Кто должен сдавать декларацию по НДС
Сдать отчет по НДС — обязанность юрлиц и индивидуальных предпринимателей, которые:
- не работают по спецрежимам и за прошедший квартал совершали продажи с налогом на добавленную стоимость;
- выступают в качестве налогового агента;
- работают по спецрежимам и имеют освобождение от налога в соответствии со ст. 145 НК РФ, но выставляли контрагентам счета-фактуры с ним.
Если за квартал компания не была связана с налогом, то освобождения от подачи отчетности не следует. Необходимо подать нулевую декларацию.
Как и по какой форме подается отчетность при агентском налоге на добавленную стоимость
Действующий бланк, используемый при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость арендатором по договору аренды нежилого муниципального имущества и в иных перечисленных выше случаях, утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/. Предоставляется отчетность ежеквартально в ИФНС по месту нахождения организации.
ВАЖНО!
С 3 квартала 2022 применяется новая форма отчетности, обновленная Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/. Связано это с введением системы прослеживаемости товаров.
Куда и в какие сроки сдавать декларацию
Отчетность представляется в Федеральную налоговую службу РФ. В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сдать её можно в электронной форме или на бумаге. Обязанность представления в электронном виде посредством ТКС возложена на следующие категории налогоплательщиков:
- со среднесписочной численностью сотрудников за прошлый год более 100 человек;
- только созданным или реорганизованным компаниям со штатом более 100 сотрудников.
Сдать отчетность в бумажном виде могут налоговые агенты.
Сроки сдачи отчетности по НДС подразумевают представление не далее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Повторим основы
Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счёт-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.
Обратите внимание! С 2022 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.
Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.
Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Сроки отчетности в 2022 году приведены в следующей таблице:
Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2022 году
| Период | Крайняя дата подачи |
| VI квартал 2021 | 25 января 2022 |
| I квартал 2022 | 25 апреля 2022 |
| II квартал 2022 | 25 июля 2022 |
| III квартал 2022 | 25 октября 2022 |
С отчетности за IV квартал 2022 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее — Приказ), но с коррективами, внесенными приказами от 28.12.2018 № СА-7-3/853 и от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591. Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.
Обновленный бланк декларации содержит новые штрихкоды на каждой странице. В таблице представлены изменения:
| Страница декларации | Старый штрихкод | Новый штрихкод |
| Титульный лист | 00311014 | 00312011 |
| Раздел 2 | 00311038 | 00312035 |
| Раздел 3 | 00311045 | 00312042 |
| Вторая страница раздела 3 | 00311052 | 00312059 |
| Приложение 1 к разделу 3 | 00311069 | 00312066 |
| Приложение 2 к разделу 3 | 00311076 | 00312073 |
| Раздел 4 | 00311083 | 00312080 |
| Раздел 5 | 00311090 | 00312097 |
| Раздел 6 | 00311106 | 00312103 |
| Раздел 7 | 00311113 | 00312110 |
| Раздел 8 | 00311120 | 00312127 |
| Вторая страница раздела 8 | 00311137 | 00312134 |
| Приложение 1 к разделу 8 | 00311144 | 00312141 |
| Вторая страница приложения 1 к разделу 8 | 00311151 | 00312158 |
| Раздел 9 | 00311168 | 00312165 |
| Вторая страница раздела 9 | 00311175 | 00312172 |
| Третья страница раздела 9 | 00311182 | 00312189 |
| Приложение 1 к разделу 9 | 00311199 | 00312196 |
| Вторая страница приложения 1 к разделу 9 | 00311205 | 00312202 |
| Третья страница приложения 1 к разделу 9 | 00311212 | 00312219 |
| Четвертая страница приложения 1 к разделу 9 | 00311229 | 00312226 |
| Раздел 10 | 00311236 | 00312233 |
| Вторая страница раздела 10 | 00311243 | 00312240 |
| Раздел 11 | 00311250 | 00312257 |
| Вторая страница раздела 11 | 00311267 | 00312264 |
| Раздел 12 | 00311274 | 00312271 |
Какая ответственность следует за несдачу декларации
При нарушении сроков ФНС имеет право выписать компании штраф. Сумма исчисляется от размера налога к уплате: по 5% за каждый месяц. У штрафа есть установленный минимум (1 тысяча рублей) и максимум — он составляет 30% от рассчитанного НДС.
