующая дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то отчитаться следует не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.

За каждое из перечисленных нарушений предполагается соответствующая ответственность.

Размер штрафа за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2022 году составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц до дня предоставления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 1)).

Налоговые органы вправе приостановить операции по банковским счетам, если вы не предоставили расчет в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, есть риск, что за непредоставление в срок расчета бухгалтера или иного работника организации, ответственного за его предоставление, оштрафуют на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как сдать 6-НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Кому и как отправить сообщение о невозможности удержания

Особенность оформления справки 2-НДФЛ при невозможности удержания налога состоит лишь в том, что:

— в поле «Признак» указывается код 2 вместо обычного кода 1. Признак «2» означает, что справка 2-НДФЛ подается как сообщение для налоговой инспекции о том, что доход физлицу выплачен, но налог с него не удержан (п. 5 ст. 226 НК РФ);

— в разделе 3 – сумма дохода, с которого не удержан налог;

— в разделе 5 — сумма исчисленного, но не удержанного налога.

Форму нужно направить:

• физлицу, с доходов которого не удержан НДФЛ;
• в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сообщение физлицу можно отправить любым способом, которым можно подтвердить факт и дату отправки сообщения. Конкретный способ налоговым законодательством не определен. Рекомендуем отправить ценным письмом с описью вложения либо вручить лично и получить на копии документа расписку о получении с указанием даты вручения.

Сообщение налоговому органу направляют (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 1 ст. 83 НК РФ):

• организации — по месту своего нахождения, а если сообщение подается в отношении лица, работающего в ее обособленном подразделении, — по месту нахождения этого подразделения;
• индивидуальные предприниматели — в инспекцию по своему месту жительства, а в отношении работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН, — в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Сообщение можно представить в виде бумажного документа (лично или почтовым отправлением с описью вложения) либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/[email protected]).

После отправки в налоговый орган сообщения по форме 2-НДФЛ с признаком «2», по итогам года в общем порядке необходимо сдать справку 2-НДФЛ с признаком «1» (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. 1.1 п. 1 Приказа ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], раздел II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, письмо ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Если справку 2-НДФЛ будет сдавать правопреемник за реорганизованную организацию, то в соответствии с изменениями, внесенными Приказом ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected], в поле «Признак» ему следует указать «4» (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Штраф будут налагать за любые ошибки в 2-ндфл

Добрый день, уважаемые читатели. Закончился очередной налоговый год, по результатам которого предприятие отчитывается за всех своих сотрудников перед ИФНС.

И сегодня мы поговорим о справках 2-НДФЛ (Когда штат сотрудников более 25 человек, справки предоставляются в электронном виде. Если менее 25 человек, можно подать на бумаге), точнее, о промахах и ошибках, допускаемых при сдаче этих справок.

Виды ошибок в справке 2-НДФЛ

Первый вариант – это опоздание.

Если первое апреля прошло, а вы не сдавали справки в налоговую инспекцию (они принимаются ИФНС согласно приложенному реестру), приготовьтесь заплатить штраф.

Если ваши справки не прошли входной контроль по какой-либо причине (неважно в бумажном или электронном виде вы отчитываетесь перед налоговой) и исправить документы в срок не остается времени, то эти справки 2-НДФЛ также будут считаться не предоставленными.

При входном контроле проверяется заполнение всех обязательных полей документа

По результатам проверки выдается на руки или отправляется через оператора электронного документооборота протокол, с указанием не принятых справок и ошибок, обнаруженных в них.

Второй вариант – это, собственно, ошибки.

Например:

• ИНН есть, но другого человека;
• В фамилии пропущена буква;
• Улицу переименовали в прошлом году;
• Ошибки в округлении полученного дохода и т. д.

Принятые у вас (предпринимателей) справки 2-НДФЛ далее подвергаются второй (камеральной) проверке. Налоговые инспекторы сверяют документы с базами данных для выявления всех неточностей и нарушений. Ранее достаточно было просто подать исправленные документы. С 2016 года ошибка бухгалтера стала стоить 500 рублей за каждую справку.

Как избежать штрафов

И что же нам делать? Ждать протокола камеральной проверки? Конечно же, нет. Сдали первичные справки и уложились в отведенный срок. Значит, двести рублей на каждого сотрудника уже «сэкономили».

Теперь без спешки еще раз проверяем каждый документ. Определенного срока подачи корректировок нет, но вы должны успеть до получения результата камеральной проверки налогового инспектора.

С 2016 года существуют два вида уточняющих справок:

• Аннулирующие;
• Корректирующие.

Аннулирующие уточняющие справки

Из самого названия понятно, смысл этой справки отменить поданную ранее (первичная справка 2-НДФЛ была просто лишней). В обновленной форме справки появилось поле «номер корректировки».

При подаче первичной справки в поле проставляется «00». При подаче аннулирующей справки «99». Далее, нужно заполнить раздел 1 «Данные о налоговом агенте» и раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода». Оставшиеся разделы справки остаются пустыми

Корректирующие уточняющие справки

Чтобы исправить сведения, поданные в первичной справке, вам нужно подать корректирующую. В поле «номер корректировки», в этом случае, проставляются цифры от «01» до «98», в зависимости от того какое по счету делается исправление.

