Налог на роскошь: как считать транспортный налог по дорогостоящим автомобилям

Перечень дорогостоящих автомобилей на 2022 год

Каждый год не позднее 1 марта Минпромторг публикует на официальном сайте перечень легковых автомобилей, по которым транспортный налог уплачивают в повышенном размере. В 2022 году в список добавили ещё 87 автомобилей.

В документе перечислены марки, модели (версии), тип и объем двигателя, количество лет с года выпуска. Автомобили сгруппированы по средней стоимости, начиная от 3 млн руб. Стоимость рассчитана по формулам из Порядка, утвержденного Приказом Минпромторга № 316 от 28 февраля 2014 г.

Не имеет значения, сколько на самом деле вы заплатили за автомобиль при покупке. Если вы нашли его в Перечне, для расчёта налога нужно применить повышающий коэффициент — от 1,1 до 3.

Кто платит и за что

Транспортный налог, согласно Налоговому кодексу, относится к региональным налогам. Органы власти соответствующих субъектов самостоятельно устанавливают тарифы.

Плательщиками являются простые граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, т. е. их владельцы. Даже если вы фактически не ездите на машине, а передали ее своему сыну, свату, брату, вы все равно остаетесь плательщиком автоналога. Обычному человеку годовую сумму посчитает налоговая инспекция, организации должны сами это сделать по определенным формулам и перевести деньги в бюджет региона.

До конца 2022 года освобождаются от автоналога различные спортивные организации. Например, UEFA, FIFA, РФС. Это послабление сделано в связи с организацией чемпионатов мира и Европы по футболу, Кубка конфедераций.

Не будь бедным, учись управлять своими деньгами и преумножать их.

Подробнее о курсе

Для физических лиц льготы по уплате возможны только на региональном уровне. Власти регионов либо полностью освобождают граждан определенных категорий от выплат, либо частично. Как правило, это ветераны, герои СССР и России, многодетные родители, пенсионеры, инвалиды.

Не только авто является объектом налогообложения, но и много других разновидностей ТС. Полный перечень:

легковые и грузовые автомобили;
мотоциклы и мотороллеры;
автобусы;
самоходные машины на гусеничном и пневматическом ходу;
воздушные суда (самолеты и вертолеты);
водный транспорт (яхты, парусные суда и катера, гидроциклы);
снегоходы и мотосани;
буксиры.

Более 100 крутых уроков, тестов и тренажеров для развития мозга

Начать развиваться

Из этого обширного списка есть исключения. Не облагаются следующие виды транспорта:

лодки на веслах и моторки небольшой мощности (до 5 лошадиных сил);
специально оборудованные автомобили для инвалидов, а также полученные от органов соц. защиты, но с мощностью двигателя не более 100 л. с.;
суда, которые используются для промысла речной и морской рыбы;
водный и воздушный транспорт, который принадлежит организациям и ИП, занимающимися пассажирскими и грузовыми перевозками;
многочисленный сельскохозяйственный транспорт (например, тракторы, комбайны, молоковозы и пр.);
военная техника;
воздушный транспорт медицинских служб;
специальные платформы и буровые установки;
автомобили в угоне.

Порядок и формула расчёта транспортного налога

Начиная с отчётности за 2022 год декларацию по транспортному налогу отменили. Но у организаций осталась обязанность самостоятельно его рассчитать и уплатить. С 2022 года налоговые инспекции рассылают письма с рассчитанным транспортным налогом. Можно сверить свои расчёты с ИФНС и при необходимости — оспорить сведения налоговиков в течение 10 дней с даты получения сообщения.

Организации должны перечислять авансовые платежи, а по итогам года — подсчитать и доплатить разницу между суммой годового налога и уплаченными по нему авансами. Местные власти в регионах могут отменять авансовые платежи, тогда нужно уплачивать только годовой налог.

Налог считают отдельно по каждому транспортному средству по следующей формуле.

В неё нужно подставить значения по вашим автомобилям:

налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах;
ставка налога — можно посмотреть на сайте ФНС, выбрав транспортный налог, год выпуска автомобиля и свой регион. Ставки могут отличаться, так как у субъектов РФ есть право менять их;
коэффициент Кв — коэффициент владения транспортным средством. Применяют, когда автомобиль зарегистрировали или сняли с регистрационного учёта в квартале или календарном году, за который рассчитывают налог;
коэффициент Кп — повышающий коэффициент. Применяют к легковым автомобилям стоимостью от 3 млн руб. из перечня Минпромторга;
1/4 — для расчёта авансового (квартального) платежа. Если авансовых платежей в регионе нет, этот коэффициент применять не нужно.

