Что такое 60 счет в бухгалтерии
Согласно плану счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), счет 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Вот несколько частных случаев:
- потребление электроэнергии, газа, воды и т.д.;
- выявление излишков ТМЦ при их приемке;
- приобретение услуг доставки, связи;
- неотфактурованные поставки (по которым документы от продавцов не поступили).
Счет 60 является активно-пассивным. Остаток на нем может быть как дебетовым, так и кредитовым. Увеличение и уменьшение средств может быть показано или по дебету, или по кредиту (подробнее см.: «План счетов бухгалтерского учета в 2022 году»).
Аналитический учет обычно организован в разрезе поставщиков, подрядчиков и счетов, выставленных контрагентами. Иногда, в зависимости от специфики компании, аналитику ведут в разрезе договоров, товаров и проч. Главное, чтобы был доступ к сведениям о просроченных долгах перед продавцами, а также о долгах, срок погашения которых еще не наступил.
Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе
Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками» Проводки и Примеры
План Счетов Сокращенный план счетов Счет 62 Счет 76 Счет 90 Счет 91 Счет 99
Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками»
Забалансовые счета
Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» служит для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.
Субсчета 60 счета
Аналитика по счету 60 ведется отдельно в разрезе каждого счета.
60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
60.02 — Расчеты по авансам;
60.03 — Векселя выданные;
60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте);
60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте);
Проводки по расчетам с поставщиками
Компания приобретает товар по безналичному расчету. Необходимые документы здесь — это товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и счет-фактура.
В бухгалтерском учете делаются записи:
Дебет Кредит 60 – отражается сумма принятого товара (без НДС);
Дебет Кредит 60 – отражен НДС по товару;
Дебет 68 Кредит 19 – отражается вычет по НДС на основании фактуры;
Дебет 60 Кредит 51 – произведена оплата поставщику.
.
.
Расчеты с поставщиками услуг
Компания воспользовалась услугами транспортной организации по доставке товара.
Здесь необходим акт приема-сдачи и счет – фактура к нему.
Проводки по счету 60 в бухгалтерском учете:
Дебет 44 Кредит 60 – отражена стоимость полученной услуги (без НДС);
Дебет Кредит 60 – отражен начисленный НДС;
Дебет 68 Кредит 19 — отражен вычет НДС на основании фактуры;
Дебет 60 Кредит 51 — оплата услуг транспортной компании.
Счет 76 бухгалтерского учета
Бухгалтерские проводки по счету 60
По дебету счета 60:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 60 | 50.01 | Погашение задолженности перед поставщиком из кассы |
| 60 | 51 | Погашение долга перед поставщиком задолженности по расчетному счету |
| 60 | 52 | Погашение долга перед поставщиком задолженности в иностранной валюте |
| 60 | 55.01 | Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком |
| 60 | 76.02 | Отражена сумма претензии к уплате поставщику |
| 60 | 91.01 | Кредиторская задолженность включена в состав прочих доходов по истечению срока исковой давности |
| 60 | 91.01 | Отражена положительная курсовая разница |
По кредиту счета:
| Дебет | Кредит | Содержание Операции |
| 60 | Приняты документы к оплате за приобретенные основные средства | |
| 60 | Оприходованы поступившие от поставщиков материалы | |
| 60 | Отражен НДС по оприходованным материальным ценностям | |
| 60 | Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) | |
| 26 | 60 | В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) |
| 60 | Оприходованы поступившие от поставщиков товары | |
| 44 | 60 | Включены в состав расходов стоимость работ и услуг, связанных с процессом продажи |
| 50 | 60 | Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации |
| 51 | 60 | Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации |
| 52 | 60 | Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации |
| 76.02 | 60 | Отражена сумма претензии к поставщику |
| 91.02 | 60 | Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте |
| 94 | 60 | Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика |
| 60 | Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов |
Счет 60 в бухгалтерском учете
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта их оплаты.
Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, а дебетуется счет 60 на суммы оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.
Суммы авансов учитываются обособленно на субсчете 60.02.
Забалансовые счета
.
.
