Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).
Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

О нюансах регистрации транспорта и налоговых последствиях ее отсутствия читайте в статье «Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога».

Регистрация транспортного средства

По гиперссылке «Регистрация транспортных средств» указываются сведения о регистрации и снятии с учета транспортных средств.

При регистрации ТС указываются следующие данные:

• Основное средство – элемент справочника Основные средства из группы учета «Транспортные средства».
• Дата – по документам о государственной регистрации ТС.
• Организация – поле присутствует, если в базе ведется учет по нескольким организациям.
• Сведения о постановке на учет – по умолчанию, ТС поставлено в программе на учет в тот же налоговый орган, что указан в карточке организации. В соответствии с заполнением этого поля в Декларацию по транспортному налогу будут подставляться КПП и ОКТМО. Если ТС зарегистрировано в другом налоговом органе, то следует поменять настройку на «В другом налоговом органе» и указать его из справочника «Регистрация в налоговом органе».

• Код вида ТС – заполняется из выпадающего списка. Если в списке нет подходящего кода, то выбираем «Другие коды видов ТС…» и после этого откроется полный список для выбора.

• Идентификационный номер (VIN) – из документа о регистрации ТС. Для наземного ТС VIN, для водного ТС ИМО, для воздушного ТС серийный заводской номер.
• Марка – из документа о регистрации ТС.
• Регистрационный знак — из документа о регистрации ТС.
• Налоговая база – в зависимости от вида ТС (мощность, паспортная статическая тяга, валовая вместимость или единица транспортного средства)
• Экологический класс – из документа о регистрации ТС.
• Доля в праве на ТС – по умолчанию организация является единственным собственником, если это не так, то устанавливаем флаг «ТС находится в общей долевой (совместной) собственности» и указываем размер доли организации.

• Налоговая ставка – проставляется автоматически в зависимости от Кода вида ТС и даты принятия к учету ОС. Ставки хранятся в регистре «Ставки транспортного налога» и обновляются автоматически.
• Повышающий коэффициент – устанавливается, если ТС входит в Перечень Минпромторга России.
• Налоговая льгота – по умолчанию не применяется. Если льгота состоит в освобождении от налога, то указываем «Освобождение от налогообложения, а в реквизите Код налоговой льготы указываем 20210 и основание льготы.

• Зарегистрировано в реестре системы «Платон» — устанавливаем флаг, если есть регистрации ТС в системе Платон.
• Комментарий – дополнительная информация по ТС. Не выводится в отчетах.

При изменениях в данных о ТС, вводится новая запись о регистрации и указывается дата вступления в силу этих изменений.

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена за юрлицами. Несмотря на то, что с налога за 2022 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой (по аналогии с тем, как она сейчас это делает для ИП и физлиц), считать налог юрлица все так же будут самостоятельно. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. При этом месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2020, то транспортный налог за 2022 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2020 года, а у продавца — по март 2022 года включительно.

Образец платежного поручения по транспортному налогу для организаций и детальную инструкцию по его заполнению вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Настройки транспортного налога в 1С

Для начала занесите настройки для расчета и уплаты транспортного налога в 1С: раздел Главное — Налоги и отчеты — ссылка Транспортный налог.

Ставки налога

Проверьте, заданы ли ставки транспортного налога в 1С.

• Действует с — год начала действия указанной ставки налога.
• Регион — субъект РФ, по которому устанавливается ставка.
• Объект — категория ТС.
• Мощность двигателя, от до — интервал мощности для определения ставки. В поле до указывается включительно.
• Налоговая ставка — ставка на одну лошадиную силу.

Подробнее:

• Заполнение ставок налога
• Обновление их в 1С

Авансовые платежи

Укажите, уплачиваются ли авансовые платежи в регионе, где зарегистрированы транспортные средства.

Если флажок Уплачиваются авансы установлен, то при выполнении процедуры Закрытие месяца автоматически ежеквартально рассчитывается транспортный налог.

С 2022 года регионы не устанавливают сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему.

Единый срок уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ)

• налога — до 1 марта года, следующего за налоговым периодом;
• авансовых платежей — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Способы отражения расходов

Для создания новой записи нажмите на кнопку Создать и укажите в поле Действует с дату начала действия нового способа.

Укажите счет учета затрат, по дебету которого начисляется налог, и его аналитику.

Подробнее Настройка проводок начисления налога

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

• Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 — начислен налог или аванс по нему;
• Дт 68 Кт 51 — осуществлена оплата налога.

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера — это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

О последних изменениях в документе, регулирующем основные вопросы формирования бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Отображение в бухгалтерии

Организация обязана регистрировать все транспортные средства, способствующие получению дохода. За каждую единицу уплачивается налог.

