Передача имущества со счета 21: проводки, документы и отражение в 1С: БГУ 8

Самоучитель 1С:Бухгалтерия 8

На прошлом занятии мы с вами учились приходовать ТМЦ, доп. расходы и услуги. На этом уроке мы продолжим тему приобретения материальных ценностей и рассмотрим, как поступают в компанию основные средства. Научимся вводить их в эксплуатацию.

Начнем мы изучения блока учета основных средств в программе 1С Бухгалтерия 8 с основных справочников, связанных с основными средствами. Это справочник «Основные средства» — в котором содержится перечень объектов ОС и справочник «Способы отражения расходов», который содержат правила начисления амортизации на расходы предприятия. Познакомимся с другими справочниками раздела, имеющими отношение к основным средствам. Выполним основные операции приобретения объектов основных средств, не требующих монтажа. Введем их в эксплуатацию. Познакомимся с начислением амортизации в программе 1С Бухгалтерия 8. В конце выполним практическое задание.

ОП выделено на отдельный баланс

Если ОП, куда вы передаете ОС, выделено на отдельный баланс, то все совершаемые им хозяйственные операции оно учитывает обособленно, то есть на своем балансе. А при перемещении имущества первоначальная стоимость объекта и накопленная по нему амортизация с баланса головной фирмы списывается и отражается в учете ОП. Оно будет про­дол­жать начислять амор­ти­за­цию по полученному ОС.

Порядок начисления амортизации в филиале не меняется: она начисляется тем же способом и по той же норме, что и в головной компании.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Порядок начисления амортизации

Для оформления перемещения ОС в филиал, выделенный на отдельный баланс, ин­фор­ма­ции в форме № ОС-2 оказывается недо­ста­точ­но. Поэтому придется раз­ра­бо­тать и утвер­дить соб­ствен­ную форму (например, авизо, который можно использовать и при перемещении имущества между филиалами), где были бы раздел и поля, предназначенные для отражения данных об амортизации передаваемого ОС.

Накладную на передачу ОС оформите на основании при­ка­за ру­ко­во­ди­те­ля в 4 экземплярах:

• 1 для бухгалтерии филиала;
• 2 оста­ет­ся у передающего ма­те­ри­аль­но-от­вет­ствен­но­го лица;
• 3 пе­ре­да­ет­ся ма­те­ри­аль­но-от­вет­ствен­но­му лицу принимающего ОП;
• 4 остается в бухгалтерии головной фирмы.

Для расчетов с ОП используйте счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 — «Расчеты по выделенному имуществу».

В учете головной фирмы при передаче ОС в филиал нужно сделать такие проводки:

• Дебет 79-1 Кредит 01
• отражено перемещение ОС в ОП, выделенное на отдельный баланс, на сумму первоначальной стоимости;

• отражено перемещение ОС в ОП, выделенное на отдельный баланс, на сумму начисленной амортизации.

В учете ОП, выделенного на отдельный баланс, поступление ОС из головного отделения фирмы отражается записями:

• Дебет 01 Кредит 79-1
• учтена первоначальная стоимость ОС, переданного из головного отделения;

• учтена сумма начисленной амортизации по ОС, переданному из головного отделения.

Счет 79 – это счет внутрифирменных расчетов. В целом по компании сальдо по нему должно быть всегда нулевым. Это предусмотрено инструкцией к плану счетов. Поэтому в бухгалтерском балансе расчеты между головной организацией филиалом не отражаются.

Справочник «Основные средства».

Изучение учета основных средств в программе 1С Бухгалтерия 8 начнем со справочников. Перейдем в раздел «Справочники» группа «ОС и НМА». Выберем справочник «Основные средства».

Справочник предназначен для хранения списка основных средств и сведений о них.

Сведения об основном средстве заполняются при принятии к учету и могут изменяться в процессе эксплуатации.

Справочник имеет многоуровневую, иерархическую структуру. Для классификации основных средств можно создавать группы и подгруппы.

При вводе основного средства автоматически присваивается инвентарный номер.

На закладке Основные сведения можно вручную заполнить данные:

• Полное наименование — наименование основного средства для заполнения печатных форм.
• Изготовитель, заводской номер, номер паспорта, дату выпуска (постройки).
• Группа учета ОС — категория основного средства, например, Здания, Сооружения, Передаточные устройства и т.д.
• Тип ОС — тип основного средства: непосредственно объект ОС или капитальное вложение в арендованное имущество.
• Амортизационная группа — амортизационная группа основного средства.
• ОКОФ, Шифр по ЕНАОФ.
• Флажок Автотранспорт устанавливается для автотранспортных средств.
• Адрес местонахождения и код региона.

На закладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет содержатся сведения по бухгалтерскому и налоговому учету основного средства. Эти сведения заполняются автоматически после принятия к учету и ввода в эксплуатацию основного средства.

Зарегистрировать принятие к учету основного средства можно на закладке Бухгалтерский учет по гиперссылке Ввести документ принятия к учету.

Инвентарную карточку основного средства (форма ОС-6) можно сформировать по кнопке Форма ОС-6.

В справочник можно добавить группу однотипных объектов основных средств, отличающихся только инвентарными номерами, по кнопке Групповое добавление.

В открывшейся форме обязательно нужно указать:

• Код, с которого начнется нумерация,
• Количество создаваемых элементов,
• Наименование основных средств.

Также можно заполнить другие сведения, общие для добавляемых объектов.

Количество добавляемых объектов ограничено разрядностью кода. Например, указание начального кода 01 означает, что автоматически может быть добавлено не более 99 элементов справочника. Если требуется групповое добавление большего числа элементов, следует добавить к начальному коду достаточное число разрядов.

Групповое добавление элементов справочника производится по кнопке Добавить. Все элементы будут иметь одинаковые наименования и содержать информацию, заданную в полях формы группового добавления.

Для быстрого заполнения документов однотипными объектами основных средств, имеющими одинаковые наименования, нужно ввести в табличную часть хотя бы один такой объект. Список основных средств будет заполнен объектами, имеющими такое же наименование, как у первоначально введенного, по кнопке Заполнить — По наименованию командной панели табличной части.

Отражение передачи имущества со счета 21 в учете

Если основные средства, учитываемые на забалансовом счете 21, прекращают эксплуатироваться и передаются иному правообладателю, их необходимо восстановить на балансовом счете. Операции по восстановлению отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами». Одновременно отражается уменьшение показателей по забалансовому счету 21. Это предусмотрено п. 23 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н), п. 34 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н), п. 34 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее — Инструкция № 183н). Объекты восстанавливаются на балансе по стоимости, по которой они учитывались на счете 21. Напомним, что в соответствии с 373 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, имущество учитывается на забалансовом счете 21 либо в условной оценке: один объект, один рубль, либо по балансовой стоимости. Вариант учета имущества закрепляется в учетной политике. Обратите внимание, что если имущество восстанавливается с забалансового счета 21 в целях реализации, объекты должны приниматься к учету по справедливой стоимости на счет 105 36 «Прочие материальные запасы». Инструкциями предусмотрены положения по восстановлению имущества на балансовых счетах в целях реализации в отношении забалансового счета 02 «Материальные ценности на хранении». Проводка по восстановлению на балансе имущества со счета 21 в целях его реализации не предусмотрена. Поэтому проводки рекомендуется согласовать с учредителем (ГРБС), фин. органом. Безвозмездная передача основных средств отражается в соответствии с п. 10 Инструкции № 162н, п. 12 Инструкции № 174н, п. 12 Инструкции № 183н в корреспонденции со счетами: • 030404310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств»; • 04012028Х «Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера организациям»; • 04012025Х «Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам».

Пример. Бюджетным учреждением в 2022 году за счет КФО 4 приобретен принтер стоимостью 5 990,00 руб. Объект принят к учету на счет 101 34 и при вводе в эксплуатацию списан на забалансовый счет 21. Согласно учетной политике бюджетного учреждения имущество учитывается на счете 21 по первоначальной (балансовой) стоимости. В 2021 году учреждением принято решение передать принтер другому учреждению бюджетной сферы. В учете отражено восстановление объекта на балансовом счете и его передача: Уменьшение забалансового счета 21 — принтер выбыл с забалансового учета на сумму 5 990,00 руб. Дебет 4 101 34 310 Кредит 4 401 10 172 — принтер принят к балансовому учету на сумму 5 990,00 руб. Дебет 4 401 20 281 Кредит 4 101 34 410 — принтер передан другому учреждению бюджетной сферы на сумму 5 990,00 руб.

Справочник «Способы отражения расходов».

Справочник находится в разделе «Справочники» группа «Доходы и расходы».

