Чек коррекции: когда используется, как выглядит и как сделать его на онлайн-кассе — инструкция

Торговая деятельность организаций в розничной сфере сопряжена с разнообразными внештатными ситуациями, некоторые из них могут обернуться серьезными последствиями, инициированными контролирующими ведомствами. Так, при оформлении расчетов с клиентами всегда существует вероятность технической ошибки, связанной с составлением фискального документа, нехватки денежных средств у покупателя, сбоя в работе кассы, а также возникновения иных обстоятельств, результатом которых становится расхождение в учете финансовых операций. В подобной ситуации налоговая служба рекомендует вносить корректировки с помощью чека коррекции.

Общее представление: когда и что оформлять

В перечень наиболее распространенных оснований, при наличии которых может возникнуть потребность в исправлении расчетной документации, входят:

• Ошибочно указанная сумма или номенклатурная позиция.
• Возврат товара покупателем.
• Проблемы с ККТ.
• Запросы от ФНС.

В каждом из этих случаев исправлять ошибки приходится ответственным сотрудникам организации, либо сторонним техническим специалистам, обслуживающим кассовое оборудование. Рассмотрим некоторые из приведенных примеров подробнее, чтобы сформировать наглядное представление и выделить основные признаки ситуаций, в которых требуется оформление чека коррекции.

Внесение в фискальный документ неправильной суммы

Продажа без кассы является серьезным нарушением, однако не секрет, что многие розничные клиенты не дожидаются получения документального подтверждения финансовой операции. Если внесенное кассиром в программу неверное значение оказывается меньше, чем фактическая оплата, поступившая от покупателя, для отражения неучтенных денег применяется корректировка. Излишки, выявленные в конце рабочей смены, оформляются с соблюдением стандартных требований, предусматривающих составление служебной записки, в которой подробно излагаются сложившиеся обстоятельства. Перед тем как сформировать и провести чек коррекции по онлайн-кассе, следует внимательно проверить все приходы и расходы, и уточнить расхождения.

Важно отметить, что в обратных ситуациях, когда сумма фискального документа оказывается больше, чем количество денежных средств, полученных от клиента, рассматриваемый алгоритм не применяется. С точки зрения права в данном случае ничто не указывает на факт неприменения контрольно-кассовой техники, следовательно, отсутствует и само нарушение. Проблема приобретает локальный характер — несоответствие устраняется с помощью возвратной операции, устраняющей образовавшуюся разницу.

Технический сбой

Потеря связи с Сетью автоматически переводит кассовый аппарат в оффлайн-режим. Все совершенные действия записываются на встроенный накопитель и хранятся на протяжении тридцати дней. Восстановление доступа к интернету позволяет выгрузить сведения, при этом для отслеживания числа переданных документов предусмотрен отдельный отчет.

Порядок действий в ситуациях, когда возникают массовые системные неполадки, был разъяснен в совместном уведомлении Федеральной налоговой службы и Министерства финансов. Исходя из инструкций, работа розничных торговых точек в подобных обстоятельствах допускается, при этом подтверждением реализации служит товарный чек, талон на гарантию, или любой иной материальный носитель, на котором указаны дата и стоимость товаров. Стоит отметить, что регуляторами не упоминалась обязательная фиксация факта сбоя, однако практика показывает, что продавцам стоит заранее подготовить подобные свидетельства — в форме служебной записки, показаний свидетелей, фото- или видеозаписей.

После восстановления рабочего режима вся неучтенная выручка должна быть отражена в ОФД. Перед тем как сделать чек коррекции на онлайн-кассе, следует оформить документ-основание, чтобы исключить лишние вопросы во время возможных проверок. Организации и предприниматели не привлекаются к ответственности за неприменение ККМ в указанных периодах, поскольку не имеют отношения к возникновению форс-мажорных обстоятельств.

Положения, закрепленные в рамках 54-ФЗ, также предусматривают возможность использования кассовых аппаратов в офлайн-режиме в ситуациях, когда оператор фискальных данных, с которым у предприятия был оформлен договор на обслуживание, был лишен лицензии на осуществление деятельности. В этих случаях срок на поиск и заключение договора с новым контрагентом составляет 20 дней.

Техническая неисправность

Выход из строя конкретного оборудования, не вызванный массовым системным сбоем, рассматривается в качестве веского основания для проведения взаиморасчетов без ККТ. Обязанность продавца — предоставить клиентам документальное подтверждение, позволяющее определить дату и стоимость покупки.

