Показатель торговой наценки используется при формировании цены на товары, реализуемые предприятиями розничной торговли. Для учета сумм торговых наценок используют бухгалтерский счет 42. В статье мы расскажем о порядке формирования реализованной наценки на товар и на примере рассмотрим основные бухгалтерские проводки по 42 счету.
Счет 42 в бухгалтерском учете
Торговая наценка — это добавленная стоимость к покупной стоимости товара, применяемую организацией для покрытия расходов на продажу товара, уплаты косвенных налогов и, в конечном итоге, получения прибыли.
Счет 42 «Торговая наценка» является пассивным и кредитуется при принятии к учёту товаров на сумму скидки (накидки) или торговой наценки.
Основные субсчета 42 счета представлены на рисунке:
Целью аналитического учета по 42 счету является обеспечение раздельного учета сумм скидок (накидок) и разниц в ценах:
- товаров для розничной торговли;
- товаров отгруженных.
Сумму скидки (накидки) остатка непроданных товаров можно определить по %, исходя из соотношения суммы скидки/накидки на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кт 42 счета без учёта сторнированных сумм к сумме проданных товаров и их остатка по итогу месяца:
Списание наценки при использовании товаров для собственных нужд
Например если вы товары использовали для собственных нужд то наценку нужно списать проводкой:
Дебет 44 Кредит 42-СТОРНО (с минусом )-Списано торговая наценка приходящий на стоимость товаров израсходованных для собственных нужд торговой оргонизации.
Пример:
Условие:
Стоимость товаров в продажных ценах использованных для собственных нужд торговой организации составило 30 000 рублей. Наценка приходящий на эти товары 5000 рублей.
Решение:
Дебет 44 кредит 41-30000 рублей -Списано товары для собственных нужд
Дебет 44 Кредит 42-5000 рублей -Списано торговая наценка СТОРНО (с минусом)
Проводки по счету 42 «Торговая наценка»
Основные проводки по 42 счету приведены в таблице:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 42 | Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров) | Реестр розничных цен |
| 44 | 42 | Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарам | Бухгалтерская справка |
| 90.02 | 42 | Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка) | Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка |
| 94 | 42 | Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи. | Акт инвентаризации, Инвентаризационная опись, Бухгалтерская справка |
Списание наценки при уценке товаров
Если Вы решили уценить товар то нужно сделать проводку на размер уценки СТОРНО (с минусом):
Дебет 41 Кредит 42 СТОРНО -Уценка наценки.
Если уценка привела к снижению себестоимости товара то разницу нужно списать на 91 счет:
Дебет 91-2 Кредит 41-На разницу превышения уценки над фактической себестоимостью.
Пример 3 (легкая задача)
Условие:
ЗАО «Тредакс» Купил калькуляторы 10 шт на 12000 (10*1200) втч НДС 20%. По наценке 30% без НДС. Себестоимость каждого чайника 1000(10000/10) Итого себестоимость 10000 рублей.
Решение:
- Дебет 41 Кредит 60-10 000 рублей (12000/120*100)-Покупка калькуляторов.
- Дебет 19 Кредит 60-2000 рублей (12000/120*20)-НДС с покупки
- Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей (10000*0,3+(10000+10000*0,3)*0,2)(Наценка +( себестоимость +наценка)*20%) или (10000*1,3*1,2-10000)-Отражен наценка по приобретенным товарам.(комментарии по последней формуле Себестоимость*1,3(наценка 30%)*1,2(120% НДС)-Себестоимость)Эту формула трудно понять, нужно перечитать и осмыслить.
Была проведена уценка калькуляторов всего на 6000 рублей (втч НДС), каждая на 600(втч НДС)
- Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей СТОРНО (с минусом)
- Дебет 91-2 Кредит 41-400 рублей (6000-5600)-Списано уценка превышающий себестоимость товара (калькулятора).
ВНИМАНИЕ: читайте НДС при уценке, так как НДС был принят к вычету больше чем НДС с продаж, НДС нужно восстановить
Примеры операций и проводок по 42 счету
Пример 1. Начисление и списание торговой наценки
Допустим, магазином «Проктер» было приобретено 8 мультиварок по цене 2 360руб, в т.ч. НДС – 360руб. Наценка на товары без НДС составляет 35%.
Начисление торговой наценки в магазине «Проктер» отражено проводками:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 60 | 16 000 | Оприходование товаров от поставщика | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 2 880 | НДС принят к учёту | Товарная накладная |
| 68 НДС | 19 | 2 880 | Получен налоговый вычет | Счёт-фактура |
| 60 | 51 | 18 880 | Произведена оплата поставщику за товары | Банковская выписка/ Платёжное поручение |
| 41 | 42 | 9 488 | Отражена торговая наценка по поступившим товарам | Реестр розничных цен |
В дальнейшем магазином ООО «Проктер» было реализовано все 8 мультиварок по цене 3 186руб., в т.ч. НДС.