Номер корректирующей справки соответствует первичной, а вот дата будет новая. Любая неточность в предоставленной справке ведет за собой целую цепочку нарушений, и как следствие, исправительных документов.

Рассмотрим некоторые из них:

Пример 1. Поле «статус налогоплательщика».

Казалось бы, какая мелочь, ведь суммы прописаны, налог удержан, чего придираться? Признак «статуса» в справке указан «1», т. е. резидент и налог с сотрудника удержан по ставке 13%.

Обратите внимание

Подаем корректирующую справку 2-НДФЛ с признаком 1 и «статусом налогоплательщика нерезидент (2)». Но не только. Удержать с работника оставшиеся 17% НДФЛ бухгалтер не может, так как отчетный период закончился. Поэтому подается справка с признаком «2». В которой аналогично заполняются поля 1 и 2.

В поле 3 указываются доходы, не вошедшие в налогооблагаемую базу ранее. В поле пять – сумма исчисленного и не удержанного налога.

Пример 2. После сдачи отчетности 2-НДФЛ бухгалтерия обнаружила свою ошибку.

Сотруднику в честь пятидесятилетия преподнесли ценный подарок на сумму 5000 рублей (превышающий лимит в 4000 р.). Но сумма, в размере 1000 руб. не была учтена в качестве дохода, и налог не начислен. Значит, подаем корректирующую справку 2-НДФЛ с признаком «1», где в поле «доходы…» добавляем сумму этого презента.

Пересчитываем сумму налогооблагаемой базы и исчисленного налога. Указываем сумму не удержанного НДФЛ. Так как налог за подарок вами не удержан, нужно заполнить справку с признаком «2», в которой также указать сумму не удержанного НДФЛ.

Пример 3. Ваша компания выдала беспроцентный заем (или просто простила не возвращенный подотчет) физическому лицу, не являющемуся сотрудником (может быть подрядчику).

В этом случае вы должны подать справку 2-НДФЛ с признаком «2» на сумму полученного дохода этим физлицом. А также письменно сообщить налогоплательщику о его задолженности перед бюджетом. Однако, необходимо уточнить, что за несообщение наказаний не предусмотрено.

Пример 4.Выясняется, что бухгалтер не указал льготы, имеющиеся у сотрудника (вычет на несовершеннолетних детей).

Таким образом, он удержал у работника лишний НДФЛ. В этой ситуации нужно подать корректирующую справку, из которой будет видна излишне уплаченная в бюджет сумма налога.

Пример 5. Сотрудник обратился в свою ИФНС за возмещением НДФЛ.

После проведения камеральной проверки он получил отказ. Причина отказа – несоответствие в адресе. В результате сотрудник не получил свои деньги вовремя. А вам придется заплатить штраф и сдать корректирующую справку.

Какой штраф за непредоставление 2-НДФЛ в 2022 году

Если не соблюдать правило по сдаче справки 2-НДФЛ, установленное действующим законодательством РФ, то последствия могут быть довольно серьезны.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

Общие сведения ^

Аббревиатура НДФЛ расшифровывается довольно просто – налог на доходы с физических лиц. То есть из справки, оформленной по форме 2-НДФЛ, можно узнать всю информацию о доходах конкретного физического лица.

Типовая справка обязательно должна содержать следующие разделы:

Кто сдает

Сдают справку подобного рода в налоговые службы по месту регистрации все организации, не зависимо от формы собственности и видов деятельности, выплачивающие заработную плату наемным работникам.

Также под действие закона, обязывающего облагать налогом доходы физических лиц, подпадают индивидуальные предприниматели.

Независимо от того, какое количество работников нанято и в каком размере выплачивается заработная плата.

Обязаны отчитываться о начисленном или удержанном НДФЛ:

Под действие подпадают иностранные компании независимо от того, являются ли они постоянными представительствами, или же нет.

Если же иностранные компании имеют статус обособленных подразделений, то справки 2-НДФЛ подаются в ИФНС по месту их фактического расположения.

Не требуется подавать сведения по физическим лицам, получающим заработную плату от налоговых агентов, в следующих случаях:

Во всех остальных случаях работодатель обязан подавать справку 2-НДФЛ в установленный законодательством срок. Иначе к нему будут применены штрафные санкции согласно соответствующим статьям КоАП.

Сроки сдачи

В соответствии с НК РФ, а точнее п.п. 5 п. 1 ст. №21, организации обязаны предоставлять в налоговую службу справку в установленной форме не позднее 90 дней по окончании года, за который необходимо отчитаться.

Очень важно помнить о том, что различного рода коммерческие предприятия, использующие УСН и выплачивающие ЕНВД также в обязательном порядке должны отчитываться в установленной форме.

Сроки сдачи 2-НДФЛ различаются в зависимости от того, с какой целью это делается:

Следует соблюдать сроки сдачи справки в форме 2-НДФЛ. Так непредставление сведений карается довольно серьезными штрафами.

Нормативная база

Выплата налога на доходы физических лиц осуществляется согласно действующему законодательству. Имеется довольно обширная нормативная база, она регламентирует размер данного налога. А также форму отчетности (справку 2-НДФЛ в том числе).

