Как рассчитать транспортный налог в 2016 году для физических лиц

Какие организации платят транспортный налог

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Транспортный налог платят организации, на которые в ГИБДД или Гостехнадзоре зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Их список дан в п. 1 ст. 358 НК РФ. Даже если организация фактически не использует транспорт в работе, налог платить надо.

Транспортный налог не платят организации, которые владеют транспортом, не признаваемым объектом налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ). Также освобождены льготники и лица, перечисленные в ст. 357 НК РФ — UEFA и дочерние организации UEFA в период по 31 декабря 2022 года включительно, FIFA и дочерние организации FIFA и другие.

Уведомление из налоговой инспекции с расчетом транспортного налога

Транспортный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая должна направить вам уведомление с размером налога и данными, на основе которых он был рассчитан (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ).
Информацию о транспортном средстве, его характеристиках, владельце и сроках регистрации представляет в налоговую инспекцию орган, который осуществляет государственную регистрацию тех или иных транспортных средств.

Например, государственную регистрацию автомототранспорта осуществляют подразделения ГИБДД, которые передают данные в налоговые органы (п. 4 ст. 85 НК РФ; Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД России N 948).

Какие транспортные средства облагаются налогом

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и другие машины и механизмы. Не являются объектом налогообложения:

• легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами;
• легковые автомобили мощностью до 100 л. с., полученные через органы соцзащиты;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности у организаций и ИП, которые занимаются перевозкой пассажиров и грузов;
• тракторы, самоходные комбайны, специальные сельскохозяйственные автомобили, используемые для производства сельскохозяйственной продукции и в других сельскохозяйственных работах;
• транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, если угон документально подтвержден уполномоченным органом.

Полный список здесь.

Ставки транспортного налога по регионам в 2022 году

Когда отчитываться по транспортному налогу

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию. Получить бесплатный доступ на 14 дней

Отчитываться по транспортному налога с 2022 года организации не должны. Вместо этого юридические лица будут обмениваться с налоговой сообщениями о сумме налога и объектах налогообложения. Так, организация платит налог, инспекция проверяет сумму по сведениям из ГИБДД и отражает результат своих расчетов в сообщении. Если уплаченная сумма совпадает с расчетом налоговой, то все в порядке. Если нет, нужно разобраться, кто допустил ошибку, и исправить ее. Например, если вы уплатили меньше налога, чем нужно, надо будет погасить недоимку и заплатить пени. Если же ошиблась налоговая, то в ответ на сообщение надо направить пояснение с подтверждающими документами.

Сообщение из ИФНС может не прийти. Если этого не произошло до 1 сентября, то есть вероятность, что в налоговой нет данных о вашем транспорте. Тогда инспекторов надо уведомить — для этого в любую инспекцию направляется сообщение об объекте налогообложения и копии подтверждающих документов. Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/[email protected] Если проигнорировать эту обязанность, можно получить штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Ставки транспортного налога по регионам в 2022 году

Подробнее о декларации по налогу на транспорт читайте в этой рубрике.

Сроки уплаты транспортного налога

До 2022 года сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливали регионы. Теперь их сделали одинаковыми по всей стране — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. С учётом выходных в 2022 году даты следующие:

• налог по итогам 2022 года — не позднее 1 марта 2022 года;
• авансовый платёж за I квартал 2022 года — 30 апреля 2021 года;
• авансовый платёж за II квартал 2022 года — 2 августа 2021 года;
• авансовый платёж за III квартал 2022 года — 1 ноября 2021 года.

Субъекты РФ по-прежнему могут отменять авансовые платежи. Если в вашем регионе их отменили, то платите только по итогам года.

Транспортный налог и авансовые платежи перечисляются в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортного средства признается:

• для водных транспортных средств (кроме маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;
• для воздушных транспортных средств — место нахождения организации, на которую зарегистрировано транспортное средство, или место госрегистрации транспорта, если организация-собственник находится не в РФ;
• для других транспортных средств — место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Основной документ

Закон города Москвы № 33 «О транспортном налоге» был принят 09 июля 2008 года. Это основополагающий для Москвы закон о транспортном налоге за 2016 год. Поскольку он устанавливает:

• ставки;
• порядок уплаты;
• сроки уплаты;
• льготы.