Продажа товара и списание торговой наценки в ООО «Проктер» отражено проводками:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 50 | 90.01 | 25 488 | Отражена выручка от продажи товаров | ПКО (КО-1) |
| 90.02 | 41 | 25 488 | Списана учётная стоимость товаров | Отчёт о реализации |
| 90.02 | 42 | 9 488 | Сторнирована реализованная торговая наценка | Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка-расчёт |
| 90.03 | 68 НДС | 3 888 | Начислен НДС к уплате в бюджет | Отчёт о реализации |
| 90.09 | 99 | 5 600 | Финансовый результат от продажи товаров | ОСВ |
Пример 2. Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд
Предположим, ООО «ЛунаМ» реализует материалы для строительства в розницу. Для ремонта помещения магазина были использованы собственные стройматериалы на сумму 31 000руб. Торговая наценка составляет 30%.
Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд ООО «ЛунаМ» отражено проводками:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 44 | 41 | 31 000 | Стройматериалы переданы на ремонт | Бухгалтерская справка |
| 44 | 42 | 9 300 | Списана сумма торговой наценки по стройматериалам |
Как начислять торговую наценку и списать
Торговая наценка начисляться следующее проводкой:
Дебет 41 Кредит 42-Отражена торговая наценка по поступившим товарам.
Дебет 90 Кредит 42-(СТОРНО с минусом)-Списано торговая наценка по проданнмы товарам.
В торговую наценку включается доход фирмы +НДС
Пример 1(легкая задача):
Условие:
ЗАО «Тредакс» Купил калькуляторы 10 шт на 12000 (10*1200) втч НДС 20%. По наценке 30% без НДС. Потом продал эти калькуляторы 10 шт.Себестоимость каждого чайника 1000(10000/10) Итого себестоимость 10000 рублей.
Бухгалтер сделает проводки:
- Дебет 41 Кредит 60-10 000 рублей (12000/120*100)-Покупка калькуляторов.
- Дебет 19 Кредит 60-2000 рублей (12000/120*20)-НДС с покупки
- Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей (10000*0,3+(10000+10000*0,3)*0,2)(Наценка +( себестоимость +наценка)*20%) или (10000*1,3*1,2-10000)-Отражен наценка по приобретенным товарам.(комментарии по последней формуле Себестоимость*1,3(наценка 30%)*1,2(120% НДС)-Себестоимость)Эту формула трудно понять, нужно перечитать и осмыслить.
- Дебет 50 Кредит 90-15600 рублей (10000+5600) или (1000*1,3*1,2*10)
- Дебет 90 Кредит 41-15600 рублей- Списано учетная стоимость калькуляторов.
- Дебет 90 Кредит 68/НДС-2600 (15600/120*20)-НДС с продаж.
- Дебет 90 Кредит 42-5600-СТОРНИРОВАНО торговая наценка(сумма с минусом)
- Дебет 90 Кредит 99-3000 (15600-15600-2600—5600)-Прибыль от реализации (Проверка 10000*30%=3000)
Пример 2 (сложная задача).
Если в организации имеется, сальдо по счету 42, и товар покупается по разным ценам, но цены реализация одинаково. То нужно воспользоваться другим примером:
Условие:
Продажная цена товара не меняется.
На начало месяца не реализовано 10 единиц калькулятора по цене 120 (втч НДС 20%)
По 42 счету сальдо по этим товарам НАЦЕНКА в сумме 100 рублей
В течение месяца куплено калькуляторов по двум партиям по 20 штук каждая партия —- -первая партия стоимость 1000 рублей. ВТЧ НДС 20% 166 рублей (1000/120*20)
-Вторая партия стоимость 1200 рублей. ВТЧ НДС 20% 200 рублей (1200/120*20)
За отчетный период продано 30 штук калькуляторов по стоимости 3600 рублей (120*30).
Решение:
МПЗ втч товары применяется к бух учету по фактической себестоимости, фактическая себестоимость купленных калькуляторов составит 1834 рубля (1000-166+1200-200).
Торговая наценка по поступившим товарам равна: (Продажная цена * количество купленных калькуляторов -Себестоимость покупки )=120*40(20+20)-1834=2966 рублей.(Дт 41 Кт 42)
На начало отчетного периода по счету 41 будет сальдо 1200 рублей (10*120)
Продажная стоимость поступивших калькуляторов =(количество купленных калькуляторов *цена продажи)=(20+20)*120=4800 рублей.
Продано в продажных ценах 30шт*120 рублей=3600 рублей. (дт 62 кт 90)
Остаток товаров по счету 41 на конец месяца не реализованных =Сальдо на начало+ приход- Расход = 1200(120*10)+4800(40*120)-3600(120*30)=2400 рублей.