Данный приказ полностью соответствует положениям, присутствующим в п. 2 и п. 3 ст. №230 НК РФ. Основные его положения включаются в себя:

Также данный приказ отменяет ранее действующий за номером САЭ-3-04/616 (от 25.11.05 г). Все его положения считаются недействительными.

Какой штраф за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ ^

Согласно действующему законодательству, предоставлять отчетность в налоговые органы необходимо в строго установленные сроки.

Согласно п. 1 ст. №126 НК РФ (ред. от 2 сентября 2010 года) налоговый агент несет как налоговую, так и административно-уголовную ответственность за несвоевременную отчетность.

Ответственность

Согласно действующему законодательству, все налоговые агенты, обязанные представлять справку 2-НДФЛ и осуществлять иную бухгалтерскую отчетность, несут ответственность согласно законодательству РФ.

Налагается денежный штраф, если были выявлены нарушения следующего рода:

При выявлении нарушений подобного рода, возникших по вине должностного лица, налоговые органы руководствуются п. 1 ст. №15.6 КоАП РФ.

Согласно этому пункту, с виновного лица взыскивается штраф. Размер его может варьироваться в довольно широких пределах, в зависимости от последствий, а также иных обстоятельств, предшествующих нарушению законодательства.

Сколько делается справка 2-НДФЛ, читайте здесь.

Также под действие данной статьи КоАП подпадают физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность (к ним относятся юристы и адвокаты).

Однако величина штрафа, накладываемого в этом случае, существенно больше. Варьируется он также в иных пределах и измеряется сотнями рублей.

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности может быть довольно большим, его выплата может сильно ударить по карману.

Но гораздо более неприятным событием станет появление в бухгалтерии организации налоговиков для осуществления бухгалтерского аудита.

Так как в первую очередь камеральным проверкам подвергаются проштрафившиеся налоговые агенты.

Несмотря на серьезность и обязательность предоставления справки по форме 2-НДФЛ, она все же не может приравниваться к налоговой декларации.

Именно поэтому по ст. №119 НК РФ налоговые службы привлечь налогового агента не смогут, это будет нарушением действующего законодательства. Тем не менее, налоговики могут привлечь к административной ответственности согласно КоАП.

Размер штрафа

При нарушении сроков подачи справки 2-НДФЛ в налоговые органы предприятие обязано выплатить штраф. Размер его устанавливается законодательством Российской Федерации – ст. №15.6 КоАП.

Размер штрафа привязан к юридическому статусу лица или организации, не соблюдающей сроки подачи сведений, необходимых для налогового контроля за коммерческой деятельностью, получаемыми доходами:

В судебной практике нередко возникают прецеденты, когда в непредставлении отчетности по НДФЛ признается виновным не гражданское или должностное лицо, а налоговый агент.

В таком случае налоговики руководствуются п. 1 ст. №126 НК РФ. С каждого дня просрочки начисляется штраф, величина которого составляет 200 руб. До 02.11. 10 г. величина такого штрафа была несколько меньше – 50 руб./день.

КБК при уплате

Если же по какой-либо причине налоговому агенту или иному лицу, обязанному представлять справку 2-НДФЛ в налоговые органы, не удалось сделать это вовремя, необходимо выплатить штраф в установленном законодательством размере.

После того, как организация получает письменное уведомление о начисленном штрафе, следует перечислить всю необходимую сумму в бюджет, воспользовавшись обозначенным КБК в полученном письме.

Данный код бюджетной классификации выглядит следующим образом: 182 1 1600 140.

Оплачивать штрафы желательно уже после того, как налоговым агентом в соответствующие налоговые органы была представлена справка 2-НДФЛ.

Какие коды вычетов проставлять 2-НДФЛ можно посмотреть здесь.

Все, что нужно знать о характеристике налога на добавленную стоимость, читайте здесь.

Во избежание различного рода казусов, связанных с переплатой или недоплатой денежных средств. Штраф за непредставление 2-НДФЛ в 2020 году не изменился, его величина осталась прежней.

Рекомендации ^

Очень важно помнить, что штрафы организациям, допустившим ошибку в оформлении справки 2-НДФЛ, не начисляются.

Согласно ст. №81 НК РФ те налоговые агенты, которые самостоятельно смогли осуществить перерасчет и перечислить все требуемые налоги в бюджет, не подвергаются штрафным санкциям.

Им достаточно просто подать «уточненную» 2-НДФЛ с внесенными в неё изменениями. Если по каким-то причинам организация не смогла представить справку вовремя, то также можно оформить «уточненную» 2-НДФЛ.

При этом необходимо уплатить все причитающиеся налоги и пени по ним. Это даст возможность избежать наложения штрафов.

К сожалению, сотрудники Минфина зачастую не согласны с тем, что штраф будет отсутствовать. Все зависит от налоговой службы, перед которой отчитывается налоговый агент.

Важно помнить о том, что наличие «уточненных» справок рассматриваемого типа облегчает налоговикам-аудиторам проведение различного рода проверок.

Так как они будут в первую очередь обращать внимание на тех работников, по которым данные поданы небыли или были поданы неверно.

Поэтому при возникновении необходимости пересдачи справки НДФЛ следует перепроверить всю бухгалтерскую отчетность. Конечно же, лучше просто не нарушать закон.

