Как декларировать заграничную стипендию, зарплату и иной полученный доход

Содержание

1. Кто должен платить НДФЛ с доходов за рубежом?
2. Как декларировать иностранный доход?
3. Что будет, если не подать декларацию?
4. Налог на зарплату, стипендию, пенсию и др. нужно платить дважды?

Российский налогоплательщик должен платить налог с дохода, полученного не только в РФ, но и за ее пределами. В частности, НДФЛ облагаются:

• зарубежная зарплата;
• пенсии;
• пособия;
• стипендии;
• вознаграждение, полученное физлицом по договорам ГПХ (например, за предоставление услуг в другом государстве) и т. п.

Важно!

Ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения только стипендии, пенсии и пособия, получаемые в РФ. К подобным зарубежным доходам названное исключение не относится.

Виды стипендий

В соответствии с пунктом 2 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ “Об образовании в Российской Федерации” устанавливаются следующие виды стипендий:

1. государственная академическая стипендия студентам;
2. государственная социальная стипендия студентам;
3. государственные стипендии аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам;
4. стипендии Президента Российской Федерации и стипендии Правительства Российской Федерации;
5. именные стипендии;
6. стипендии обучающимся, назначаемые юридическими лицами или физическими лицами, в том числе направившими их на обучение;
7. стипендии слушателям подготовительных отделений в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 273-ФЗ.

Кто должен платить НДФЛ с доходов за рубежом?

Налог с заграничных доходов платят только налогоплательщики, имеющие статус резидента. Налоговое резидентство РФ не привязано к российскому гражданству. Для его определения смотрят на фактическое нахождение человека на территории страны определенное количество времени, а именно 183 дня и более в течение непрерывных 12 месяцев.

Важно!

В 2022 году можно было признать себя резидентом РФ в заявительном порядке, если провел на территории РФ в течение этого года хотя бы 90 дней. На иные периоды эта норма не распространяется.

Уточнить все актуальные требования и правила налогового законодательства можно в рамках консультации экспертов «Консалт-групп».

Рассмотрим, как это работает, на примере Ивана Н., который учится и подрабатывает в Китае.

Если в течение года Иван проведет не меньше 183 дней в России, он:

• будет считаться налоговым резидентом;
• должен будет уплатить НДФЛ со всех своих заграничных доходов по ставке 13%.

Если же Иван проведет в России меньше 183 дней за 12 месяцев, он будет признан нерезидентом. Для Ивана это означает, что:

• по иностранным источникам (стипендия и заработок по трудовому договору в Китае) он не обязан платить НДФЛ;
• но по доходам, получаемым внутри РФ, он будет платить НДФЛ по ставке 30% (например, если Иван решит продать свое имущество в России).

Закажите сдачу декларации 3-НДФЛ!
Оставьте заявку и мы поможем вам сдать налоговую отчетность

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Трудовые отношения

Организация-работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение (ч. 1 ст. 198 Трудового кодекса РФ). Правоотношения сторон ученического договора регламентируются нормами гл. 32 ТК РФ.

Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (ст. 204 ТК РФ).

Ученический договор не является трудовым договором, однако на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда (ст. 205 ТК РФ).

Бухгалтерский учет

Расходы на выплату стипендии ученику, а также расходы, связанные с обучением ученика, являются расходами по обычным видам деятельности и относятся к управленческим (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Учет названных расходов производится на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (в зависимости от вида осуществляемой организацией деятельности) в корреспонденции в данном случае со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму начисленной стипендии) и другими счетами (в зависимости от вида расхода) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, по гражданско- правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на исчисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников и на суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если данный вид страхования предусмотрен договором (п.

3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Ученик не является работником организации, а ученическим договором не установлено условие о страховании ученика от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Следовательно, на сумму стипендии страховые взносы не начисляются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Стипендия, выплачиваемая ученику на основании ученического договора, не поименована среди видов стипендий, освобождаемых от налогообложения НДФЛ (п. 11 ст. 217 Налогового кодекса РФ), следовательно, подлежит налогообложению на общих основаниях по ставке 13% в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ. По данному вопросу см. также п. 2 Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123.