Для того чтоб рассчитать наценку для списания, нужно знать сколько наценки остаться в конце отчетного периода. Для этого инструкцией по применению планом счетов предусмотрен формула.
Формула суммы остатка наценки на конец периода =(Сальдо на начало по счету 42+кредитовый оборот по счету 42)/(кредитовый оборот по счету 41+сальдо на конец месяца по счету 41)*100%
Рассчитаем %=(100+2966)/(3600+2400)=3066/6000=0,51*100%=51%
=(остаток по счету 41*%)=2400*0,51=1224 рубля приходиться наценки на не проданные калькуляторы.
Чтоб списать торговую наценку по проданным товарам воспользуемся формулой =На начало сальдо по счету 42+Наценка поступившийся калькуляторов -Остаток на конец периода=100+2966-1224=1842 рубля (дт 90 кт 42 сторно)
ПРОВОДКИ:
- Дебет 41 Кредит 60-1834 рубля (1000-166+1200-200)-Куплены товары без НДС
- Дебет 19 Кредит 60-366 рубля (166+200)-Отражен входящий НДС
- Дебет 41 Кредит 42- 2966 рубля (120*40(20+20)-1834)-Торговая наценка по приобретенным товарам.
- Дебет 50 Кредит 90-3600 рубля (30*120)-Продано калькуляторы за наличный расчет.
- Дебет 90-2 Кредит 41-3600 рублей- Списано продажная стоимость калькуляторов.
- Дебет 90-2 Кредит 42-1842 рубля (СТОРНО с минусом)-Списано торговая наценка приходящим на проданные калькуляторы.
- Дебет 90/НДС Кредит 68/НДС-600 рублей (3600/120*20)-Отражен НДС с продаж.
- Дебет 90 Кредит 99-1242 рубля(3600-3600-(-1842)-600)-Рассчитан и отражен прибыль от реализации.
Схема контроля продавцов
- получение товаров по количеству, принятие товара отмечается в приходной накладной, заверяется подписью материально-ответственного лица.
- при изменении цен продавцу выдается реестр розничных цен и ценники на товар;
- накладные подшиваются к товарному отчету, проверяются;
- правильность отражения о продаж проводится сверкой сумм $Z$-отчета и суммой загруженного $Z$-отчета в автоматизированную систему. Такая операция может проводиться автоматически (товарный чек оформляется в автоматизированной системе и при проведении документа автоматически печатается кассовый чек);
- проводиться инвентаризация.
Также преимуществом ведения учета с применения счета $42$ – налоговый учет, который ведется в закупочных ценах.
Для перехода на данную систему необходимо:
- сменить учетную политику – возможно один раз в год, начинается учет с нового года.
- если предприятие работает с несколькими магазинами, в учетной политике необходимо отразить какие именно подразделения будут применять такую систему.
ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ
22.02.202211:36 Кадры
Удержание из зарплаты по исполнительному листу: изменения с 1 февраля 2022 года
21.02.202211:30
Взносы
СЗВ-СТАЖ за 2022 год: несколько важных новшеств
22.02.202214:21
Спецрежимы
УСН: 5 важных изменений в 2022 году
21.02.202217:59
Кадры
Какие виды работ запретят с 1 марта?
22.02.202210:00
Налоги
Новые «штрафные» и «субсидиарные» КБК – с 25 февраля
ПОДКАСТ
Какие изменения законодательства нужно знать бухгалтеру и применять в работе с 2022 года
Все выпуски
Комментарии к документам для бухгалтера
Об НДФЛ с доходов, полученных за пределами РФ
28.02.2022 Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, с…
Можно ли при уплате НДФЛ с процентов по вкладу применить налоговые вычеты?
28.02.2022 НДФЛ начисляется на совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в…
Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях: что с НДФЛ и взносами?
27.02.2022 При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества …
‹Previous›Next Все комментарии
Что показывает торговая наценка
Торговая наценка призвана не только покрывать все расходы организации, занимающейся реализацией, но и приносить некоторую прибыль. К расходам помимо себестоимости проданного товара относятся транспортные, текущие и иные издержки, арендные платежи, заработная плата работников, налоговые отчисления и прочие:
Величина наценки, как правило, государством не регулируется. Однако к некоторым видам товаров применяются предельно допустимые цены, в результате чего завышение наценки может привести к штрафам. Государственному регулированию подлежит в том числе реализация продовольственных товаров первой необходимости.
По отношению к остальной продукции допускается установление торговой наценки в любом размере. Но в этом случае на процесс ценообразования огромное влияние оказывает конкуренция, сдерживающая рост стоимости товаров.
Предприятия торговли вправе устанавливать как единую наценку на весь ассортимент, так и использовать различные значения, определяющие цены по отдельным товарным группам. Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике.
