До 2022 года можно поменять объект обложения на УСН

Компании должны уведомлять инспекцию о переходе на УСН по утвержденной форме. Если не подать в ИФНС заявление или опоздать с этой бумагой, можно лишиться права применять спецрежим. В какой срок подать заявление о переходе на УСН с 2022 года и какой бланк заявления использовать, расскажем в статье.

Как подать заявление в ИФНС о переходе на упрощенку

О переходе на «упрощенку» необходимо письменно проинформировать налоговую инспекцию, в которой компания стоит на учете. Для этого туда нужно подать заявление по форме № 26.2–1 (приказ ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829).

Подать заявление в ИФНС можно в электронной форме или сдав документ на бумаге. Если оформляете бумажное заявление, представьте его лично в инспекцию или по почте. Электронный документ отправьте через интернет по коммуникационным каналам связи. Формат электронных заявлений утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

В какой срок надо подать заявление и когда можно начать работать на упрощенной системе, зависит от обстоятельств, при которых компания переходит на упрощенную систему. Разные правила установлены для новых и работающих организаций. А для последних имеет значение еще и налоговый режим, с которого налогоплательщик хочет перейти на упрощенку. Все сроки подачи заявления и даты перехода на УСН мы привели в единой таблице, которую вы найдете в конце статьи.

Сроки подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН в 2021 году

Вероятнее всего, что с 2022 года ЕНВД отменят. Поэтому тем, кто применял ЕНВД, нужно будет перейти на другую систему. Для компаний — это общая система или упрощенка, для ИП также можно выбрать патент или спецрежим для самозанятых.

В случае, если действие ЕНВД не продлят, глава 26.3 НК с 1 января 2022 года утратит силу. Изменения внесут и в другие статьи НК, где есть положения, связанные с ЕНВД, в частности, в главу 26.2 НК (п. 4 ст. 346.12, абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). Эти положения также утратят силу с 1 января 2022 года.

Поэтому плательщикам ЕНВД, которые решили перейти на УСН с 1 января 2022 года, нужно руководствоваться положениями пункта 1 статьи 346.13 НК и уведомить ИФНС не позднее 31 декабря 2022 года, а не в течение 30 календарных дней после прекращения вмененки. Аналогичный вывод – в информации ФНС от 25.06.2020.

Условия применения УСН «Доходы минус расходы»

Если ИП или компания хочет применять УСН «Доходы минус расходы», она должна отвечать требования закона из ст. 346.12 НК РФ:

• У компании не должно быть филиалов. Филиал — это обособленное отделение компании, которое выполняет все функции компании-учредителя, но находится в другом месте.
• Средняя численность работников не может превышать 130 человек.
• Годовой доход не может превышать 200 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 млн рублей.

Компании, доход которых за 9 месяцев текущего года превысил 112,5 млн рублей, не смогут перейти на упрощенку.

Некоторым видам бизнеса запрещено применять УСН даже при соблюдении условий, о которых мы рассказали выше — полный перечень указан в ст. 346.12 НК РФ. Например, это:

• банки,
• страховщики,
• негосударственные пенсионные фонды,
• инвестиционные фонды,
• профессиональные участники рынка ценных бумаг,
• ломбарды,
• частнопрактикующие нотариусы и адвокаты,
• бюджетные и казенные учреждения,
• иностранные компании,
• микрофинансовые организации.

Также не могут применять УСН юрлица, в уставном капитале которых доля других организаций составляет больше 25 %. И есть исключение: компании, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Сроки подачи заявления при смене объекта УСН

Сменить объект налогообложения вправе как организации, только подавшие заявление о переходе на «упрощенку», так и уже применяющие этот спецрежим. Например, компания, которая переходит на упрощенную систему со следующего года, подала заявление с объектом налогообложения «доходы». Но потом руководство решило, что выгоднее все-таки применять другой объект – «доходы минус расходы». Чтобы объект изменить, надо подать в инспекцию уведомление. То же самое может сделать компания, которая уже применяла упрощенную систему, но хочет сменить объект.

Объекты налогообложения разрешено менять ежегодно. Чтобы поменять объект на УСН с 1 января 2022 года, нужно до 31 декабря 2020 года включительно подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 о переходе с объекта УСН «Доходы» (6%) на объект «Доходы минус расходы» (15%) или наоборот, в зависимости от вашей ситуации.

Что такое УСН

УСН — налоговый режим, который расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Она подразумевает особый порядок уплаты налогов и упрощенное ведение отчетности.
Очень многие предприятия и ИП предпочитают использовать именно данную систему, т.к. она является одной из самых экономных в части уплаты налогов и простой в учете, по мнению бухгалтеров, которые составляют отчетность и отвечают за отражение всех хозопераций в учете.

То есть упрощенка — это система уплаты налогов, которая имеет больше плюсов, чем минусов.