Интересно, что Закон города Москвы о транспортном налоге в 2016 году не претерпел никаких изменений. Более того: последние по времени поправки московские депутаты вносили в него еще в начале 2015 года. Это значит, что для московских автовладельцев – предприятий и частных лиц – действуют прежние правила.

Как видно, транспортный налог в Москве на 2016 год для физических и юридических лиц устанавливает один и тот же нормативный документ. Обратим внимание на его некоторые ключевые позиции.

Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговые ставки устанавливаются в регионе и зависят от характеристик транспортного средства, указанных в технической документации:

• для транспортных средств с двигателями — от мощности двигателя в лошадиных силах,
• для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями — от суммарной паспортной статической тяги реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы,
• для водных несамоходных транспортных средств — от валовой вместимости.

Для других водных и воздушных транспортных средств единицей для расчета налога считается само транспортное средство. Налоговая база по ним определяется отдельно. Субъекты РФ могут увеличивать или уменьшать федеральные налоговые ставки, но не более чем в десять раз.

Ставки транспортного налога по регионам и годам приведены здесь.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для каждой категории транспортных средств, с учетом «возраста» транспортных средств и их экологического класса. Возраст транспортного средства — это число полных лет между 1 января года, следующего за годом выпуска, и 1 января текущего года. По дорогим автомобилям из специального перечня применяется повышающий коэффициент

Если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 361 Налогового кодекса.

Ставки транспортного налога по регионам на 2022 год

Транспортный налог за 2016 год

Порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по нему установлен ст. 362 НК РФ. В прошлом году в п. 3 этой статьи были внесены важные изменения, благодаря которым при продаже (покупке) транспортного средства налог теперь будет уплачивать кто-то один в зависимости от даты регистрации (снятия с нее) транспортного средства. Таким образом, «задвоение» по транспортному налогу было исключено.

Сам по себе транспортный налог является региональным сбором и служит для пополнения бюджета государства, поэтому ставки по нему определяют региональные законы, и они зависят от валовой вместимости, тяги реактивного двигателя и мощности двигателя соответственно. В ст. 361 НК РФ указаны базовые ставки. Субъекты РФ имеют право увеличивать либо уменьшать налоговые ставки, но не более чем в 10 раз. Исключением являются автомобили с мощностью двигателя менее 150 л.с. Ставки по ним уменьшать нельзя.

Налоговая база определяется для транспорта, который имеет двигатели, исходя из мощности двигателя в л.с.; для воздушного транспорта – как статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы; для буксируемых судов – как валовая вместимость в регистровых тоннах; для иного водного и воздушного транспорта – как единица транспортного средства.

Транспортный налог оплачивается в конце налогового периода по каждому транспортному средству в отдельности. В ряде регионов установлена оплата налога в течение года по итогам кварталов авансовыми платежами, в размере 1/4 годовой суммы налога (п. 2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, абз. 2 п. 1 и п. 2 ст. 363 НК РФ). В целом транспортный налог уплачивается по итогам года.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Все организации, владеющие транспортными средствами, являются плательщиками транспортного налога, который они обязаны рассчитывать самостоятельно. Объектами по данному налогу признаются в соответствии со ст. 258 НК РФ мотоциклы, автомобили, автобусы, грузовики, снегоходы, моторные лодки и воздушные судна.

— Статья 357 НК РФ.

С 01 января 2015 года было введено правило применения повышающего коэффициента и к авансовым платежам. Повышающий коэффициент применяется к дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ, письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-05-05-04/6188).