И тогда искать в нем лазейки не потребуется. Таким образом, можно сэкономить большое количество времени, а также денег.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Признаки в форме 2-НДФЛ

Предположим, отчитывающаяся по НДФЛ компания выдала в 2022 году, т.е. в отчетном периоде, какой-либо не денежный приз физическому лицу. Удержать налог в этом случае не представляется возможным. Как это отразить в справке 2-НДФЛ, чтобы избежать штрафа? Нужно не позже 1 марта 2022 года подать в ИФНС и переслать физлицу справку по форме 2-НДФЛ с отмеченным в ней признаком 2. Он означает, что организации налоговому агенту не удалось удержать положенную сумму с плательщика. Если налог удержан, то указывается признак 1.

Обязанность

Сообразно деятельному законодательству, все налоговые агенты, вынужденные представлять справку 2-НДФЛ и воплотить в жизнь другую бухгалтерскую отчетность, несут обязанность сообразно законодательству России.

Налагается валютный штраф, в случае если были обнаружены нарушения надлежащего семейства:

• справки даны не по всем телесным лицам, коим была выплачена заработная плата; справки по какой-нибудь основанию не были даны решительно.

ВАЖНО! При выявлении нарушений аналогичного семейства, образовавшихся по вине должностного лица, налоговые органы оперируют п. 1 ст. №15.6 КоАП России.

Сообразно данному пункту, с виноватого лица взыскивается штраф. Величина его имеет возможность варьироваться в достаточно широких границах, в зависимости от результатов, а еще других событий, предыдущих нарушению законодательства.

Еще под воздействие предоставленной заметки КоАП подпадают физиологические лица, основные предпринимательскую работа (к ним относятся юрисконсульты и адвокаты). Впрочем, размер штрафа, накладываемого в данном случае, значимо более. Варьируется он еще в других границах и измеряется сотками руб.

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности имеет возможность быть достаточно большим, его выплата имеет возможность крепко грянуть по кармашку. Но значительно больше ненавистным мероприятием будет возникновение в бухгалтерии организации налоговиков для воплощения бухгалтерского аудита. Например, как в первую очередь камеральным проверкам подвергаются проштрафившиеся налоговые агенты.

Не обращая внимания на серьезность и обязательность предоставления справки по форме 2-НДФЛ, она все же не имеет возможность равняться к налоговой декларации. Как раз в следствие этого по ст. №119 НК РФ налоговые службы заинтересовать налогового агента не сумеют, это станет нарушением деятельного законодательства. Что не наименее, налоговики имеют все шансы заинтересовать к административной ответственности сообразно КоАП.

Порядок исправления ошибок в Справке 2-НДФЛ

Порядком установлены новые правила исправления ошибок, для чего в заголовке Справки 2-НДФЛ предусмотрено поле «Номер корректировки»:

• при составлении первичной формы Справки 2-НДФЛ проставляется «00»;
• при составлении корректирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей Справке по форме 2-НДФЛ («01», «02» и так далее);
• при составлении аннулирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной проставляется цифра «99».

Корректирующую форму Справки 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной форме. А аннулирующую – чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять.

В случае если после отправки Справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам она не была принята налоговым органом (получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля), то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле «Номер корректировки» значения «00», но с указанием новой даты. То есть корректирующую Справку 2-НДФЛ подавать не надо, так как по данному физическому лицу Справка 2-НДФЛ налоговой инспекцией не принята и необходимо повторно отправить данные (п. 14 приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/[email protected]).

Справка 2 НДФЛ: какой будет штраф за несдачу

Юр лица, которые выплачивали в течение отчетного года заработок в пользу физ. лиц, обязаны подавать в ИМНС по месту регистрации отчета 2. День представления определен законодательно в статье 230 пункт 2, за 2022 год срок сдачи 2 НДФЛ – 1 апреля 2022 года.

Если субъект хозяйствования перечислял прибыль работникам, но подоходный налог по неизвестным причинам удержать не смог, справку 2 НДФЛ представляют на месяц раньше до 1 марта, это регламентировано в статье 226 пункт 5.

В противном случае организации грозит штраф за непредставление отчета 2 НДФЛ вплоть до блокировки счета. О том, что НДФЛ не удержан, сообщают в фискальные органы и переадресовывают сведения физ. лицу.

Рассмотрим в этой статье, меры взыскания и в каком размере применяет к контрагенту налоговая инспекция.

Сообщение о невозможности удержать налог:

Штраф за недостоверность сведений в 2 НДФЛ

При создании отчета надо внимательно заполнять данные, перед подачей в налоговую следует самостоятельно сверять контрольные соответствия и соизмерять показатели с другими отчетными формами.

Если в справке недостоверную информацию обнаружит инспектор, к контрагенту применят санкции в сумме 500 рублей, это отражено в статье 126.1 пункт 1.

Если юр лицо самостоятельно обнаружит неточность и представит в налоговую инспекцию “уточненку”, штраф в таком случае применен не будет к пункту 2 той же статьи.

Помните, что есть ряд моментов, когда снижается размер наказания: это технические ошибки, которые произошли не умышленно. Для применения этой нормы влияет отсутствие задолженности у контрагента перед казной по другим налогам, а также пересмотр наказания и деловая репутация организации.

Какие сведения считаются недостоверными

Нормативные акты не разъясняют, за какие неточности к субъекту хозяйствования применяются санкции. Если подходить формально, то это ошибки в сумме заработка или подоходного налога, и погрешности в телефоне юр лица или адресе регистрации сотрудника, а также за несвоевременную выдачу справки. Аналогичная ситуация и с указанием некорректных сокращений в бланке 2 НДФЛ.

Фискальные службы опубликовали письмо БС 3-11-590, где разъяснили правомерность взыскания штрафа за отчет 2 НДФЛ к статье 126.1 за неверно указанный ИНН сотрудника.

Признается недостоверной следующая информация, представленная в 2 НДФЛ:

Юр лица должны отчитываться перед налоговой вовремя, предварительно тщательно проверить информацию по каждому сотруднику и заполнение полей отчета. Это предупредит применение штрафа в отношении контрагента руководящего лица.

Какой штраф за несдачу 2 НДФЛ

Материальное наказание за 2 НДФЛ в виде штрафа за несдачу отчета будет применено к контрагенту в следующих случаях:

• Если декларации 2 НДФЛ представлены в фискальные органы не в отношении сотрудников;
• если представитель юр лица, ответственный за формирование сведений, не подал справку 2 НДФЛ.

Если нарушения выявлены ИМНС, применят штраф за ошибки, на величину суммы влияют сложившиеся обстоятельства.

Эти санкции регулируются КоАП, и размер зависит от статуса юр лица или физ. лица:

• штраф на физическое лицо составит 100-300 руб.;
• штраф на юр лицо наложат в сумме 300-500 руб.;
• штраф за непредставление на сотрудников, которые трудятся в гос. органах, дипломатических или консульских службах, а также на юристов и адвокатов, составит 500-1000 руб.

За несданный отчет налоговая инспекция применяет санкции вплоть до блокировки счета. Перед тем, как заплатить штраф за несдачу декларации 2 НДФЛ в казну, представляют отчет в ИМНС. Кроме того, инспектор насчитает пеню за каждый день просрочки, их также уплачивают одновременно со штрафом.

Чтобы юр лицо не рассматривали как злостного нарушителя и не привлекали к “ответственности”, следует вовремя сдавать отчеты в налоговую инспекцию согласно действующему законодательству.

Штраф уплачивают на следующий КБК:

Размытые грани недостоверности

Не все ошибки в справке 2 НДФЛ приведут к наложению штрафа в отношении юр лица. Нельзя наказывать организацию за неправильно указанный адрес сотрудника или неверные паспортные данные.

Получателя прибыли уточняют по фамилии, имени, отчеству и ИНН. Если налоговики определят размер взыскания за такое правонарушение, это будет неправомерно и решение обжалуют.

На сайте ФНС 10.04.2017 опубликована аналогичная жалоба и комментарии налоговиков в № СА 4-9-24731, причем ответ изменяет принятые раньше официальные письма. Эти разъяснения применяют в отношении спорных ситуаций в местных фискальных органах.

Неправомерно взысканный штраф

Ситуация, которая вызвала такой резонанс, следующая:

• В 2-х отчетах контрагента неверно указана паспортная информация физ. лиц;
• в восьми отчетах – неправильный адрес регистрации сотрудников;
• в 1 справке неверно указан номер ИНН сотрудника.

Налоговая оштрафовала за недостоверные данные контрагента:

• За каждую декларацию штраф в сумме 500 рублей. Размер штрафа составил 5 000 рублей.

Контрагент опротестовал решение инспектора и подал жалобу в ФНС. Налоговики согласились с доводами юр лица и отменили наказание.

ФНС разъяснила, что не за все ошибки применяют взыскания, а только за те, которые затрудняют проведение налогового контроля, например, когда невозможно идентифицировать сотрудника.

В этой ситуации определяют получателя по ИНН и фамилии, поэтому неправомерно наказывать компанию за следующие неверные сведения в 2 НДФЛ: указанный старый адрес прописки или прежняя паспортная информация.

Поэтому, вышестоящая организация отменила штраф 5 000 руб. и назначила только взыскание в сумме 500 руб. за неверный ИНН.

Декларация 2 НДФЛ, поданная без ошибок:

Не все ошибки приведут к санкциям

Если организация считает, что неправомерно применены штрафные санкции в отношении сведений паспорта или адреса регистрации физ. лица, обжалуйте действие в ФНС. При обращении дайте ссылку на новое разъяснение налоговиков.

Дополнительно укажите, что решение противоречит опубликованному за номером СА 4-9-2471 на официальном сайте. На странице найдите кнопку «Сообщить о несоответствии», перейдите по этой ссылке и проинформируйте о неправомерном наказании с указанием организации, налоговой, реквизитов и решения.

Порядок исправления ошибок в справке 2 НДФЛ

Порядок внесения изменений в декларацию 2 НДФЛ определен в ММВ-7-11-485, здесь установлено, что при исправлении указывают номер корректировки в соответствующей ячейке:

• Если формируются первичные сведения ставят 00;
• если подается уточненный расчет, то в каждой последующей справке исправляют номер по порядку начиная с 01 и так далее;
• если аннулируют отчет взамен сданного раньше, указывают число 99.