Устранение проблем требует учета всей полученной выручки. Для того чтобы правильно сделать, оформить и пробить корректировочный чек на онлайн-кассе —так, как определено законодательными требованиями — понадобится разделить все совершенные операции и зарегистрировать их последовательно. Вносить все поступления общей суммой, как в предыдущем случае, нельзя. Кроме того, нужно учитывать вероятность выявления налоговой службой факта неприменения кассового аппарата и приложить максимум усилий для оперативной выгрузки данных.

Поломка фискального накопителя

Еще одна неприятная ситуация, наступление которой означает невозможность своевременной передачи информации об операциях в ФНС. Создание чека коррекции по инструкции к ККМ предусматривает использование учетных баз или документов, выступающих основанием для формирования корректирующих актов.

При эксплуатационных проблемах следует обратиться к производителю, в распоряжении которого имеются технические средства, позволяющие извлечь данные о выгруженных и зависших отчетах. Полученные сведения оперативно передаются в налоговую при помощи электронного носителя, и сопровождаются заявлением, в котором пользователь объясняет специфику сложившихся обстоятельств.

Стоит учесть, что выход из строя фискального накопителя также является основанием для повторной регистрации кассового аппарата. Установка нового оборудования — обязательное условие для работы онлайн-кассы — в противном случае любые финансовые операции будут приравниваться к прямым расчетам, позволяющим привлечь виновных к законной ответственности.

Какая ошибка может быть в фискальном чеке

Ошибок, которые может допустить кассир при оформлени покупки, не так много. В их число, в частности, входит:

• неверное указание формы расчета в чеке: «наличными» вместо «электронными» или наоборот;
• неверно пробитая стоимость товара;
• неверное количество товара.

Налоговики считают, что исправлять такие ошибки обязательно сразу же после их обнаружения. Иногда для этого предназначен чек коррекции. 54 ФЗ предусматривает такую возможность, но не дает четкого алгоритма действий по этому поводу. Ведь кроме корректирующего чека существует еще и кассовый чек на возврат. К сожалению, продавцы, да и бухгалтеры, часто путают эти понятия. Возвратный документ применяется в том случае, когда покупатель хочет вернуть товар и получить обратно деньги, или если кассир по случайности указал неправильную цену товара. Корректирующий же нужен при выявлении излишков денежных средств, например, когда сумма операции в ККТ оказалась занижена или не была включена в нее совсем. Налоговая автоматически считает, что в этой ситуации существует неоприходованная выручка, поэтому корректирующий чек нужно пробивать только в крайних случаях.

Порядок оформления

Существует два основных повода для проведения корректировки: самостоятельное обнаружение ошибки, допущенной в процессе работы, либо наличие предписания от ФНС, основанного на выявленном нарушении. Процедура осуществляется с любого кассового аппарата предприятия, однако далеко не все сотрудники — и даже руководители — знают, что такое чек коррекции, как это выглядит и когда используется. Чтобы оформить исправляющий финансовую отчетность фискальный документ, понадобится:

• Составить акт или служебную записку, с указанием причины неприменения контрольно-кассовой техники, даты и номера, а также детализированного перечня совершенных взаиморасчетов — с расшифровкой по номенклатурным позициям.
• Выполнить техническую операцию, создав для ОФД основание, с реквизитами, либо передав его в налоговую службу — в ситуациях, когда неправомерные действия были выявлены в ходе проверки.

Разобравшись в том, для чего нужен чек коррекции онлайн-кассы, и как он делается, предприниматели получают возможность быстро устранять возникающие ошибки, не допуская наступления более серьезных последствий.

Реквизиты корректирующего чека

Согласно ст. 4.7 закона 54-ФЗ обязательными реквизитами рассматриваемого документа в том числе являются:

• наименование;
• номер, дата и время фискального документа;
• наименование пользователя и его ИНН;
• регистрационный номер ККМ;
• заводской номер фискального накопителя;
• место осуществления расчетов;
• фискальный признак документа и фискальный признак сообщения.

Все реквизиты такого чека закреплены приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/[email protected]

Корректирующий чек содержит и такой реквизит, как «Признак расчета». Он может содержать цифровое значение 1 или 3, где:

• 1 означает приход, т. е. дополнительное внесение денег в кассу;
• 3 означает изъятие, т. е. дополнительное изъятие денег из кассы.