Повышающий коэффициент применяется, если:

• с года выпуска легкового автомобиля прошло от 2 до 3 лет, а его средняя стоимость от 3 до 5 млн руб. – используется повышающий коэффициент 1,1;
• с года выпуска легковой машины прошло более 2, но менее 3 лет, а его средняя стоимость более 3, но менее 5 млн руб., – используется повышающий коэффициент 1,1;
• автомобилю более 1 года, но менее 2 лет, а его средняя стоимость более 3, но менее 5 млн руб., – используется повышающий коэффициент 1,3;
• легковому автомобилю менее одного года, а его средняя стоимость составляет 3–5 млн руб. – повышающий коэффициент равен 1,5;
• автомобилю не более 5 лет, а его средняя стоимость составляет более 5, но менее 10 млн руб., – при расчете транспортного налога используется повышающий коэффициент 2;
• машина старше 10 лет, а ее средняя стоимость более 10, но менее 15 млн руб., – коэффициент равен 3;
• стоимость легкового транспортного средства более 15 млн руб., а с года, когда он был выпущен, прошло не больше 20 лет – используется коэффициент 3.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Объектами налогообложения по транспортному налогу не являются весельные лодки, пассажирские (грузовые) водные суда в собственности ИП, легковые автомобили для инвалидов и транспортные средства госслужб.

Транспортный налог уплачивается, даже когда организация не пользуется транспортным средством, но оно имеется у нее в собственности, то есть налог уплачивается до снятия с учета (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15, письмо ФНС России от 20.09.2012 № БС-4-11/15686).

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

При угоне транспортного средства необходимо представить в налоговые органы справку из полиции, тогда до тех пор, пока транспортное средство будет в розыске, налог начисляться не будет.

— Письма от 23.04.2015 № 03-05-06-04/23454, от 09.08.2013 № 03-05-04-04/32382.

При применении УСН «доходы-расходы» транспортный налог можно включить в расходы, то есть за счет его величины уменьшить налоговые отчисления. А вот при УСН «доходы» списать транспортный налог на расходы не получится, так как при этом режиме не предусмотрено учета затрат.

Бывает, что предприниматели считают, что могут учесть в расходах уплаченный транспортный налог за транспортное средство, находящееся в личном пользовании. Это ошибочно, так как включить в затраты уплаченный транспортный налог предприниматель может, только если автомобиль используется в деятельности организации.

Отражение транспортного налога в бухгалтерской отчетности обязательно. Для начисления транспортного налога делается проводка Дебет 20 (25, 23, 44) «Основное производство» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу», а для уплаты – Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51 «Расчетный счет». При сдаче транспортного средства в аренду проводка выглядит следующим образом: Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит «Расчеты по транспортному налогу».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

ИП на УСН не рассчитывают налог самостоятельно, а платят его на основании уведомления, получаемого от ИФНС.

Есть ли изменения, которые нужно учесть при составлении декларации?

В 2016 году никаких изменений по составлению и подаче декларации по транспортному налогу не вступило. Декларация так же составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/[email protected], и подается не позднее 01 февраля года, следующего за отчетным. Организациям необходимо сдавать декларацию по транспортному налогу в инспекцию по месту нахождения транспортных средств или же по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика (ст. 363.1 НК РФ), т. е. за 2016 год компании будут отчитываться до 01 февраля 2022 года.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

При отсутствии собственного транспортного средства у организации транспортный налог платить не нужно и подавать нулевую декларацию тоже не нужно.

— Письмо от 04.03.2008 № 03-05-04-02/14.

Форма представления декларации может быть как на бумажном носителе, так и электронная. Обязанность представлять декларацию в электронном виде лежит на организациях с численностью свыше 100 человек и вновь созданных организациях (либо реорганизованных) также при численности свыше 100 человек.

Пример заполнения декларации

На титульном листе заполняются: полное наименование организации, ИНН, КПП организации, код вида деятельности организации, порядковый номер представляемой формы (первичный документ – 0, далее, если имеются корректировки, – от 1 и в зависимости от их количества), код периода, за который подается декларация, код налогового органа. Также следует указать сведения о лице, которое подает декларацию (Ф.И.О., подпись, при наличии доверенности – паспортные данные). На титульном листе указываются контактные данные в виде телефона, на случай возникновения вопросов у проверяющих органов, и ставится печать.