Также налоговики применяют дополнительные санкции. Так, задержка декларации по НДС на срок более 10 дней чревата для бизнеса блокировкой операций по расчетному счету. Налоговики также назначают пени в размере 1/300 от размера ключевой ставки Центробанка, которые начисляются каждый день.
О сроках сдачи отчета по НДС всегда напомнит сервис «Астрал Отчет 5.0». Это удобная платформа для ведения учета, обмена документацией с контрагентами и направления отчетности в контролирующие ведомства. Заполнить декларацию по НДС в «Астрал Отчет 5.0» можно за несколько минут. Сервис предоставит актуальную форму бланка, а перенести нужные сведения можно из подгруженной в программу базы данных.
Заполнение титульного листа
На титульном листе декларации укажите:
- ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк);
- номер корректировки (для первичной декларации 0, для уточненной проставляется порядковый номер уточненной декларации начиная с 1);
- код налогового периода согласно приложению № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
На титульном листе должны быть дата заполнения декларации и подписи представителей организации.
Такой порядок предусмотрен разделами II и III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Изменения в декларацию по НДС с 2022 года
С 1 квартала 2022 года используется новая форма налоговой декларации по НДС. Соответственно, налогоплательщики обязаны использовать новый электронный формат и новый установленный порядок заполнения декларации. Изменения вызваны освобождением от НДС ряда операций, появлением права на использование заявительного характера порядка возмещения НДС у ряда организаций и возникновения обязанностей налогового агента при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных компаний, в случаях, когда место реализации является территория РФ.
Кто такой налоговый агент
Налоговый агент — лицо, рассчитывающее и уплачивающее налог за налогоплательщика.
Подробнее: «О правах и обязанностях, возникающих при налоговом агентировании»
В отношении налога на добавленную стоимость такая ситуация возникает при (статья 161 НК РФ):
- приобретении товаров (работ, услуг) на территории России у иностранных лиц, не стоящих на учете в ФНС РФ;
- аренде государственного (муниципального) имущества у госорганов и органов местного самоуправления;
- покупке государственного (муниципального) имущества у органов госвласти;
- приобретении металлолома, макулатуры, вторичного алюминия, сырых шкур животных у налогоплательщиков;
- иных случаях, поименованных в статье 161 НК РФ и разделе V приложения 1 к порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/.
Агент по НДС обязан:
- рассчитать НДС к уплате по каждой сделке;
- выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж;
- уплатить налог в бюджет;
- сдать отчетность за отчетный квартал не позднее 25-го числа следующего месяца.
Инструкция по заполнению декларации по НДС
| Раздел декларации | Что необходимо указать | Примечания |
| Титульный лист | Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдается отчет. | В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать ее номер (002, 003) |
| Раздел 1 | Сумма налога, которую по подсчетам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну. | Укажите верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер. |
| Раздел 2 | Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента. | Эту часть предоставляют налоговые агенты для каждой организации, для которой они исполняют подобные функции. |
| Раздел 3 | Расчет налоговых отчислений по операциям, облагаемых по ставкам из пп. 1-4 статьи 164 НК РФ. | Оформлять данные разделы, а также приложения, следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчетный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа. |
| Разделы 4-6 | Расчета налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, к которым установлена нулевая ставка, что уже подтверждено документами или еще нет. | |
| Раздел 7 | Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения. | |
| Раздел 8-9 | Тут прописываются данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчетный квартал. | Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел предназначен для заполнения посредников, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС. |
| Раздел 10 | Перенести информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур | |
| Раздел 11 | Отобразить информацию из журнала учета полученных счетов-фактур | |
| Раздел 12 | Включить данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ. | Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку. |
В нулевой декларации по НДС заполняют только титул и первый раздел.
Особенности заполнения раздела 2
В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.
При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому:
- арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду);
- иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам);
- поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.
Об особенностях сделок с госимуществом читайте в статье «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».
Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице.
Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.
В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки.
Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.
Рекомендуем образцы заполнения декларации налоговым агентом — плательщиком НДС и налоговым агентом — упрощенцем от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Заполнение 8 и 9 разделов декларации
8 раздел должен содержать информацию из книги покупок. Отражаются только операции, по которым возникло право на вычет в течение отчетного периода. Заполняется раздел всеми налоговыми агентами, за исключением организаций, реализующих арестованное имущество по решению суда, либо товары иностранных компаний.
9 раздел должен содержать информацию из книги продаж. Заполняется раздел всеми налоговыми агентами, по операциям, в следствии проведения которых появилась обязанность к уплате НДС в бюджет (