Важно, что указанный реквизит может содержать только одно из указанных значений и быть отражен в чеке лишь единожды. Другими словами, чек коррекции не может содержать одновременно и приход, и изъятие. Соответствующее требование содержится в п. 1 ст. 4 закона 54-ФЗ.

Когда используется чек коррекции, то сведения о нем хранятся в фискальном накопителе ККМ не менее 30 суток.

Реквизит «Тип коррекции» обозначает то, что явилось причиной введения корректировки:

• 0 — корректировка проведена самостоятельно;
• 1 — корректировка проведена по предписанию.

В реквизите «Кассир» должны быть указаны Ф. И. О. и должность соответствующего лица.

Пример чека коррекции вы можете увидеть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Готовые решения для всех направлений

Магазины
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Склады

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Маркировка

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

E-commerce

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Учреждения

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Производство

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

RFID

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

ЕГАИС

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Сертификация для партнеров

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Инвентаризация

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Мобильная автоматизация

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Налоговики способны дистанционно разглядеть ошибки в кассовых расчетах

Применение онлайн-касс ставит фискальное взаимодействие коммерсантов и налоговиков на новый современный уровень. Теперь последним необязательно выходить на проверку, чтобы выявить ошибки в кассовых расчетах. Это достигается за счет обмена информацией между 4 участниками процесса:

• покупателем;
• владельцем онлайн-кассы с фискальным накопителем;
• обслуживающим указанного владельца оператором фискальных данных (ОФД);
• уполномоченными должностными лицами ФНС.

Покупатель, приобретая товар, получает чек ККМ. Он вправе проверить его реквизиты через специальное приложение и направить налоговикам информацию о нарушении. Кассир, работающий на онлайн-кассе, передает сведения о пробитом чеке ОФД. Последний принимает эти сведения, подтверждает факт получения данных и хранит их. Основное же предназначение ОФД — это связующее звено между владельцем онлайн-кассы и налоговиками, которым он в установленные сроки направляет полученные сведения.

В процессе контроля за полученными сведениями налоговая служба выявляет правонарушения, направляет владельцам кассовых аппаратов необходимые для исполнения предписания и привлекает их к ответственности.

Так в кратком изложении выглядит современный процесс взаимодействия между налоговым органом и другими лицами, задействованными в процедуре применения онлайн-касс. Если ошибочно пробит чек по онлайн-кассе, это может оказаться на виду у налоговиков. Целесообразно устранить ошибку до того, как она привлекла их внимание.

Когда оформлять корректировки

Чем раньше — тем лучше. Регламент допускает регистрацию подобных документов в любой день, так что, если излишки или недостача обнаружились во время очередной смены — рекомендуется не откладывать их учет в долгий ящик. Стоит отметить, что с технической точки зрения различий между стандартными и внеплановыми типами практически нет — если посмотреть, как выглядит образец кассового чека коррекции возврата, прихода или расхода, реквизиты окажутся аналогичными:

• ИНН и номер аппарата.
• Фискальный признак.
• Система налогообложения.
• Адрес выполнения операции.

Единственное отличие — детализированный номенклатурный перечень, с указанием объемов и стоимости товара, присутствие которого обуславливается требованиями налогового ведомства и ОФД. Кроме того, стандартная форма не предусматривает распечатку QR-кода, обычно позволяющего покупателям удостовериться в подлинности бумажного носителя. Впрочем, в данной ситуации он и не требуется, поскольку подобная документация актуальна только для внутреннего обращения.

Различия чека коррекции и чека возврата

Чек возврата пробивается, когда клиент хочет вернуть товар. Также, если кассир ошибся и пробил сумму больше, чем та, на которую скупился клиент, и это заметили сразу. Для чека коррекции и чека возврата, оформляются разные документы.

Отличия чека коррекции и чека «возврат прихода»

Как выбить чек коррекции

Если в работе используется автономная контрольно-кассовая техника, все необходимые действия осуществляются через основное меню. Алгоритм предусматривает следующие последовательные стадии:

1. Выберите раздел «Возврат» по приходу или расходу, исходя из специфики задачи.
2. Проведите возвратную операцию через ОФД, указав те же данные, что и в неверно оформленном фискальном документе.
3. Оформите приходный или расходный ордер, внеся в него правильные реквизиты.
4. Составьте служебную записку или акт о корректировке кассового чека, указав номенклатуру, стоимость позиций и общую сумму.
5. Передайте готовую документацию в налоговое ведомство по месту регистрации.

Пошаговый алгоритм оформления чека коррекции на онлайн-кассе

Вы должны передать в налоговую 3 документа:

• сам чек коррекции;
• акт об обнаружении лишних средств;
• объяснительную записку от кассира об ошибке.

Снимите копию с акта, чека и объяснительной и передайте их в ФНС. Оригиналы оставьте у себя.

Шаг 1. С чеком коррекции нужно составить акт об обнаружении лишних денег.

Пример акта о выявлении излишка средств в кассе

Шаг 2. Попросить кассира написать подробную объяснительную, раскрывающую причину ошибки или нарушения. Обязательно прикрепите ее к акту.

Пример объяснительной от кассира

Шаг 3. В письменном виде сообщите в ФНС о проведении чека коррекции.

Отправьте письмо раньше чем налоговая заметит нарушение. В противном случае компания может получить штраф в 30 тыс. руб. согласно п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Если исправите ошибку до того, как ее нашла ФНС — штрафа не будет.

Храните акт и объяснительную записку кассира на случай, если налоговая попросит пояснить причины корректировки.

Штрафные санкции

Изменение данных в отчетности подразумевает, что возникла ситуация, при которой организация произвела взаиморасчеты с клиентами без использования ККТ. Подобные нарушения квалифицируются по статье 14.5 административного кодекса, и являются основанием для привлечения к ответственности. В связи с этим рекомендуется оперативно поставить контролирующие органы в известность, уведомив об устранении допущенной ошибки. Как правило, добросовестный подход к соблюдению правил позволяет избежать наказания в виде денежного штрафа. Информация о том, как пробить чек коррекции в онлайн-кассе, и примеры случаев, когда используется акт прихода или возврата — это дополнительная уверенность в том, что сотрудники розничной точки сумеют оперативно сориентироваться в проблемной ситуации.

Для подачи заявлений используется личный кабинет пользователя, доступный на официальном сайте Федеральной налоговой службы. В соответствии с действующим регламентом срок уведомления не должен превышать три рабочих дня с момента самостоятельного оформления корректировок. Обязательное условие — наличие сопроводительного акта или пояснительной служебной записки, а также реквизитов созданного документа.

Действующие законодательные нормы, регламентирующие случаи неприменения онлайн-касс, предусматривают возможность применения в отношении нарушителей штрафных санкций. Размер напрямую зависит от юридического статуса организации, а также суммы выручки, которая не была учтена должным образом. Так, для индивидуальных предпринимателей размер наказания варьируется в диапазоне от 25 до 50% от общего «серого» товарооборота, но не может быть меньше 10 тысяч рублей. Юридические лица наказываются более строго — штрафы доходят до 100%, а минимально допустимое значение установлено на отметке 30 000. В тех случаях, когда общий размер неучтенного расхода, определенный исходя из данных ОФД, составляет более одного миллиона, либо при повторном выявлении аналогичного нарушения в течение года, допускается временная приостановка деятельности — сроком до 90 дней.

В то же время законодатель оставляет за собой право отмены ранее наложенных санкций — если чек коррекции ККТ был оформлен в ОФД добровольно, с сопутствующим уведомлением уполномоченных органов ФНС о возникшей проблеме. Помимо внесения изменений, для этого также должны быть соблюдены определенные условия:

1. Основанием для взаиморасчетов является реализация товаров или оказание услуг.
2. Ошибка не была выявлена контролирующими ведомствами, то есть предприниматель или организация самостоятельно и добровольно заявили о корректировках.
3. Правонарушение было устранено силами пользователя в законном порядке.
4. Подобные прецеденты не фиксировались ранее, либо выявлены спустя год с момента выплаты предыдущего аналогичного штрафа.
5. Плательщиком предоставлена вся необходимая информация, подтверждающая как факт нарушения, так и его устранение.

Чтобы избежать массового применения штрафных санкций, ФНС опубликовала дополнительные разъяснения, касающиеся последнего из указанных пунктов. В соответствии с уведомлением налоговой службы, при оценке любого случая расчета без использования ККТ учитываются:

• Детализированное отражение операций в документе — начиная с формата 1.1, так как в новых чеках коррекции онлайн-кассы не нужно делать специального разделения общей суммы.
• Предоставление официального акта с указанием всех расчетов — для более старых версий оборудования, не предусматривающих автоматическое формирование нужного шаблона.
• Наличие пояснительных записок, составленных в течение трех рабочих дней с момента проведения корректировки, и до того, как нарушение было выявлено контролирующими органами.