Раздел 1 состоит из следующих строк: 010 – КБК (стоит уточнять перед подачей, так как может изменяться), 020 – код ОКТМО (присваивается организации органами статистики), 021–027 – суммы авансов, исчисленных по итогам отчетных периодов, 030 – налог к уплате в бюджет, 040 – налог к уменьшению. Когда в организации несколько транспортных средств, блок строк с 020 по 040 добавляется на каждое транспортное средство.

Раздел 2 состоит из следующих строк: 020 – код ОКТМО, 030 – код вида ТС (приложение № 5 к Порядку заполнения декларации), 040 – идентификационный номер ТС (для наземных ТС это VIN), 050 – марка ТС (имеется в документе о его государственной регистрации), 060 – регистрационный знак ТС, 070 – налоговая база (для автомобилей это мощность двигателя в лошадиных силах), 080 – код единицы измерения налоговой базы (приложение № 6 к Порядку заполнения декларации), 090 – экологический класс ТС (для транспортных средств с установленными дифференцированными налоговыми ставками с учетом их экологического класса (данные можно взять из ПТС)). Согласно письму ФНС России от 20.07.2012 № БС-4-11/12083 в стр. 090 следует ставить прочерк, если нет зависимости ставки от экологического класса.

Далее в стр. 100 указывается срок использования ТС. Срок определяется в календарных годах, считая от года выпуска, и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования, в стр. 110 проставляем количество полных месяцев владения ТС в отчетном году, в стр. 120 – долю налогоплательщика в праве на ТС, в стр. 130 – коэффициент (Кв), который равен отношению числа полных месяцев, указанных по стр. 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей). В стр. 140 заполняется ставка налога, в стр. 150 – повышающий коэффициент (Кп) (п. 2 ст. 362 НК РФ), в стр. 160 – сумма исчисленного налога, стр. 170–240 – налоговые льготы, стр. 250 – сумма налога к уплате в бюджет.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Освобождены от уплаты транспортного налога организации, представленные в ст. 357 НК РФ, например организаторы Олимпийских игр в г. Сочи.

Ошибки, допускаемые при составлении данной декларации

Ничего сложного в заполнении декларации по транспортному налогу нет, поэтому ошибки весьма банальны. Так, например, неверно указывается код налоговых льгот или неверно определяется коэффициент владения транспортным средством. Возможно также неверное заполнение строк 030, 040, 050 Раздела 1. В Разделе 1 в строке 040 нужно указывать сумму, начисленную по авансовым платежам в течение налогового периода, а не сумму налога, уплаченную в течение налогового периода.

Возможные штрафы

За неуплату налога вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40 процентов (ст. 122 НК РФ).

Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения.

А именно располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.

Взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд

Если требование об уплате задолженности по налогу (пеней, штрафа) не будет исполнено вовремя, то налоговый орган может подать заявление в суд, чтобы взыскать долг за счет вашего имущества (в т.ч. денежных средств на счетах в банке, наличных денег). По общему правилу срок для обращения в суд — шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).
Привет Гость! Предложение от «Клерка»

Онлайн профпереподготовка «Бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.

Записаться

Повышающие коэффициенты

Налог рассчитывается с учетом нескольких характеристик, например, экологического класса и даты выпуска. А когда речь идет о легковых автомобилях, в расчетах используется еще повышающий коэффициент на транспортный налог 2022, который применяют для авто стоимостью свыше 3 млн рублей. Министерство промышленности и торговли регулярно обновляет список тех дорогостоящих легковых автомобилей, для которых актуальны эти коэффициенты. В текущей редакции списка перечислены 1256 моделей легковушек в возрасте от 1 до 7 лет.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ мы составили таблицу коэффициентов транспортного налога по регионам на 2022 год, которая поможет точно рассчитать сумму к уплате с учетом стоимости авто.