О транспортном налоге для организаций мы подробнее рассказывали здесь.

Если владелец передает средство передвижения в безвозмездное пользование, то он должен известить ГИБДД и налоговые органы. Иначе обязанности по уплате налога останутся на прежнем владельце. Также он платит за транспорт, переданный другому по доверенности.

На каждый вид средства передвижения налоговая база и ставка исчисляются в соответствии со статьями 359 и 361 НК РФ. Транспорт классифицируется по следующим параметрам:

• имеющие двигатель;
• воздушное с реактивным двигателем;
• водное несамоходное;
• остальной водный и воздушный транспорт.

Субъекты РФ могут уменьшать или увеличивать налоговые ставки. Но их размер не должен превышать установленные НК РФ более чем в десять раз.

Каждая единица транспорта должна учитываться индивидуально. Продолжительный ремонт или простой транспортного средства не освобождает налогоплательщика от уплаты сбора.

Счет

Учет налогов в бухгалтерском учете ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». В плане счетов предусмотрен субсчет для бухучета транспортного сбора. Как прописано в п. 5 ПБУ 10/99 он входит в состав расходов. Они, как правило, относятся к основной деятельности.

Проводка при начислении

Корреспонденция счетов зависит от способа использования средств передвижения. Транспорт может эксплуатироваться в производстве и реализации продукции.

Когда налог начислен бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

• Д-т 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44 и пр.) К-т 68 при использовании транспорта в производстве и реализации продукции.
• Д-т 91.2 «Прочие расходы» К-т 68, если эксплуатация средства передвижения происходит не в основной деятельности.

Уплачен:

• Д-т 68 и К-т 51 «Расчетный счёт».
• Д-т 68 и К-т 50 «Касса».

Вид расхода

К какой статье расходов будет относиться транспортный сбор, зависит от выбранной юридическим лицом учетной политики. Чаще всего налог включают в основной вид деятельности и отражают на соответствующих счетах (20,23,25,26,44 и пр.).

Если предприятие сдает транспорт в аренду, то сбор следует отразить на счете 91.2 «Прочие расходы». Только при условии, что передача средств передвижения в аренду не является основным способом получения дохода.

Налогоплательщики ежеквартально уплачивают авансовые платежи, если иное не предусмотрено законами субъектов РФ. Бухгалтерская справка служит основанием для отнесения транспортного сбора и платежей к расходам.

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Подробнее о налоге при УСН читайте в статье «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

Теперь перейдем к ЕНВД. Сразу отметим, что с 01.01.2021 данный налоговый режим отменен, поэтому приведенные далее положения актуальны до 01.01.2021.

Итак, при ЕНВД размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

О разделении расходов при одновременном применении УСН и ЕНВД читайте в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Этой весной было несколько обращений наших пользователей с вопросом о том, почему программа не считает транспортный налог? Скоро приближается новая отчетная кампания и я решила написать по этому поводу небольшую статью. Традиционно рассматривать этот вопрос я буду на программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

Мы знаем, что организация становится плательщиком транспортного налога после регистрации транспортного средства в ГИБДД, а не в момент принятия его к учету как основного средства, ну и как следствие этого, чтобы программа начала начислять налог необходимо проделать в несложную процедуру. В первую очередь необходимо сделать соответствующие настройки программы. В разделе Справочники открываем вкладку Транспортный налог:

В открывшейся форме нам надо заполнить раздел Порядок уплаты и Способы отражения расходов.

Сначала настраиваем сроки уплаты и расчета авансовых платежей. Для этого открываем раздел Порядок уплаты. По кнопке Создать открываем форму настройки уплаты транспортного налога. Внимательно заполняем все реквизиты в данном окне. По поводу сроков уплаты-так как этот налог является региональным, то для определения срока в каждом регионе надо обращаться к региональным законам. При уплате авансовых платежей устанавливаем соответствующий флажок.

Теперь переходим к настройке способов отражения расходов по транспортному налогу. Здесь мы указываем счет отнесения затрат в бухгалтерском учете:

Установка Для всех основных средств означает, что данное правило отнесения затрат будет применяться ко всем ТС организации.

Теперь перейдем к оформлению поступления и принятия к учету автомобиля. Для экономии времени я воспользуюсь упрощенным способом: т.е. приобретение и принятие к учету мы сделаем в одном документе. Этим способом можно пользоваться, если у вас нет каких-то дополнительных расходов, которые вы хотите включить в стоимость основного средства.

В разделе Покупки создаем новый документ Поступление (акты, накладные), с видом операции Основные средства. Или, что тоже самое, в разделе ОС и НМА выбираем операцию Поступление основных средств.

Создаем новый документ и внимательно заполняем шапку документа. Так как этим же документом мы и принимаем ОС к учету, то в документе указывается способ отражения расходов по амортизации.