Корректирующий отчет предназначен для исправления сведений в уже поданной декларации, а аннулированный исключает представленные показатели по этому физ. лицу.

Если декларация подается посредством телекоммуникационного канала, и получен протокол с описанием ошибок, значит, что отчет не попал в налоговую инспекцию. В таком случае делают новую справку.

В ячейке «Номер корректировки» следует поставить 00, при этом указать последнюю дату формирования. Иными словами, по этому сотруднику справка инспекцией не принята, и подавать нужно новый отчет согласно ММВ 7-3-576.

При внесении корректирующих изменений после принятия отчета ИМНС, готовят новый документ, в котором указывают номер прежде представленной декларации, дата при этом – это день уточнения. В ячейке «Номер корректировки» указывают следующее по порядку число, начиная с 01 и так далее.

Разрешено подавать бесконечное количество уточненных форм на каждое физ. лицо, в отношении этих исправлений наказания не предусмотрено. В поле «Номер корректировки» при необходимости нужно отчитаться до 98 раз.

Пример уточненного расчета 2 НДФЛ

Бухгалтер при формировании отчета 2 НДФЛ в отношении сведений одного работника – профессионала, не являющегося резидентом России, ошиблась и поставила в поле «Статус» – 1. Этот признак указывают только для резидентов. Бухгалтер самостоятельно вскоре обнаружила ошибку и подала корректировку, изменив статус на цифру 2.

В примере заполнения корректирующей справки 2 НДФЛ маркером отмечены поля, которые изменили.

Заключение

При заполнении справок 2 НДФЛ важно проверять информацию перед отправкой в налоговую инспекцию, в том числе и контрольные соотношения внутри отчета и с внешними декларациями. При обнаружении ошибок не ждите, пока инспектор их найдет при проверке.

Представление уточненной справки избавит компанию от штрафных санкций как в отношении юр лица, так и сотрудника. Перед подачей корректировочных сведений еще раз проверьте бухгалтерскую отчетность, а еще лучше сдавайте вовремя декларации без нарушения законодательства.

Ответственность за представление справок по форме 2-НДФЛ с ошибками

Организации — налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ) справку по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]) ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Данная ответственность применяется в том числе и при представлении сведений по форме 2-НДФЛ с искаженными суммовыми показателями доходов, налогов и налоговых вычетов (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.12.2016 N СА-4-9/[email protected], п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Таким образом, если налоговый агент вовремя не представит налоговому органу уточненную справку по форме 2-НДФЛ, ему может быть выписан штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Однако если недостоверная информация в справке 2-НДФЛ не привела к не исчислению или неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, налоговый агент может претендовать на применение к нему смягчающих обстоятельств в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Нормативная база

Выплата налога на прибыли телесных лиц исполняется сообразно деятельному законодательству. Наличествует достаточно широкая нормативная основа, она регламентирует величина предоставленного налога. А еще форму отчетности (справку 2-НДФЛ в что числе).

ВАЖНО!Главным документом, являющимся базой для выплаты налога, считается веление Федеральной налоговой службы САЭ-3-04/706 от 13.10.06 г.

Этот приказ всецело соответствует положениям, находящимся там в п. 2 и п. 3 ст. №230 НК РФ. Главные его положения подключаются в себя:

• утвержденную на законодательном уровне форму справки № 2-НДФЛ (образец наличествует в особых приложениях и рекомендациях);
• одобренный формат справки по форме 2-НДФЛ в электрическом облике (основой считается XML);
• рекомендацию налоговым агентам говорить вовремя в налоговые службы о невозможности реализовать удержание налога.

Еще этот приказ откладывает раньше деятельный за номером САЭ-3-04/616 (от 25.11.05 г). Все его положения числятся недействительными.

Как избежать ответственности за представление недостоверных справок по форме 2-НДФЛ

Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены уточненные документы до момента, когда он узнал об обнаружении недостоверности сведений налоговым органом.

То есть уточненные документы должны быть представлены налоговым агентом до истребования налоговым органом пояснений по факту обнаружения ошибок в справке по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

За ошибки или несдачу 2-НДФЛ штрафуют на миллионы

Будьте внимательны: справка 2-НДФЛ с признаком 2 не отменяет 2-НДФЛ с признаком 1. Сдайте ее не позднее 2 апреля 2022 года, чтобы не платить штраф.

Сообщение организации о невозможности удержать налог и сумме налога не освобождает ее от обязанности сдать справку 2-НДФЛ с признаком 1 (письма Минфина РФ от 01.12.2014 № 03-04-06/61283, от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363, письмо ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Налоговые агенты, даже если выплачивают работникам доходы в натуральной форме, должны не позднее 2 апреля представить сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Иначе организацию накажут — за несдачу отчетности оштрафуют на 200 ? за каждый отчет, а за каждую ошибку в справках 2-НДФЛ — на 500 ? (ст. 126.1 НК РФ).

Отчетность, налоговый учет и налоговое планирование при ОСНО — программа профпереподготовки в Контур.Школе.

Ошибка на миллион

Зафиксирован случай, когда компанию оштрафовали более чем на 2 млн ?. Тогда организация с сотрудниками с безденежным доходом сдала в налоговую инспекцию только справки 2-НДФЛ с признаком 2, не представив сведения по форме 2-НДФЛ с признаком 1 в количестве 5 226 штук.