В ситуациях, когда факт незаконной продажи без применения ККМ устанавливается в ходе проверки, избежать штрафных санкций не удастся, поэтому следует внимательно отнестись к ведению учета.

Коррекция выручки: типичные ошибки при формировании чеков коррекции

✅
Казнить нельзя, помиловать
Ошибки делают все. Если ошибка или нарушение допущены при применении ККТ, их обязательно нужно исправить с тем, чтобы в распоряжении налоговых органов оказалась полная и достоверная информация о расчетах, при проведении которых требуется применять ККТ.

Согласно п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее пользователем ККТ расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции).

При этом любой пользователь ККТ заинтересован в том, чтобы заявив о ранее допущенном нарушении, исправив его, не получить штраф.

Напомним, что за неприменение, неверное применение контрольно-кассовой техники в установленных законом случаях грозит ряд административных штрафов, предусмотренных ст. 14.5 КоАП РФ, в частности:

*️⃣ за неприменение ККТ налагается штраф на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ);

*️⃣ за применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ее с нарушением установленных законодательством порядка регистрации, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий применения ККТ предусмотрено предупреждение или штраф на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц — предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Вот именно от этих санкций и может защитить коррекция выручки. Это следует из примечания к указанной статье КоАП РФ. Но индульгенции выдаются только на особых условиях:

*️⃣ пользователь должен заявить о своем нарушении в налоговый орган в письменной форме добровольно и добровольно же исполнить ранее неисполненную обязанность до вынесения постановления по делу об административном правонарушении, в том числе, путем направления в налоговый орган кассового чека (БСО) коррекции;

*️⃣ на момент обращения пользователя с заявлением в налоговый орган либо направления им в налоговый орган кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) налоговый орган не должен располагать сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

*️⃣ представленные сведения и документы либо кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) должны являться достаточными для установления события административного правонарушения.

✅
Сколько веревочке ни виться…
Получается, если даже допускать нарушения систематически, но потом исправляться, штрафовать не станут?

В большинстве случаев это так, поскольку чаще всего речь идет именно об ошибках персонала, а не об умышленных действиях пользователя ККТ, направленных на сокрытие выручки. Главное – стимулировать организации и ИП исправлять упущения и все же передавать налоговым органам корректные сведения.

Однако примечание к ст. 1.45 КоАП РФ не обеспечит освобождения от наказания (даже при соблюдении обозначенных выше условий), если неприменение ККТ совершено повторно и сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более. Это состав нарушения, предусмотренный ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, а на него действие примечания не распространено.

Многие пользователи никак не могут решиться на коррекцию выручки по разным причинам: кто-то не понимает, как это сделать правильно, дабы не усугубить ситуацию. Кто-то полагает, что только даст в руки проверяющих оружие против себя. Кто-то ждет окончания срока давности привлечения к административной ответственности, считая, что так удастся остаться в тени и не прослыть нарушителем и т .д.

Срок давности привлечения к ответственности за правонарушения, связанные с применением ККТ, составляет в 1 год (ст. 4.5 КоАП РФ). Но исчисляться этот срок начинает со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения. А при длящемся правонарушении – со дня его обнаружения проверяющим (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Длящимся является такое административное правонарушение, которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 14 Постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 (ред. от 19.12.2013) «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ»). Выходит, что если ККТ не применяется при каких-либо расчетах, например, два года, то нельзя исходить из того, что нарушения, бывшие более года назад, уже списаны за давностью лет: исправлять нужно все! Неверно думать, что это участь лишь тех, кто в принципе не обзавелся онлайн-кассой. Многие пользователи до сих пор не освоили, например, правила применения ККТ при расчетах на условиях предоплаты или постоплаты, игнорируют необходимость формирования чеков на каждом шаге расчетов.

Более того, даже если нарушитель был оштрафован, это не освобождает его от коррекции выручки. П. 4 ст. 4.1 КоАП РФ прямо указывает: назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой административное наказание было назначено.