Справочник предназначен для хранения списка возможных способов отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) в затратах предприятия.

Способ отражения расходов по амортизации указывается при принятии к учету основного средства, при принятии к учету нематериального актива, при указании назначения использования спецодежды, спецоснастки.

При вводе способа отражения расходов по амортизации нужно указать счет бухгалтерского и налогового учета и соответствующую аналитику, по которой должна распределяться сумма амортизации.

Затраты по амортизации могут быть распределены в определенной пропорции по нескольким статьям затрат и объектам аналитики, например, по нескольким подразделениям организации. Для этого нужно установить значения коэффициентов распределения в поле К. При расчете суммы амортизации суммируются значения заданных коэффициентов, а затем сумма амортизации распределяется пропорционально величине каждого коэффициента.

По умолчанию в нем уже создано несколько элементов и обратите внимание они называются Амортизация (счет 20.01), Амортизация (счет 26), Амортизация (счет 44).

Прочие справочники и документы из раздела «Основные средства»

По умолчанию они могут быть скрыты. Если справочник не отображаются в панели навигации, воспользуйтесь командой «Настройка навигации» в правом углу. В левом окне у нас представлены доступные справочники. В правом – справочники, которые отображаются на панели навигации. Найдем группу»ОС и НМА» и все справочники перенесем в правое окно. Теперь в панели навигация в группе «ОС и НМА» у меня представлено значительно больше справочников. Ознакомимся с ними.

Объекты строительства — справочник предназначен для хранения списка строящихся (модернизируемых, реконструируемых, монтируемых) объектов основных средств.

Регистр сведений «Амортизационные группы ОКОФ» — регистр устанавливает для элемента классификатора ОКОФ применяемые амортизационные группы.

Справочник «Годовые графики амортизации ОС» — предназначен для хранения графиков амортизации основных средств в организациях с сезонным характером производства.

Использование графика амортизации указывается при принятии к учету основного средства.

Использование графика амортизации после принятия основного средства к учету или изменение графика амортизации регистрируется документом Изменение графиков амортизации ОС.

При вводе графика нужно задать коэффициенты распределения годовой суммы амортизации по месяцам. Коэффициент распределения будет учитываться при выполнении регламентной операции начисления амортизации.

Справочник «ЕНАОФ» — содержит классификатор основных средств, по которым установлены стандартные шифры и годовые нормы амортизационных отчислений.

По этому справочнику классифицируются основные средства, для которых рассчитывается износ по ЕНАОФ.

Для автотранспорта используются нормы амортизационных отчислений в процентах от стоимости автомобиля в расчете на 1000 км пробега.

Шифр по ЕНАОФ указывается для основных средств в поле Шифр по ЕНАОФ.

Справочник «ОКОФ» — содержит общероссийский классификатор основных фондов.

Справочник используется для классификации основных средств при принятии к учету для определения амортизационной группы.

Код ОКОФ указывается для основного средства в поле ОКОФ.

Справочник «Параметры выработки ОС» — предназначен для хранения списка натуральных показателей, пропорционально объему которых может начисляться амортизация основных средств.

Справочник «Причины списания ОС» — предназначен для хранения списка причин списания объектов основных средств.

Справочник «События с основными средствами» — предназначен для хранения перечня событий с основными средствами организации, например, принятие к учету, перемещение, модернизация и т.п.

Для каждого события нужно выбрать из списка Вид события.

При регистрации документов по учету основных средств в поле Событие выбирается значение из справочника.

Документ «Поступление (акт, накладная)» — предназначен для отражения различных операций по поступлению товаров и услуг.

Документ «Поступление доп. расходов» — предназначен для отражения услуг сторонних организаций, затраты на которые включаются в стоимость товаров.

Документ «Передача оборудования в монтаж» — предназначен для включения стоимости оборудования и комплектующих, требующих монтажа, в расходы, формирующие первоначальную стоимость объектов основных средств.

Документ «Поступление (акт, накладная)» — предназначен для отражения различных операций по поступлению товаров и услуг.

Документ «Принятие к учету ОС» — предназначен для отражения принятия к учету основных средств.

Документ «Перемещение ОС» — предназначен для отражения перемещения основных средств в другое подразделение и (или) на другое материально-ответственное лицо.

Документ «Модернизация ОС» — предназначен для отражения модернизации (реконструкции) основных средств.

Документ «Инвентаризация ОС» — предназначен для отражения результатов инвентаризации основных средств.

Документ «Списание ОС» — предназначен для отражения списания основных средств.

Документ «Подготовка к передаче ОС» — предназначен для отражения подготовки к переходу права собственности по основным средствам, если сделка по продаже подлежит государственной регистрации.

Документ «Передача ОС» — предназначен для отражения продажи основных средств.

Документ «Выработка ОС» — предназначен для регистрации объема выработанной продукции (выполненных работ) для начисления амортизации основных средств.

Документ «Изменение графиков амортизации ОС» — предназначен для изменения графиков амортизации основных средств в организациях с сезонным характером производства.

Документ «Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет)» — предназначен для изменения специального коэффициента для расчета амортизации ОС в налоговом учете.

Документ «Изменение способов отражения расходов по амортизации ОС» — предназначен для изменения способа отражения расходов по амортизации ОС — счетов затрат и аналитики, на которые относятся расходы по амортизации основных средств.

Документ «Изменение параметров начисления амортизации ОС» — предназначен для изменения параметров амортизации основных средств.

Документ «Изменение состояния ОС» — предназначен для приостановки или возобновления начисления амортизации по основным средствам.

Документ «Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН» — предназначен для регистрации в налоговом учете УСН информации об оплате поставщику основных средств, нематериальных активов и затрат на модернизацию.

Документ «Регистрация оплаты ОС и НМА (ИП)» — предназначен для регистрации в учете индивидуальных предпринимателей информации об оплате поставщику основных средств и нематериальных активов.

Отчет «Ведомость амортизации ОС» — предназначен для анализа данных по основным средствам. В отчете можно проанализировать данные по бухгалтерскому и налоговому учету, установить отбор по материально-ответственному лицу, вывести дату принятия к учету и др.

Отчет «Инвентарная книга ОС» — инвентарная книга учета объектов основных средств по форме ОС-6б (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7) используется малыми предприятиями для учета наличия объектов основных средств, а также их движения внутри организации. Инвентарная книга ведется в бухгалтерии организации в одном экземпляре.

Создание счет-фактуры в 1С и распечатка первоначальных документов для потребителя основных средств.

Для создания счет-фактуры нужно нажать в документе кнопку «Выписать счет-фактуру». После этого вместо кнопки можно будет увидеть запись о № и дате счет-фактуры, и данный документ будет числиться в книге продаж.

При реализации ОС для потребителя из 1С 8.3 производится распечатка набора документов:

• Акт приема-передачи по форме ОС-1;
• Счет-фактура — Для фирм на общем режиме налогообложения.

В акте ОС-1 требуется указание:

• № и дата акта.
• Полное название ОС.
• Компания, изготовившая основные средства.
• Место передачи основных средств.
• Заводской и инвентарный № основных средств.
• № амортизационной группы, периода полезной эксплуатации, реального периода использования основных средств.
• Амортизационная сумма, которую начислили до выбытия ОС, их остаточной цены.
• Иные данные.

Для распечатки документа для потребителя нужно кликнуть кнопку «Печать» и перейти по ссылке «Акт о приеме-передачи основных средств (ОС-1)». Появится печатная форма акта.

Теперь необходимо удостовериться, что акт заполнен верно, и кликнуть кнопку «Печать» для распечатки документа. Чтобы вывести на печать счет-фактуру, нужно кликнуть кнопку «Печать», а затем – «Счет-фактура».

Поступление основных средств

Переходим непосредственно к учету основных средств и создадим первой документ, связанный с поступлением основных средств в нашу компанию.

Переходим в раздел «ОС и НМА» журнал «Поступление оборудования». Создаем наш первый документ:

Оприходуем оборудование от поставщика:

• Накладная 1501 от 15.01.2015, счет-фактура 1501 от 15.01.2015
• Поставщик ООО «КВАДРОКОМ» ИНН/КПП: 5027147377/ 770301001
• ОГРН: 1095027003367
• Адрес 123242, Москва г, Садовая-Кудринская ул, дом № 11, корпус 1, квартира Комната 2П-14

Итого: 1 180 000,00 руб. в т.ч. НДС 180 000,00

Принятие к учету основных средств, не требующих монтажа

Теперь приобретенное основное средство нам необходимо ввести в эксплуатацию. Для этого в программе 1С Бухгалтерия 8 создается документ «Принятие к учету ОС». Создать его можно в журнале одноименных документов.