Штраф составил 2 090 400 ?. Компания пыталась оспорить его в суде, однако Арбитражный суд Московского округа в удовлетворении заявленных требований отказал (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2017 № А40-63378/2017).

По какой форме представлять корректировку по 2-НДФЛ

Скор­рек­ти­ро­ван­ную (уточненную) справ­ку 2-НД­ФЛ нужно сда­вать по форме, действовавшей в том налоговом пе­ри­о­де, за ко­то­рый вносятся соответствующие изменения и эта справ­ка пред­став­ля­ет­ся (п. 5 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]).

На­при­мер, если в 2022 году вам нужно пред­ста­вить кор­рек­ти­ров­ку по 2-НД­ФЛ за 2022 год, то кор­рек­ти­ру­ю­щую справ­ку вы долж­ны сдать по форме, дей­ство­вав­шей имен­но в 2017 году.

Справка 2-НДФЛ не прошла форматный контроль – правомерен ли штраф?

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.2 ст.230 НК РФ).

Если численность работников компании, получивших доход, превышает 25 человек, сведения по форме 2-НДФЛ подаются по телекоммуникационным каналам связи, в электронном виде (п.2 ст.230 НК РФ).

Порядок представления сведений о доходах физических лиц, в том числе в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержден Приказом ФНС РФ от 16.09.2011 г. № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ» (далее по тексту – Порядок).

Датой представления сведений считается дата отправки, зафиксированная в подтверждение даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа (п.4 Порядка).

За что могут оштрафовать

Налогового агента (организацию или ИП) могут привлечь к ответственности в виде штрафов в двух случаях, связанных со сроками:

1. расчет вообще не представлен,
2. расчет сдан с опозданием.

Налоговые штрафы для организации и ИП

Размер финансовых санкций на 2022 год составляет 1 тысячу рублей за каждый месяц опоздания со сдачей расчёта. Так, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, если время просрочки составляет 6 месяцев, будет равен 6 тысячам рублей. Данный механизм начисления санкции указан в пункте 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Если в 6-НДФЛ недостоверные сведения

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515):

• не занизил налог;
• не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
• не нарушил права физических лиц.

Регистры налогового учета по НДФЛ

Налоговые агенты должны вести учет доходов, полученных от них сотрудниками, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ в регистрах налогового учета.

С 1 января 2022 года работодателям следует обновить форму регистра по НДФЛ.

Это следует сделать с учетом новшеств, связанных с введением прогрессивной ставки по НДФЛ 15%.

Вести регистры нужно ежемесячно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.

Налоговые регистры помогут правильно заполнить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

За отсутствие регистров налоговики могут привлечь организацию к ответственности в виде штрафа:

• 10 тыс. рублей, при неведении регистров в течение одного календарного года;
• 30 тыс. рублей, если регистры отсутствовали более, чем один календарный год.

Такие меры ответственности предусмотрены пунктом 1 статьи 120 Налогового кодекса.

Если организация не представит регистры по требованию ИФНС, ее привлекут к ответственности в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса).

Если отсутствие регистра повлекло занижение налоговой базы по НДФЛ, то штраф составит 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. как за нарушение правил учета (п. 3 ст. 120 Налогового кодекса).

Еще по теме:

Как работодателю в 2022 году рассчитывать НДФЛ

Налоговых агентов не будут наказывать за ошибки со ставкой НДФЛ 15%

Что расценивают как непредставление отчета?

Непредставлением отчета будет считаться его:

• несдача работодателем при наличии такой обязанности, в т. ч. непредставление отдельных отчетов по обособленным подразделениям>;
• сдача позже установленного срока.

В отношении 6-НДФЛ нарушениями (не расцениваемыми как непредставление) будут считаться также:

• Включение в отчет недостоверных сведений. Ответственность за него наступит, если отчитывающееся лицо не исправит отчет до выявления этой ошибки налоговым органом (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
• Нарушение способа представления отчета. Сдать его на бумаге могут только те работодатели, число работников у которых меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Остальные должны отчитываться электронно.

Санкции за несдачу отчета

Штраф за 6-НДФЛ, несданную или представленную с опозданием, определяется по правилам п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Его текст предписывает начисление штрафа в сумме 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц, отсчитываемый от последнего дня срока сдачи.

Однако если задержка превысит 10 рабочих дней, нарушителя могут еще и лишить возможности пользоваться расчетным счетом (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За недостоверность включенных в расчет данных подателя отчета оштрафуют на 500 руб. в отношении одного отчета с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Нарушение способа подачи отчета приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет (ст. 119.1 НК РФ).

Кроме того, возможно применение административных санкций к должностным лицам работодателя-организации. Их величина составит от 300 до 500 руб. на одно лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).

Сумма штрафа

При несоблюдении сроков подачи справки 2-НДФЛ в налоговые органы предприятие должно выплатить штраф. Величина его уточняется законодательством Российской Федерации – ст. №15.6 КоАП.