Какую ставку налога применять

Напомним, что ставки могу быть разные в разных регионах. Кроме того, они могут пересматриваться. Поэтому, чтобы определить верную, советуем перед началом расчетов заглянуть в спецраздел сайта ФНС. В нем содержится актуальная информация по действующим ставкам для каждого субъекта РФ.

Кроме того, к ставке может применяться коэффициент повышения. Так будет, если ТС относится к дорогим авто, включенным в специальный перечень (его утверждает Минпромторг). Причем важен сам факт включения конкретной модели ТС в перечень, а то, за сколько вы его по факту приобрели, не учитывается.

Отметим, что перечень достаточно велик. Чтобы понять, заглядывать в него или нет, можно ориентироваться на среднюю рыночную стоимость конкретной модели машины. Если она в диапазоне, от которого зависит коэффициент ТН, значит, скорее всего, его надо применять.

Повышающие коэффициенты ТН

Еще одна задача, которую нужно решить бухгалтеру, выбирая ставку ТН, это проверить, не связана ли она с возрастом транспорта. Если ставка варьирует в зависимости от количества лет ТС, то такой «возраст» считается с года, идущего за годом выпуска.

Например, машине, которая сошла с конвейера в 2022 году в течение всего этого года будет 0 лет. В 2021-ом станет 1 год. И так далее.

Показатель мощности двигателя для подстановки в формулу следует брать из документов самого транспортного средства. Например, ПТС или свидетельства о регистрации.

Как определить повышающий коэффициент по дорогим автомобилям

Найдите свой автомобиль в перечне Минпромторга по модели (версии), типу и объему двигателя.
Подсчитайте, сколько лет прошло с выпуска транспортного средства. Возраст автомобиля считают в календарных годах по состоянию на 1 января года, за который нужно уплатить налог. Год выпуска не учитывают. Год, за который уплачивают налог, в расчёт входит. Например, возраст автомобиля 2016 года при расчёте налога за 2022 год — 5 лет.
Проверьте, указан ли возраст вашего автомобиля в последней колонке перечня. Если нет, транспортный налог нужно рассчитать без повышающего коэффициента.
Если описание автомобиля совпадает, посмотрите в каком разделе он находится. От стоимостной категории зависит коэффициент, на который нужно увеличить транспортный налог.

Пример расчёта

Организации из Ярославской области с 2022 года принадлежит легковой автомобиль Lexus LX 450D 4.5 Standard:

год выпуска — 2017;
объём двигателя — 4461 куб. см.
максимальная мощность — 272 л. с.
используемое топливо — дизельное.

При расчёте налога за 2022 год с года выпуска прошло 4 года, то есть не более 5 лет. Лексус попал в Перечень дорогостоящих автомобилей (строка № 347) и находится в разделе со средней стоимостью от 5 до 10 млн руб.

Расчёт транспортного налога.

В Ярославской области для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 250 л. с. установлена налоговая ставка 150 руб. с каждой лошадиной силы.
Повышающий коэффициент — 2.
Коэффициента владения в расчёте не будет так как в течение всего налогового периода автомобиль был зарегистрирован за организацией.
Транспортный налог за 2022 год = 272 л. с. x 150 руб. x 2 = 81 600 руб.
Авансовый платёж за 1, 2 или 3 квартал 2022 г. = 81 600 руб. : 4 = 20 400 руб.

Формула расчета пошлины за владение автомобилем

Рассчитать налог самостоятельно может каждый, важно понять принцип
Стандартная формула того, как рассчитывается транспортный налог, выглядит так: размер налога равен произведению налоговой ставки на мощность машины (л. с.).

Другими словами, пошлина за владение = налоговая ставка * мощность ТС (л. с.).

Давайте рассчитаем налог на автомобиль для машины мощностью 245 л.с. и налоговой ставкой 75 руб. В результате необходимо уплатить 18375 руб. (245*75).

Для того чтобы рассчитать пошлину для роскошной машины, можно воспользоваться стандартной формулой, добавив в неё повышающий коэффициент. Таким образом, налогообложение для этого вида ТС равно произведению налоговой ставки, мощности ТС и повышающего коэффициента (пошлина = ставка*мощность*повышающий коэффициент).

Для примера давайте рассчитаем сумму, которую необходимо уплатить за владение автомобилем мощностью 300 л.с., налоговой ставкой 120 руб. и повышающим коэффициентом 1,2. Перемножив эти числа, получаем 300*120*1,2=43200.

Обратите внимание: в некоторых случаях возникает несоответствие между указанным в технической документации и фактически установленным в машину двигателем (например, его заменили из-за неисправности).

Однако во время расчета инспекция отталкивается от данных, указанных в техпаспорте. Что делать? Необходимо подать заявление в ГИБДД по месту регистрации ТС.

Стоит отметить, что налоговая рассчитывает пошлину только для физических лиц, а юрлица делают это самостоятельно. После расчета ФНС отправляет по месту жительства уведомление, содержащее размер, сроки оплаты и т. д. Если в нём были обнаружены неправильные данные, нужно написать заявление и попросить о перерасчете.

Как считать транспортный налог за неполный месяц

В этом случае для расчёта транспортного налога нужно применить коэффициент владения, который рассчитывается как частное от деления количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на плательщика, на 12 месяцев. Полученное значение Кв округляют до четырех знаков после запятой.

При расчёте коэффициента владения месяц регистрации или снятия с неё принимают за полный месяц, если автомобиль:

зарегистрирован до 15-го числа включительно;
снят с регистрации после 15-го числа.

Предположим, автомобиль продали и сняли с регистрации 12 марта 2021 года. Месяц снятия с учёта не учитывают, так как это произошло до 15-го числа.

Кв = 2 : 12 = 0,1667.

Транспортный налог за 2022 год = 272 л. с. x 150 руб. x 2 х 0,1667 = 13 603 руб.

Когда и как платить транспортный налог

Транспортный налог и авансовые платежи по нему перечисляют в ИФНС по месту регистрации автомобиля. С 2022 года сроки уплаты стали одинаковы во всех регионах. Организации перечисляют авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за 1, 2 и 3 кварталами. С учётом переносов из-за выходных дней это 30.04.2021, 02.08.2021 и 01.11.2021. Налог за 2022 г. — не позднее 01.03.2022.

Код бюджетной классификации (КБК) для уплаты транспортного налога с организаций — 182 1 0600 110.

Физические лица уплачивают транспортный налог до 1 декабря следующего года.

Авто грузоподъемностью свыше 12 тонн

С 2022 года для «большегрузов» расчет транспортного налога изменился:

отменена федеральная льгота по вычету платы в «Платон» из транспортного налога (ст. 361.1 НК РФ, п. 2 ст. 362 НК РФ);
авансовые платежи платятся на общих основаниях (п. 2 ст. 363 НК РФ).

См. также:
[21.01.2020 запись] Годовая отчетность за 2022 г. в 1С. Транспортный и земельный налоги
Как правильно рассчитать повышающий коэффициент по «дорогим» авто?
Определение повышающего коэффициента для расчета транспортного налога по «дорогим» авто
Порядок расчета транспортного налога
Настройка проводки для отражения транспортного налога: 1С
Что проверить перед расчетом транспортного налога в 2019

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как отражать транспортный налог в бухучёте

Начисление транспортного налога отражают по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». Для этого к счёту 68 открывают отдельный субсчёт «Расчёты по транспортному налогу».

Счёт по дебету зависит от того, где и как используют автомобиль:

в основном производстве — Дт 20 «Основное производство»;
во вспомогательном производстве — Дт 23 «Вспомогательные производства»;
в общепроизводственных целях — Дт 25 «Общепроизводственные расходы»;
в управленческих целях — Дт 26 «Общехозяйственные расходы»;
в торговой деятельности — Дт 44 «Расходы на продажу»;
не участвует в основной деятельности организации — Дт 91.2 «Прочие расходы».

Например, по автомобилю, который организация сдала в аренду, если это не основной её вид деятельности, нужно сделать проводку:

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 субсчёт «Расчёты по транспортному налогу» — начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).