Датой получения дохода учеником считается день выплаты стипендии (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ со стипендии исчисляется организацией и удерживается ею при фактической выплате дохода. Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляются организацией в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату стипендии (п. п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Расходы на выплату стипендии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поскольку обязанность организации по выплате стипендии ученику, обучающемуся по ученическому договору, установлена трудовым законодательством, то данный расход признается обоснованным (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы, связанные с обучением ученика, учитываются для целей исчисления налога на прибыль по соответствующим статьям учета затрат (в зависимости от вида расходов). В частности, заработная плата обучающего работника учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ), сумма начисленных на нее страховых взносов — в составе прочих расходов (пп. 45, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), стоимость израсходованных материалов — в составе материальных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться: Сдавать в аренду нежилое помещение юрлицу 2022 налог на имущество ип

Другие схемы корреспонденций счетов

Выпуски за другие дни

Подписаться на данный обзор

Как декларировать иностранный доход?

Допустим, Иван часто приезжает в Россию, поэтому является налоговым резидентом страны. Это значит, что его заработок, получаемый в Китае, облагается НДФЛ в России, и Иван самостоятельно должен задекларировать доход

и уплатить с него налог.

Важно!

Если по российской зарплате у физлиц есть налоговые агенты — работодатели, которые сами фиксируют доходы работников и отчитываются по ним перед ФНС, с иностранными доходами данная схема не работает. Налогоплательщик отчитывается по таким доходам сам.

Отчетность заполняется по форме 3-НДФЛ и подается в налоговый орган по месту налогового учета до 30 апреля

. В этой декларации нужно будет заполнить Приложение 2, посвященное источникам получения доходов за пределами России.

Срок уплаты НДФЛ — до 15 июля.

Бесплатное проживание в общежитии.

Международное соглашение РФ и иностранного государства об обмене студентами, например, для стажировки и подготовки специалистов в области русского и иностранного языков и литературы может предусматривать бесплатное предоставление российским учебным заведением места в общежитии для иностранного студента.

Возникает ли в этом случае у иностранного студента доход, подлежащий обложению НДФЛ?

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Перечень доходов, относящихся к доходам, полученным в натуральной форме, в п. 2 ст. 211 НК РФ открыт и включает, например, полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе.

В Письме Минфина РФ от 05.07.2013 № 03 04 06/25983 сказано, что при получении от организации права безвозмездного пользования квартирой у налогоплательщика возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.

Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 25.07.2012 № 03 11 11/218: стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в виде права на безвозмездное использование нежилого помещения должна облагаться НДФЛ.

Отметим, что согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Иностранный студент в январе 2022 года получил доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ. Каковы действия образовательного учреждения, если студент является налоговым резидентом РФ по НДФЛ и от образовательного учреждения: 1) получает ежемесячную стипендию; 2) не получает никаких выплат в денежной форме?

В первом случае сумму НДФЛ учреждение удержит из стипендии, подлежащей выплате.

По второй ситуации в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, если до конца 2022 года образовательное учреждение не осуществит такому студенту выплату, из которой сможет удержать НДФЛ, то до 01.03.2020 оно будет обязано письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Что будет, если не подать декларацию?

За непредставление 3-НДФЛ вовремя или неуплату налога на иностранные доходы ФНС привлекает налогоплательщика к ответственности.

1. Если Иван не подаст декларацию, то за каждый месяц просрочки ему начислят штраф 5% от неуплаченной суммы налога. У санкции есть максимальные и минимальные пределы. Так, штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от неуплаченного налога.
2. Если Иван не заплатит налог или оплатит его в неполном объеме, то его оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы.
3. Если инспектор ФНС выяснит, что Иван умышленно допустил нарушение налоговой обязанности по уплате НДФЛ, то штраф составит 40%.

Важен ли источник финансирования стипендий?

Минфин России в своем письме уточнили, что в числе видов стипендий, установленных в Российской Федерации, поименованы именные стипендии, а также стипендии обучающимся, назначаемые юридическими лицами или физическими лицами (п. 2 ст. 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ).

При этом пунктом 13 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ предусмотрено, что именные стипендии учреждаются федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, юридическими и физическими лицами, которые определяют размеры и условия выплаты таких стипендий.

Таким образом, Минфин России в рассматриваемом письме пришел к выводу, что именные стипендии, а также стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением за счет средств иной организации, не подлежат обложению НДФЛ на основании указанной нормы пункта 11 статьи 217 Налогового кодекса независимо от источника финансирования таких стипендий.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Налог на зарплату, стипендию, пенсию и др. нужно платить дважды?