Ее преимуществами являются:

• возможность выбора одного из существующих объектов — «доходы» (основная ставка налога — 6%) и «доходы минус расходы» (основная ставка 15%) (ст. 346.14 НК РФ);
• освобождение (с некоторыми исключениями) от других разновидностей платежей в бюджет (НДС, прибыль, имущество, НДФЛ от предпринимательской деятельности);
• упрощенная отчетность;
• сдача декларации 1 раз в год.

Однозначно ответить на вопрос, какой из объектов налогообложения при УСН выгоднее невозможно. Организации и ИП сами должны решить, что именно использовать — в зависимости от вида их деятельности и получаемых доходов.

Однако если размер расходов равен 60% и более, есть основания использовать объект налогообложения со ставкой 15%. Какие расходы можно учитывать в издержках предприятия, отражено в ст. 346.16 НК РФ.

Обращаем ваше внимание на то, что совместно использовать оба объекта УСН недопустимо.

С какого момента можно применять упрощенку после подачи заявления

Получать из инспекции документы, которые подтверждают, что вы имеете право на упрощенку, НК не требует (ст. 346.13 НК). Переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер (письма ФНС от 04.12.2009 № ШС-22-3/915, от 21.09.2009 № ШС-22-3/730). Главное, чтобы все условия, необходимые для работы на спецрежиме, были выполнены. Если с этим все в порядке, то с момента, указанного в заявлении, можно смело переходить на упрощенку.

Однако на упрощенке вы не начисляете НДС с реализации и не выставляете счета-фактуры. Поэтому покупатель может попросить, чтобы вы подтвердили свое право на спецрежим. Сделать это можно, получив в налоговой инспекции информационное письмо по форме № 26.2-7. Бланк этого документа утвержден приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Таблица 1. Сроки подачи заявления и даты перехода на УСН в 2021 году

Как изменились лимиты больничного листа в 2022 году

Когда подать заявление для перехода на упрощенку в 2022 году

11.09.2020 12:12

Переходящие расходы

Ввод остатков по зарплате, НДФЛ и СВ в регистры УСН

Организация УСН (доходы) с 2022 года меняет объект на доходы-расходы.

На 31.12.2018 на счетах БУ остатки:

• по зарплате (за декабрь) – 34 800 руб.
• страховых взносов – 12 080 руб.
• НДФЛ – 5 200 руб.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2022 года. Одновременно уплачены страховые взносы и НДФЛ.

Необходимо ввести данные в регистры УСН на 31.12.2018 по «остаткам» в БУ:

• зарплаты;
• страховых взносов;
• НДФЛ.

Отражение в УСН – Не
принимаются
.

Ввод остатков по зарплате в регистры УСН

Ввод остатков по НДФЛ и СВ в регистры УСН

Переходящие остатки – материалы

Ввод стоимости неоплаченных материалов в регистры УСН

Организация УСН (доходы) с 2022 года меняет объект на доходы-расходы.

В 2022 приобретены и списаны в производство материалы. В 2019 материалы оплачены.

Чтобы стоимость материалов была принята в расходы при оплате (частичной оплате) необходимо:

• ввести остатки в регистры УСН на 31.12.2018 по материалам: Состояние расхода – Не списано, неоплачено
  ;
• Отражение в УСН – Принимаются
  .

Переходящие остатки – товары

Ввод стоимости нереализованных товаров в регистры УСН

Организация УСН (доходы) с 2022 года меняет объект на доходы-расходы.

В 2022 приняты на учет и оплачены товары. В 2022 товары реализованы.

Чтобы стоимость товаров была принята в расходы при реализации необходимо:­

• ввести остатки в регистры УСН на 31.12.2018 по товарам: Состояние расхода – Несписано
  ;
• Отражение в УСН – Принимаются
  .

Переходящие остатки – стоимость ОС

Указание оплаты ОС при вводе в эксплуатацию

Организация УСН (доходы) с 2022 года меняет объект на доходы-расходы

В 2022 приобретено и оплачено транспортное средство

В 2022 основное средство введено в эксплуатацию

Особенности отражения расходов в 1С

Чтобы стоимость ОС была принята в расходы в течение налогового периода, необходимо при вводе в эксплуатацию обязательно указать оплату в документе Принятие к учету ОС.

Регистрация стоимости неоплаченного ОС

Организация УСН (доходы) с 2022 года меняет объект на доходы-расходы.

В 2022 приобретено и введено в эксплуатацию оборудование. В 2019 основное средство оплачено.

Ввод остаточной стоимости неоплаченного ОС

Чтобы стоимость ОС была принята в расходы в течение налогового периода при оплате (частичной оплате) необходимо:

• ввести остатки в регистры УСН на 31.12.2018 по ОС.

В документе Ввод остатков (Основные средства)

заполнить все вкладки:

• Начальные остатки;
• Бухгалтерский учет;
• Налоговый учет УСН;
• События.

Режим ввода остатков – только Ввод остатков по НУ

!

Регистрация оплаты ОС

После оплаты:

• создать документ Регистрация оплаты ОС и НМА УСН.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно