Инструкция: как правильно заполнить форму РСВ за 4 квартал 2022 года

Какой бланк РСВ использовать

В 2022 году действует бланк расчета по страховым взносам, который утвержден Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020. Код по КНД — 1151111. Расчет состоит из титульного листа и трех разделов, которые содержат 10 приложений, всего 22 листа. Раньше приложений было 11, в новой форме ЕРСВ изменилась их нумерация.

ВАЖНО!

Отчетная форма РСВ-1 в ПФР больше не сдается, расчеты по страховым взносам направляют в ИФНС. Применяйте новую форму расчета, иначе штрафов не избежать. Бланк и инструкция по заполнению РСВ за 2022 (за 4 квартал 2021) утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020. А с 1 квартала 2022 года отчитывайтесь на новом бланке из Приказа № ЕД-7-11/[email protected] от 06.10.2021.

Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС

После публикации закона у бухгалтеров малых и средних предприятий возникло много вопросов. Вот часть из них.

Как применять пониженный тариф при исчислении взносов, если в нормативных актах речь о выплатах, а взносы исчисляются с базы?

Как разнести суммы по приложениям с разными кодами тарифа?

Как поступить, если, например, в апреле выплаты работника составили 16 000 рублей (больше МРОТ), но при этом 5000 из них — это пособие по нетрудоспособности, которое не подлежит обложению?

Как быть, если достигнута предельная величина базы? Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально МРОТ и части, его превышающей?

Спустя месяц ФНС разъяснила, как применять нормы 102-ФЗ, и опубликовала формулы, по которым субъекты МСП должны исчислять взносы в этом году (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/[email protected]). Вот эти формулы:

Выплаты МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна МРОТ на начало расчётного периода.

Когда сдавать расчет в 2022 году

Срок предоставления расчета одинаков для всех работодателей: РСВ сдают не позднее 30-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. Отчитываются 4 раза за год, сведения в расчете формируют нарастающим итогом: за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год.

Сроки предоставления расчета в 2022 году:

• за 4 квартал 2022 (за год) — до 31.01.2022 (30.01 — воскресенье);
• за 1 квартал 2022 — до 04.05.2022 (30.04 — суббота);
• за полугодие — до 01.08.2022 (30.07 — суббота);
• за 9 месяцев — до 31.10.2022 (30.10 — воскресенье);
• за 2022 год — до 30.01.2023.

ВАЖНО!

В 2022 году для отчетности по страховым взносам начнут применять новую форму РСВ. Действующий приказ ФНС об утверждении расчета утратит силу. Подробнее: ФНС изменит форму расчета РСВ.

Особенности отражения расходов на медстрахование

В связи с переходом всех регионов на прямые выплаты ФСС, налоговая служба обнародовала особые условия, проверяемые в представленной отчетности (письмо от 29.01.2021 № БС-4-11/[email protected]).

С начала 2022 года в РСВ не заполняются:

• стр. 070 в Приложении 2 к разделу 1;
• Приложения 3, 4 к разделу 1;
• стр. 120-123 раздела 1.

Признак «2» для стр. 090 Приложения 2 к разделу 1 в РСВ за 2 кв. 2021г. не используется. А по стр. 080 указывается возмещение расходов за периоды до 31.12.2020 г.

Условия для заполнения расчета

Рассмотрим, как заполнить отчет по страховым взносам, на примере бюджетной организации. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО. Для исчисления установлены общие ставки налогообложения и общие тарифы страхового обеспечения. Среднесписочная численность — 10 работников. В отчетном квартале показатель не менялся.

Обратите внимание на рекомендации ФНС по заполнению расчета по страховым взносам. Используйте бесплатно обзор и инструкцию КонсультантПлюс.

, чтобы прочитать.

Раздел 3

Раздел 3 нужно заполнять на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе на лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты в рамках трудовых отношений и договоров, перечисленных в п. 22.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам.

ФНС России в Письме от 21.12.2017 N ГД-4-11/[email protected] разъяснила Порядок заполнения реквизитов в разд. 3.

В подразделе 3.1 разд. 3 указываются персональные данные физлица — получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. (п. п. 22.8 — 22.19 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

При заполнении этого подраздела персональные данные работников рекомендуем сверять со сведениями из формы СЗВ-М, которую принял ПФР (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ГД-4-11/22115).

Если физлицо не сообщило ИНН, можно воспользоваться онлайн-сервисом «Узнай ИНН» на сайте ФНС России. Когда данных об ИНН нет, в стр. 060 разд. 3 расчета проставляется прочерк. Налоговый орган такой расчет примет (Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/[email protected], п. 2.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

В подразделе 3.2 разд. 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС (п. п. 22.20 — 22.36 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

На лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 разд. 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Таким образом, в соответствии с позицией контролирующих органов, выраженной в Письмах ФНС России от 02.04.2018 N ГД-4-11/[email protected], от 12.04.2017 N БС-4-11/[email protected], плательщики страховых взносов, организации и индивидуальные предприниматели, представляют расчет в указанном составе вне зависимости от осуществляемой деятельности.