✅
Ошибки коррекции при применении ФФД версии 1.05
Переходный формат фискальных документов (ФФД) версии 1.05 все еще широко распространен. Одной из ярких особенностей этого ФФД является урезанный состав реквизитов чеков коррекции (данные о предмете расчета являются необязательными, а реквизит «признак расчета» может принимать только одно из двух значений «приход» или «расход», указание параметров «возврат прихода», «возврат расхода» невозможно – см. табл. 27, 28 приложения № 1 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/[email protected]).

По этой причине при использовании ФФД версии 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется – в нем нельзя указать исправления. Пользователю, например, при корректировке кассового чека с признаком расчета «приход» необходимо сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека, а затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета «приход». Аналогичным способом корректируется ошибочный кассовый чек с признаком расчета «расход» (<�Письмо> ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/[email protected]). Рекомендуется (но не обязательно) в указанных корректирующих чеках в поле «дополнительный реквизит чека (БСО)» (тег 1192) указать фискальный признак (ФПД) чека, в котором были допущены ошибки (Письма ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/[email protected], от 04.06.2021 № АБ-4-20/[email protected]).

При необходимости корректировки расчета, ранее произведенного без применения ККТ, при использовании ФФД версии 1.05 формируется кассовый чек коррекции, причем его можно выбить сразу на общую сумму коррекции по нескольким операциям и не обязательно оформлять на каждый расчет (<�Письмо> ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/[email protected]).

Получается, что в обоих описанных выше случаях по вновь сформированным чекам невозможно установить сущность нарушений. В первом случае исправительные чеки теряются в общей массе фискальных документов, поскольку вообще не являются чеками коррекции, а в чеке коррекции при применении ФФД версии 1.05 недостаточно подробностей для установления события административного правонарушения. По этой причине пользователю необходимо в обязательном порядке направить в налоговые органы в дополнение к сформированным кассовым чекам коррекции и (или) новым кассовым чекам, сформированным для исправления некорректных кассовых чеков, сведения и документы достаточные для установления каждого события административного правонарушения, т. е. идентификации каждого конкретного расчета. В противном случае добиться освобождения от административной ответственности на основании примечания к статье 14.5 КоАП РФ не получится. Многих пользователей обнадеживает формулировка примечания, предполагающая, что направление чека коррекции в налоговый орган освобождает от штрафа, и они не обращают внимания на обязательное условие: либо сам чек, либо переданные дополнительно сведения, документы должны идентифицировать событие каждого нарушения. Разумно будет составить и передать в налоговый орган реестр нарушений, описав каждый расчет по реквизитному составу предмета расчета, способам и формам расчета, указав номера корректируемых чеков (если имеются).

✅ Ключевые моменты корректировки расчетов при применении ФФД версий 1.1 и 1.2

В ФФД версий 1.1 и 1.2 структура чека коррекции куда солиднее: она предполагает раскрытие всех подробностей корректируемого расчета. Чек коррекции тут сработает и в случаях, когда пользователь изначально не воспользовался ККТ при расчетах, и в случаях, когда ККТ была применена, но в чек вкралась ошибка (содержащийся в чеке коррекции реквизит «предмет расчета» (тег 1059) позволяет исправить, например, ошибку в наименовании товара, его цене, количестве, ставке и сумме НДС и т. д.).

Это, в свою очередь, обязывает каждую операцию отразить в кассовом чеке коррекции отдельной строкой, поскольку указание только общей суммы корректируемых расчетов при корректировке, как ранее осуществленных с применением ККТ расчетов с ошибкой, так и при корректировке расчетов, ранее произведенных без применения ККТ, не может являться достаточным для установления события административного правонарушения (невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет).

Кроме того, ФНС России в письмах от 23.03.2021 № АБ-4-20/[email protected], от 04.06.2021 № АБ-4-20/[email protected] обращает внимание, что в чеке коррекции стоит указать ФПД чека, ранее некорректно сформированного с применением контрольно-кассовой техники (в том числе с применением иной единицы ККТ). А в случае формирования кассового чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, – реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен с таким нарушением (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты предусмотренные Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/[email protected]). Затем следует проанализировать, достаточно ли информативен получившийся чек коррекции или все равно нужно направить в налоговый орган сопроводительное письмо.