Величина штрафа привязан к юридическому статусу лица или же организации, не соблюдающей сроки подачи сведений, важных для налогового контроля за платной работой, получаемыми доходами:

В судебной практике зачастую появляются факты, когда в непредставлении отчетности по НДФЛ сознается виноватым не штатское или же должностное личность, а налоговый инспектор. В этом случае налоговики оперируют п. 1 ст. №126 НК РФ С дня просрочки начисляется штраф, размер которого оформляет 200 руб. До 02.11. 10 г. размер такового штрафа была некоторое количество менее – 50 руб./день.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 мая), но не более 30% от общей суммы.

2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).

Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен, только если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.

Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.

Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан, только если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени раньше, чем он прислал Вам уведомление, штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.

3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 июля).

4. В случае если Вы должны были заплатить налог в размере более 900 тыс. руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также подпасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица).

Пример: в 2022 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн рублей. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн рублей х 13% = 390 тыс. рублей. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2022 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог и пени, то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс. рублей = 58 500 рублей.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс. рублей).

Смягчающие обстоятельства для уменьшения размера штрафа

Согласно положениям п.1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; -совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (п.1 ст.112 НК РФ).

Таким образом, перечень смягчающих обстоятельств носит открытый характер, к ним относятся любые обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ст.112 НК РФ).

Из анализа указанной нормы следует, что обстоятельствами, смягчающими ответственность, могут быть признаны те, которые препятствуют исполнению лицом обязанности, возложенной на него НК РФ (стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств, угроза, принуждение, тяжелое материальное положение и др.).

Согласно разъяснениям финансистов, квалификация деяний налогового агента, допустившего ошибку при заполнении формы 2-НДФЛ, зависит от фактических обстоятельств. Вопрос о привлечении к ответственности должен рассматриваться с учетом всех обстоятельств, в том числе смягчающих ответственность (Письмо Минфина РФ от 21.04.2016 г. №03-04-06/23193).

Важно!

Наличие таких обстоятельств не должно являться типичным при обычных условиях хозяйственной деятельности компании. Налоговики должны учитывать наличие смягчающих обстоятельств в случае представления недостоверной информации, которая не привела к неисчислению или неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц (п.1 ст.112 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 г. №ГД-4-11/14515).

ПРИМЕР

Компания по телекоммуникационным каналам связи представила в адрес инспекции сведения о доходах физических лиц в количестве 74 документов (справок). Согласно протоколу приема сведений принято сведений: 73, один файл содержит отрицательное значение дохода.

После установленного срока сдачи сведений компания исправила допущенную ошибку и повторно направила в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ в количестве одного файла.

Компания была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговый орган документов и иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством, в виде взыскания штрафа в размере 100 рублей (с учетом смягчающих вину обстоятельств).

Несмотря на незначительный размер штрафа, компания принципиально не была согласна с решением налоговиков, успешно оспорив его в судебном порядке.

Суд пришел к выводу, что выявленная ошибка не препятствовала ознакомлению инспекции с представленными сведениями, поскольку в представленной справке 2-НДФЛ содержатся фамилия, имя отчество работника — плательщика налога на доходы физических лиц, его ИНН, дата рождения, адрес, сумма дохода, налоговая база, налог исчисленный, налог удержанный и налог перечисленный.

Важно!

Наличие ошибки в виде отрицательного значения дохода не повлекло неверного исчисления НДФЛ (Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.06.2015 г. №А17-6115/2014).

2-НДФЛ: штраф за несвоевременную сдачу

Отчеты в ИФНС по форме 2-НДФЛ подают в такие сроки:

• До 1 апреля года, следующего за отчетным, если с доходов сотрудника был удержан подоходный налог.
• До 1 марта года, следующего за отчетным, если с доходов сотрудника НДФЛ не был удержан.

Нарушать эти сроки запрещено.

Согласно НК РФ ст. 126 п. 1, если отчетность 2-НДФЛ сдана несвоевременно, предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый документ.

Стоит учесть, что за несвоевременное предоставление или за непредоставление отчета по заявлению ФНС России суд может привлечь нарушителя к административной ответственности:

• в размере 100-300 руб. — для физических лиц;
• в размере 300-500 руб. — для должностных лиц (руководителей, их заместителей и других).

Поэтому не стоит пренебрегать правилами, указанными в законодательстве РФ,

Сроки сдачи

В согласовании с Налоговым кодексом России, а вернее п.п. 5 п. 1 ст. №21, организации должны давать в налоговую службу справку в поставленной форме не позже 90 дней по завершении года, за который нужно отчитаться.

Довольно принципиально припоминать о том, собственно что разного семейства платные фирмы, использующие УСН и выплачивающие ЕНВД еще в неотъемлемом порядке обязаны отчитываться в поставленной форме.

Сроки сдачи 2-НДФЛ отличаются в зависимости от такого, с какой целью это делается: Налоговая декларация (по форме 2-НДФЛ) сервируется в надлежащие органы не позднее 1 апреля такого года, который идет по стопам за отчетным (ст. №230 НК РФ).

В случае если в рассматриваемой форме справка сервируется для дизайна минуса по заявлению, то представлять её нужно не позднее 1 апреля.

В случае если вычет нужен в организации, то сдавать в налоговую справку возможно в направление года — довольно получить извещение из налоговой и дать его по пространству работы.

Идет по стопам блюсти сроки сдачи справки в форме 2-НДФЛ. Например непредставление сведений карается достаточно нешуточными штрафами.