При этом, согласно п. п. 2.6, 2.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, при наличии особых оснований плательщики страховых взносов также включают в состав расчета — подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Приложения 1 к разд. 1, Приложения 3 — 10 к разд. 1.

В свою очередь в соответствии с п. 2.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, если каких-либо показателей нет, то при составлении расчета следует учитывать следующие правила:

• нужно указать значение «0» («ноль»), когда отсутствует количественный или суммовой показатель;
• а прочерк проставляется в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля.

Контролирующие органы в очередной раз напомнили в своих письмах – Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-15-07/17273, ФНС России от 02.04.2018 N ГД-4-11/[email protected], от 12.04.2017 N БС-4-11/[email protected]), что организация обязаны представлять расчет по страховым взносам не зависимо от того, ведет ли она финансово-хозяйственную деятельность или нет. При этом, за те периоды, в которых организация не осуществляла выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, необходимо заполнить и подать расчет с нулевыми показателями в инспекцию по месту своего учета.

При выплате сумм, не облагаемых страховыми взносами, необходимо руководствоваться следующими правилами:

• выплаты, которые в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 422 НК РФ освобождены от обложения, включаются в расчет;
• выплаты и иных вознаграждений, не признаваемых объектом обложения, в расчет не включаются и не отражаются.

В Письме ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/[email protected] сказано, что отражаемая в расчете база для исчисления страховых взносов определяется как разность между величиной выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами, и суммой, не подлежащей обложению согласно ст. 422 НК РФ.

Как заполнить ЕРСВ

Единый расчет по страховым взносам заполняют по нормативам ФНС:

• приказ ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 18.09.2019;
• письмо ФНС № БС-4-11/[email protected] от 29.01.2021;
• письмо ФНС № БС-4-11/[email protected] от 22.01.2021.

Покажем пошагово, как заполнить расчет по страховым взносам за 4 квартал 2022 года для учреждений.

РСВ за 2 квартал 2022: форма для субъектов МСП

Страхователи, являющиеся субъектами малого и среднего бизнеса (МСП), могут ежемесячно использовать пониженный тариф для выплат, превышающих в течение месяца размер федерального МРОТ ( пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ). В 2021 году МРОТ равен 12792 руб.

Взносы начисляются по тарифам:

• на ОПС — 22% по основному тарифу для начислений в пределах МРОТ (10% при превышении лимита базы) и 10% — по пониженному, в т.ч. при превышении лимита облагаемой базы;
• в ФФОМС — 5,1% по основному тарифу и 5% по пониженному;
• в ФСС — 2,9% по основному и 0% — по пониженному тарифу.

В РСВ указанные начисления обозначаются:

• кодом тарифа «01» — суммы, начисленные в пределах МРОТ, облагаемые по основному тарифу (в разделе 3 используется код категории «НР»);
• кодом «20» — суммы свыше МРОТ, облагаемые по сниженному тарифу для МСП (код категории «МС»).

Приложения 1 и 2 к разделу 1 заполняются по каждому тарифу отдельно. Раздел 3 по работникам, получавшим доходы свыше МРОТ, также формируется отдельно по каждому коду категории застрахованного лица.

Для лиц, чьи доходы превысили предельные базы, снижение тарифа ОПС и начисления по нему отражаются в разделах с кодом «20» (письмо ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315).

Как сдавать РСВ — на бумаге или электронно?

Сдать РСВ за полугодие 2022 года можно несколькими способами:

• На бумаге — если численность сотрудников не больше 10 чел.

Если в отчетном периоде вы платили доход максимум 10 работникам, расчет можно сдать как на бумаге, так и в электронной виде.

• В электронной форме — если численность сотрудников 11 чел. и более.

Если с января по июнь 2022 года выплачивался доход более 10 сотрудникам, РСВ сдается исключительно в форме электронного документа, подписанного ЭЦП. В ИФНС он направляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота.

В 2022 году расчет сдавался в электронной форме, если среднесписочная численность сотрудников, получивших доход за прошлый период, превысила 25 человек.

Заполняем приложение № 3 к Разделу 1

Это приложение необязательное и заполняется, только если в отчетном периоде осуществлялись выплаты пособий:

• по временной нетрудоспособности;
• по беременности и родам;
• по уходу за ребенком;
• за постановку на учет по беременности в ранние сроки;
• при рождении ребенка;
• по уходу за ребенком-инвалидом (оплата дополнительных выходных дней);
• на погребение.

По каждой выплате указывают:

• количество случаев, являющихся основанием для выплаты или их получателей;
• количество оплаченных дней нетрудоспособности (количество выплат или пособий);
• сумму произведенных расходов (в том числе за счет федерального бюджета).

В стр. 100 указывают общую сумму расходов (сумма строк 010-090).

В стр. 110 справочно отражают сумму начисленных, но невыплаченных пособий (кроме пособий, начисленных за март, в отношении которых не пропущен срок выплаты).

Поступившие от ФСС суммы страхователь относит в отчете на тот период, когда фонд возместил расходы на выплаты пособий по больничному. Период, в котором дни нетрудоспособности оплачены работнику, значения не имеет (Письмо ФНС от 19.11.2019 № БС-4-11/[email protected]).