Иван, узнав о своей налоговой обязанности, возмутился: «Неужели я должен платить НДФЛ, если КНР уже удержала с меня подходный налог на мою зарплату и стипендию?».

Ответ на данный вопрос содержится в соглашении между Китаем и Россией об избежании двойного налогообложения. В нем говорится, что в РФ налогоплательщик уплачивает НДФЛ за вычетом налога, уплаченного в Китае.

В Китае действует прогрессивная ставка налогообложения, которая зависит от вида и размера дохода. Она может быть от 3% до 45%.

1. Если КНР удержит из зарплаты Ивана 13% и более, то в РФ сумма подоходного налога, уплаченного в КНР, будет полностью зачтена в счет оплаты НДФЛ. Ивану нужно будет подать декларацию и подтвердить налог, уплаченный в Китае, путем приложения соответствующих документов (например, китайской декларации).
2. Если Иван заплатил налог в Китае по ставке меньше 13%, то в России он оплатит лишь разницу. Например, если Иван заплатил в Китае налог с 8%, то в России он оплатит НДФЛ по оставшимся 5%. В таком случае для расчета налога нужно будет перевести доход в юанях в рубли по курсу Банка России на дату выплаты.

Важно!

У России есть соглашения об избежании двойного налогообложения со многими государствами (список можно посмотреть здесь). Применительно к доходу из каждой страны нужно смотреть условия зачета. Но, как правило, применяется та же система, что и с Китаем. Если между РФ и другим государством нет указанного соглашения, то подоходный налог придется заплатить в обеих странах по полным ставкам.

Приоритет международных соглашений.

На основании п. 1 ст. 7 НК РФ международные соглашения РФ с иностранными государствами, резидентами которых являются студенты, имеют приоритет по отношению к нормам НК РФ. Поэтому в вопросах обложения НДФЛ в первую очередь нужно исходить из положений соответствующих международных договоров.

Например, п. 20 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (заключено в г. Гаване 14.12.2000) преду­сматривает, что выплаты для покрытия расходов на содержание, обучение или образование, получаемые студентом, который является или непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся государство (Российская Федерация) являлся резидентом другого Договаривающегося государства (Республика Куба) и который находится в первом упомянутом государстве (Российская Федерация) исключительно с целью обучения или прохождения практики, освобождаются от налогообложения в этом первом упомянутом государстве (Российская Федерация) всегда, когда они осуществляются из источников, расположенных вне этого государства (иностранные государства).

Таким образом, данная норма предусматривает освобождение от обложения НДФЛ только выплат, полученных кубинским студентом, обучающимся в Российской Федерации, от источников вне Российской Федерации. Например, если кубинский университет перечислил российскому университету денежные средства для выплаты стипендии кубинскому студенту, то данная стипендия не подлежит обложению НДФЛ.

Если же российский университет выплачивает кубинскому студенту стипендию и осуществляет иные выплаты из собственных средств, то налогообложение таких выплат не регулируется вышеуказанным соглашением. В таких случаях нужно применять положения НК РФ.

Отметим, что если отсутствует международное соглашение с соответствующей страной, касающееся налогообложения доходов физического лица, а также в таком соглашении сказано о применении национального законодательства РФ, то используются положения НК РФ.

Выплата стипендии обязательна

Какие бы условия не были предусмотрены ученическим договором, за период обучения должна быть выплачена стипендия (ч. 1 ст. 204 ТК РФ). Размер стипендии законодательно не установлен. Конкретная сумма прописывается в ученическом договоре и зависит от получаемой работником или соискателем профессии, специальности или квалификации (ч. 1 ст. 204 ТК РФ). Главное условие, что бы размер стипендии был меньше МРОТ.

Выплачивая стипендию, нужно понимать, что неудовлетворительные результаты промежуточной аттестации не являются основанием для прекращения выплаты стипендии. Объясняется это тем, что выплата стипендии гарантирована Трудовым кодексом, и от результатов промежуточных экзаменов не зависит (ст. 198, 204 ТК РФ).

Вместе с тем, если по итогам обучения станет ясно, что работник не выполнил взятые на себя обязательства и не получил соответствующую специальность или квалификацию, то он должен вернуть работодателю всю полученную им стипендию (ч. 1 ст. 198, ч. 1 ст. 199, ч. 2 ст. 207 ТК РФ).