Типовые проводки по счету 60
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки |
| 10, 41 | 60 | Оприходованы материалы, товары |
| 60 | 50, 51, 52 | Оплачена задолженность поставщику |
| 94, | 60 | Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли, сверх нормы убыли |
| 19 | 60 | Отражен НДС по приобретенным ценностям |
| 10, 41 | 60 Неотфактурованные поставки | Оприходованы материальные ценности без документов |
| 60 Неотфактурованные поставки | 60 | Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчетных документов |
| 60, 91.02 | 91.01, 60 | Списание курсовой разницы по счёту, (положительной или отрицательной) |
Пример
ООО «Калина» перечислила аванс поставщику за товары в размере 50 000 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счет аванса на сумму 50 000 руб.
Проводки по счету 60 по выданному авансу:
| Дебет | Кредит | Сумма проводки | Содержание операции | Основание операции |
| 60.02 | 51 | 50 000 | Перечислена предоплата | Платежное поручение, Банковская выписка |
| 10, 41 | 60.01 | 42 373 | Поступление товаров от поставщика | Товарная накладная, счет-фактура |
| 19 | 60.1 | 7 627 (50 000 х 18 : 118) | Выделяем НДС | Товарная накладная, счет-фактура |
| 60.01 | 60.02 | 50 000 | Зачет аванса с предоплаты | Справка |
Акт Сверки с контрагентами
Периодически между контрагентами проводится сверка сумм взаиморасчетов. Это может быть любое число или конец месяца. Если договор несколько – то акт сверки расчетоаможно составить в разрезе каждого договора.
По актам сверок долг клиента может быть уменьшен или увеличен.
При погашении задолженности осуществляется зачет взаимных требований.
План Счетов Сокращенный план счетов Счет 62 Счет 76 Счет 90 Счет 91 Счет 99
Что отражает дебет счета 60
Обороты по дебету — это суммы, которые организация выплатила своим партнерам — поставщикам. К таким суммам относится оплата состоявшихся поставок (ее проводят по субсчету 60.01) и авансы продавцам (их проводят по субсчету 60.02).
СПРАВКА. Дебетовое сальдо по счету 60 чаще всего говорит о том, что компания перевела аванс, а контрагент еще не сделал отгрузку (не выполнил работу, не оказал услугу). В результате за продавцом числится долг перед организацией.
Итоги
Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности.
Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ. Тогда сальдо счета будет достоверным и в соответствующие строки баланса попадет правильная информация.
Источники: Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Что отражает кредит счета 60
Обороты по кредиту — это стоимость полученных от контрагента поставок. Если отгрузка идет в зачет сделанного ранее аванса, ее проводят по субсчету 60.02. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01.
Когда продавец находится на общей системе налогообложения и платит НДС, по кредиту счета 60 отражается также входной налог на добавленную стоимость.
СПРАВКА. Кредитовое сальдо по счету 60 означает, что контрагент отгрузил продукцию (оказал услугу, выполнил работу), но компания с ним еще не рассчиталась. В итоге за организацией числится задолженность перед поставщиком.
Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету
Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:
Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.
Бухгалтерские проводки по счету 60
ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)
ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.
Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме
Отражение кредиторской задолженности при выявлении разногласий с контрагентом
При приемке ТРУ могут быть обнаружены недостачи, не выполнен полный объем заказанных работ, при этом в расчетных документах указана полная стоимость. Кроме того, ошибка может содержаться в самих документах, например, некорректная цена или количество. Покупатель должен сообщить контрагенту о произошедшем нарушении и выставить претензию. Поскольку поставщик может как согласиться, так и не согласиться с предъявленными требованиями, в бухучете покупателю придется отразить обязательство на полную сумму в соответствии с первичными документами, показав спорную сумму на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям»:
- Дт 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Кт 60 — приняты к учету фактически поступившие ТРУ;
- Дт 19 Кт 60 — отражена сумма входящего НДС по фактически поступившим ТРУ;
- Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60 — сумма недостачи (ошибки) отнесена на расчеты по претензиям.
Какие проводки составить и какие нюансы учесть при списании кредиторской задолженности, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Также возможна обратная ситуация, когда на поступившие товары не получены сопроводительные документы, либо при приемке выявлены излишки, либо объем выполненных работ был превышен. Если организация, соблюдая закон, отказывается оплачивать и решает вернуть такие товары поставщику, то их учет ведется за балансом, на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Если организация решает принять такие ТРУ, то она должна их оприходовать, используя цены поставщика, и показать задолженность по кредиту счета 60. Цены могут быть взяты из договора, сопроводительных документов на аналогичные ТРУ либо исходя из экспертной оценки.
Об одном из наиболее часто используемых регистров бухучета для счета 60 читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».