Если формируется чек коррекции в отношении маркированных товаров, нужно обязательно указать в нем всю известную информацию о товаре, в том числе код маркировки (при возможности установить такой код), наименование предмета расчета, информацию о количестве предмета расчета и другие обязательные реквизиты кассового чека коррекции (см. Письмо ФНС России от 04.06.2021 № АБ-4-20/[email protected]). Игнорирование этого правила приведет еще и к нарушению установленных требований относительно передачи данных в систему маркировки.

✅ Требования к способу коммуникации с налоговым органом

Пользователи ККТ часто не задумываются о том, что и придание юридической значимости их пояснений к чекам коррекции тоже представляет проблему. Дело в том, что сопутствующие сведения и документы не положено передавать налоговому органу в произвольном порядке.

П. 4 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ определяет: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, и пользователи обязаны предоставлять информацию и документы в электронной форме в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники в случаях, в порядке и в сроки, которые установлены уполномоченным органом. И порядок такой есть. Он утвержден Приказом ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/[email protected]

Вчитаемся в пп. 7 п. 1, п. 8, пп. 11 п. 9 Приложения в Приказу:

*️⃣ в случае обращения с заявлением о совершении нарушения, состоящего в неприменении ККТ при расчете или применения кассовой техники с нарушениями установленного порядка информацию и документы в налоговые органы нужно представить через кабинет контрольно-кассовой техники;

*️⃣ данные предоставляются в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем формирования чека коррекции;

*️⃣ датой подачи информации и документов в электронной форме считается дата их размещения в кабинете контрольно-кассовой техники;

*️⃣ подтверждением факта принятия налоговым органом информации и документов является квитанция о приеме информации и документов, размещенная в кабинете контрольно-кассовой техники.

Если действовать иначе, пояснения могут счесть непредставленными. Стоит отметить, что налоговые органы зачастую идут навстречу организациям и ИП и соглашаются принять пояснения и документы при личном визите представителя в инспекцию, но считать это нормой и рассчитывать на такое радушие не следует.

✅
Еще пара штрихов
Законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не устанавливает обязанность пользователя осуществлять корректировку расчетов с использованием той единицы контрольно-кассовой техники, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет. Не против свободы выбора в этом случае и ФНС России (см. Письма от 06.08.2018 № ЕД-4-20/[email protected], от 23.03.2021 № АБ-4-20/[email protected]). Но и тут можно усугубить ранее совершенные ошибки.

Случай из практики: ИП совмещает два режима налогообложения – ПСН и УСН, от применения ККТ не освобожден; при расчетах за товар (на УСН) не применил ККТ; решил исправить ситуацию и сформировал чек коррекции на другой единице ККТ, которую применял в «патентном» виде деятельности. Одним из реквизитов чека коррекции является применяемая при расчетах система налогообложения. Об этом ИП не подумал и в итоге чек коррекции у него вышел с указанием ПСН. Таким образом, вместо исправления ситуации, пользователь совершил еще одну ошибку и теперь ему требуется еще один чек коррекции.

Кроме того, привычно думать о чеках коррекции как об инструменте исправления ошибок и нарушений при применении ККТ, но нельзя упускать также, что глобально – это инструмент коррекции данных, поступивших в налоговые органы. А ведь фискальные данные могут быть неполными не только из-за ошибки пользователя, но и, например, из-за поломки фискального накопителя в самый неподходящий момент, да еще и такой, когда невозможно считать из него фискальные данные. В такой ситуации ФНС России рекомендует после осуществления замены фискального накопителя через процедуру перерегистрации ККТ (по причине его поломки) сформировать кассовые чеки коррекции по фактам совершения расчетов, не переданных в налоговые органы через оператора фискальных данных. Информацию о произведенных расчетах предлагается восстанавливать из учетных систем или учетных документов.

✅ Все для кассовых расчетов предлагает компания Такском

*️⃣ Услуга оператора фискальных данных. Мы в онлайн-режиме передаем чеки в ФНС по зашифрованному каналу связи.

*️⃣ Личный кабинет ОФД: для мониторинга работы касс и кассиров, аналитики продаж на торговых точках, создания отчетов.

*️⃣ Электронная подпись: для регистрации кассы в ФНС в личном кабинете ОФД.

*️⃣ Техника для торговли: онлайн-кассы, фискальные накопители, терминалы для эквайринга, POS-оборудование, весы, денежные ящики и многое другое.

*️⃣ Услуги по брендированию кассовых чеков: для создания дополнительного канала коммуникации с клиентом.