Оформим принятие к учеты ОС:

• Дата: 31.01.2015
• МОЛ: директор
• Местонахождение: Цех производства
• Оборудование: Автоматическая стрейпинг-машина. EXS 108
• Основное средство: Автоматическая стрейпинг-машина. EXS 108 Группа учета ОС: Машины и оборудование (кроме офисного)
• Амортизационная группа: Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)
• Изготовитель: Завод
• Заводской номер: 1111
• Номер паспорта (регистрационный): 222
• Дата выпуска (постройки): 01.01.2015

Начисление амортизации

Начисление амортизации выполняется документом «Регламентная операция» с видом операции «Амортизация и износ основных средств». Он предназначен для отражения операций закрытия периода. Операции закрытия периода проводятся один раз в месяц. Важно соблюдать последовательность выполнения регламентных операций. Помощник закрытия месяца выполнит все необходимые операции закрытия месяца в правильной последовательности. Создавать документы вручную, как правило, не требуется.

На этом рассмотрение основных средств можно считать законченным. Переходите к выполнению практического задания.

Как рассчитать коэффициент выбытия

Коэффициент ВыбОС — это показатель, позволяющий охарактеризовать долю основных фондов, выбывших с учета в расчетном периоде. Необходим для эффективного анализа и оценки состояния имущества и активов предприятия. Значение показателя следует сравнивать с общеотраслевыми и групповыми показателями, характеризующими финансово-экономическое состояние основных фондов и организации в целом.

Формула выбытия основных средств:

Расчетный период может быть любым (месяц, квартал, полугодие, год). В зависимости от того, за какое время требуются данные для анализа. Для расчета применяйте значения на основе карточек счета или оборотной ведомости на начало и конец отчетного периода.

Практическое задание

Оформить поступление оборудования:

• Поставщик: ООО «КВАДРОКОМ»
• Договор: 1601 от 16.01.2015
• Накладная 1601 от 16.01.2015, Счет-фактура: 1601 от 16.01.2015
• Оборудование: Автоматическая стрейпинг-машина.Эргономичная система обвязки паллет ErgoPack 725E – 1 штука по 720000 рублей.

ИТОГО: 720 000,00 в т.ч. НДС 109 830,51

Оформить принятие к учеты ОС:

• Дата: 31.01.2015
• МОЛ: директор
• Местонахождение: Цех производства
• Оборудование: Автоматическая стрейпинг-машина.Эргономичная система обвязки паллет ErgoPack 725E
• Основное средство: Автоматическая стрейпинг-машина.Эргономичная система обвязки паллет ErgoPack 725E Группа учета ОС: Машины и оборудование (кроме офисного)
• Амортизационная группа: Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

Оформить поступление оборудования:

• Поставщик: ООО «»КОММЕРЧЕСКИЕ АВТОМОБИЛИ — ГРУППА ГАЗ» ИНН/КПП: 5256051148/ 525601001
• ОГРН: 1045207058687
• Адрес: 603004, Нижегородская обл, Нижний Новгород г, Ильича пр-кт, дом № 5

ИТОГО: 680 000,00 в т.ч. НДС 103 728,81

Оформить принятие к учеты ОС:

• Дата: 31.01.2015
• МОЛ: директор
• Местонахождение: Администрация
• Оборудование: ГАЗель NEXT
• Основное средство: ГАЗель NEXT Группа учета ОС: Транспортные средства
• Амортизационная группа: Третья группа (свыше 3 лет до 5 лет включительно)
• Автотранспорт: Да
• Регистрация транспортных средств: Код вида ТС: 51004
• Идентификационный номер (VIN): 4564134
• Марка: ГАЗель NEXT
• Регистрационный знак: а777кв77
• Мощность двигателя: 120,00 л.с.
• Налоговая ставка: 45,00

Рассчитать амортизацию за январь месяц.

Дальше Предыдущий

Эти возможности доступны как пользователям локальных версий так и облачных решений, например 1С:Фреш, 1С:Готовое рабочее место (ГРМ). Для покупки коробочных версий или аренды программы 1С:Бухгалтерия 8 в облаке обращайтесь по телефонам +7(499)390-31-58, или на e-mail: [email protected]

Рекомендуем ознакомиться с разделами

Кадровый учет. Расчет заработной платы, налогов и взносов с ЗП