При создании основного средства на закладке Главное устанавливаем флажок Автотранспорт, подбираем код ОКОФ ИЗ справочника, устанавливаем амортизационную группу. Остальные закладки будут заполнены автоматически при проведении документа принимающего к учету ОС.

После того, как автомобиль быль поставлен на учет в ГИБДД в программе этот факт надо отразить в специальном регистре, который находится в настройках программы по транспортному налогу. К этому регистру также можно перейти из настройки налогов и отчетов в разделе Главное:

В этом регистре по кнопке Создать выбираем документ Регистрация:

При заполнении документа налоговая ставка проставляется автоматически, как только вы указываете количество л.с. автомобиля, повышающий коэффициент выбирается из справочника программы:

После того, как мы заполнили этот регистр в обработке Закрытие месяца появляется регламентная операция Расчет транспортного налога.

Кликнув левой кнопкой мыши по этой регламентной операции мы можем посмотреть проводки по начислению налога:

А также посмотреть справку-расчет транспортного налога:

Ну а в случае продажи автомобиля не забудьте зайти в регистр Регистрация транспортных средств и создать там соответствующую запись.

Ну и еще один нюанс, если Ваша фирма зарегистрирована в Москве, то регламентная Расчет транспортного налога в обработке Закрытие месяца появится у вас только в декабре 2022 г. Освобождение от уплаты авансовых платежей была установлена для Москвы в связи с более коротким сроком уплаты налога за 2016 г.

Ну вот и весь секрет начисления транспортного налога в программе. Работайте с удовольствием.

С вами была Виктория Буданова. Спасибо что Вы с нами. Вступайте в наши группы и будьте всегда в курсе всех новостей.

Социальные кнопки для Joomla

Итоги

Самостоятельное исчисление транспортного налога уходит в прошлое и для юрлиц. Но они продолжат вести учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что понимается под транспортным налогом?

Налог представляет собой денежный взнос, подлежащий обязательной уплате в федеральный, региональный или местный бюджет. Налоговые перечисления необходимы для обеспечения финансовой деятельности государства. Транспортный налог выступает одним из основных источников дохода любой страны.

Порядок сборов с владельцев автомобилей и других средств передвижения регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации и документами исполнительной власти регионов. Транспортный налог относится к группе местных налогов. Это означает, что уплаченные взносы попадают в бюджеты субъектов РФ.

Региональное законодательство самостоятельно устанавливает налоговую ставку исходя из предлагаемого кодексом базового размера. Средняя стоимость автомобилей ежегодно определяется государственными органами и публикуется на официальном сайте в сети Интернет.

Порядок, сроки, различные льготы также устанавливаются на уровне субъекта РФ. Платить налог должны все граждане и компании, имеющие транспортные средства. Способы погашения налога в разных областях могут отличаться. Некоторые регионы принимают выплаты от юридических лиц только по безналичной форме.

Объектами, за обладание которыми необходимо производить платежи, являются:

1. Наземный транспорт (мотоциклы, автомобили, автобусы и другие).
2. Воздушный транспорт (самолёты, вертолёты, иные летательные аппараты).
3. Водный транспорт (катера, яхты, теплоходы и т. д.).

Пункт 2 статьи 358 НК РФ указывает объекты передвижения, пошлина на которые не начисляется. Машины, приспособленные для людей с ограниченными возможностями, и автомобили, официально числящиеся в угоне, отмечены в кодексе как не подлежащие налогообложению. Доказательством нахождения средства передвижения в федеральном розыске является справка, выданная органами охраны правопорядка для предъявления в налоговую инспекцию.
Транспортный налог не начисляется на индивидуальных предпринимателей и организации, занимающихся перевозкой людей или грузов в качестве основного вида деятельности. К свободной от государственных сборов категории относится техника, принадлежащая сельхозпредприятиям.

Начисление сборов производится на имя владельца транспортного средства. Физическое или юридическое лицо, пользующееся транспортом по доверенности, налогом не облагается.

Законодательные региональные органы обладают правом устанавливать льготы по начислению налоговых взносов для следующих организаций:

• бюджетные образовательные и медицинские заведения;
• объединения инвалидов;
• исполнительные органы территориальной власти;
• общественные объединения;
• казённые предприятия муниципальных образований;
• предприятия по перевозке пассажиров.

Если все единицы автомобильные единицы юридического лица не подлежат налогообложению, льгота может быть применена только к одному виду средств передвижения. Для получения налоговой уступки представителю предприятия необходимо обратиться в местную инспекцию ФНС.

Право на льготу не связано со способом приобретения автомобиля. Юридическое значение имеет только факт и дата его регистрации в отделении ГИБДД.