*️⃣ Аналитика по рынку: для оценки торговой ниши и развития бизнеса на основе обезличенных данных с чеков.

ККТ контрольно-кассовая техника применение ККТ

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Кто должен использовать онлайн-кассу и ОФД

Оборудование, позволяющее контролировать объемы товарооборота и налоговых начислений, является обязательным к установке для подавляющего большинства юридических лиц и ИП. Исключений не так много:

• Индивидуальные предприниматели, специализирующиеся на продаже билетов в театры, занимающиеся сдачей жилой недвижимости в аренду, а также реализующие бахилы для медицинских учреждений.
• Предприятия, работающие в сферах образования, физической культуры и спорта, организации культурных и досуговых мероприятий.

Понимание специфики законодательного регулирования позволяет избежать многих проблем — зная, как создать чек коррекции, вы сможете своевременно устранить любые недочеты, которые могут быть квалифицированы в качестве правонарушения. Сэкономить время и деньги также помогают и мобильные решения, предлагаемые — автоматизация рутинных задач исключает ошибки учета и позволяет контролировать ключевые бизнес-процессы.
Количество показов: 1449

Продажа мимо кассы: пример исправления

Процесс отражения неучтенной выручки рассмотрим на примере фермерского хозяйства. Вводные данные — в следующей таблице.

Таблица 1. Информация об обстоятельствах неприменения ККТ

Далее распишем алгоритм исправления ситуации.

Шаг 1. Составление акта

Первое, что следует сделать, — составить акт, в котором описать произошедшую ситуацию. В нем рекомендуется указать:

• дату и время совершения правонарушения;
• причины, которые к этому привели;
• параметры кассового аппарата, который вышел из строя либо по какой-то иной причине не выбил чек;
• сумму выручки, неучтенной ККТ, а также тип оплаты — наличными или электронными деньгами (картой);
• ставку НДС и размер налога в сумме выручки (если применимо).

Акт составляется в произвольной форме. Вот такой акт следует составить организации из нашего примера:

Шаг 2. Формирование чека коррекции

На кассе, которая работает в режиме передачи данных, чек коррекции формируется программными средствами, а не аппаратом. Другими словами, создать его нужно в кассовой программе на ПК или планшете. Как именно это делается, зависит от того, какая программа используется для работы с кассой. Окно формирования чека коррекции может выглядеть так:

Что касается автономных ККТ, то формирование чека коррекции производится в меню аппарата.

Особенности формирования чека коррекции:

1. Неучтенную выручку можно провести одной суммой, то есть составить один чек коррекции. Это связано с тем, что выручка учитывается налоговым органом в целом по организации (обособленные подразделения проводят коррекцию самостоятельно).
2. Помимо обязательных реквизитов, чек коррекции должен включать:
   ссылку на документ-основание — акт коррекции;
3. тип корректировки — самостоятельная или по предписанию ФНС;
4. направление движения денежных средств — приход или расход.

Далее представлен чек коррекции, который организация из нашего примера выбила для корректировки неучтенной выручки.

Дадим пояснения по некоторым реквизитам этого чека:

1. В верхней строке отражено направление корректировки — приход.
2. Тип коррекции — «Самостоятельно» (ошибка найдена и исправлена компанией без предписания налогового органа).
3. Основание для корректировки — номер и дата акта, составленного на шаге 1.
4. Акт коррекции — тип документа, на основании которого сформирован чек коррекции.
5. Сумма 100 000 рублей — общая сумма неучтенный выручки.
6. В следующих нескольких строках указывается сумма НДС по различным ставкам (см. таблицу 1).
7. Далее указано, что 70 000 рублей получено наличными деньгами, и еще 30 000 — электронными, то есть оплачено картой.

Затем следует остальная информация — такая же, как и в обычном чеке.

Шаг 3. Заявление в ФНС о неприменении ККТ

По действующему сегодня порядку продавец должен самостоятельно сообщить в налоговую о том, что сначала не применил кассу, но затем исправил свою ошибку. Сейчас рассматриваются поправки об отмене обязательного информирования ФНС, так что, возможно, вскоре порядок изменится.

Сообщить в налоговую о неприменении ККТ целесообразно сразу же после проведения корректировки. Необходимо все сделать как можно раньше, то есть до того, как налоговики узнают о допущенном нарушении. В этом случае штрафа можно будет избежать.

Ниже представлен образец заявления в налоговый орган применительно к нашему примеру.