Как учесть расходы на обучение по ученическим договорам для налога на прибыль?

1. Если сотрудник обучается с отрывом от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п.19 ст.255 НК РФ;
2. Если сотрудник обучается без отрыва от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов на оплату труда на основании п.25 ст.255 НК РФ;
3. Если обучается соискатель, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов, связанных с производством и реализацией на основании п.49 п.1 ст.264 НК РФ.

Расходы учитываются в периоде принятия в штат соискателей, с которыми заключены ученические договоры. Если соискатель не принят в штат работодателя по окончании обучения, то такие расходы нельзя учесть в составе расходов по налогу на прибыль.
Основание:

• Письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188
• Письмо Минфина от 26.03.2015 №03-03-06/1/16621
• Письмо Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297
• Письмо Минфина от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336

Алименты, установленные в твердой сумме, необходимо индексировать

Как вернуть подоходный налог с зарплаты в 2022 году для работающего

Если алименты установлены в денежной сумме, то их размер должен периодически индексироваться. Это помогает защитить, с одной стороны, алиментные платежи от инфляции, с другой — избегнуть многократных обращений в суд для изменения размера алиментов. Минфин РФ напомнил об этой обязанности. А именно при увеличении величины прожиточного минимума организация индексирует алименты, установленные в твердой денежной сумме. Индексация производится пропорционально росту величины прожиточного минимума на детей в регионе, где живет получатель алиментов. Если регионального минимума нет, алименты индексируются пропорционально росту общероссийского прожиточного минимума.

Письмо Минфина РФ от 03.09.2018 № 03-05-06-02/62540

Индексировать алименты, установленные в твердой сумме, обязан именно работодатель. Раньше обязанность самостоятельной индексации алиментов, взыскиваемых с должника по решению суда в твердой денежной сумме, предусматривалась только в случае, если исполнительный документ в бухгалтерию предприятия принес взыскатель. Во всех остальных случаях индексация была заботой судебных приставов. Они должны были рассчитать размер индексации, вынести соответствующее постановление и направить его по месту работы должника. Бухгалтерии же оставалось лишь принять это постановление к исполнению

Но с 25.11.2017, со вступлением в силу поправок в СК РФ, внесенных Законом от 14.11.2017 № 321-ФЗ, стало неважно, от кого поступил работодателю исполнительный документ с фиксированной суммой алиментов — от взыскателя или от службы судебных приставов

Неисполнение обязанности по индексации алиментов грозит немалым штрафом от судебных приставов по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ:

• для организации — от 50 до 100 тыс. рублей;
• для ее руководителя (или ИП) — от 15 до 20 тыс. рублей.

Как снизить риск переквалификации в трудовой договор?

• Пропишите в трудовом или коллективном договоре условия о том, что работники проходят профессиональное обучение или получают дополнительное образование. Это может быть периодическое повышение квалификации или обучение при найме.
• Разработайте локальные акты: положение об обучении, регламент по обучению сотрудников и соискателей. Опишите в них цели обучения, порядок организации обучения, учебные программы, порядок оценки результатов обучения и другие вопросы.
• Организуйте обучение. Оно может проводиться по договору с образовательными организациями, имеющими лицензии, или собственными силами работодателя.

Если компания решает проводить обучение своими силами, тогда может потребоваться образовательная лицензия (это зависит от вида обучения).

Так, согласно п.12-14 ст.2 Закона от 29.12.2012 №273-ФЗ “Об образовательной деятельности” может быть:

1. профессиональное образование;
2. профессиональное обучение;
3. дополнительное образование.

Если компания проводит профессиональное образование или профессиональное обучение, тогда у нее должна быть образовательная лицензия.

Если компания проводит дополнительное образование для производственных нужд работодателя без выдачи документа о квалификации – лицензия не требуется. В этом случае в трудовой книжке указывается новая квалификация на основании приказа по итогам ученичества.

Заключите ученический договор.

Понятие ученического договора

Должен ли ип платить подоходный налог, если он работает на усн?
Любая организация, имеющая право пользоваться услугами наемных работников, могут заключать с гражданами специальный ученический договор. Второй стороной вправе выступать как уже числящийся в штате сотрудник, так и претендент на определенную должность. Об этом сообщает статья 198 ТК РФ.

Суть ученического договора проста. Соглашение дает право гражданину получить образование или пройти переквалификацию за счет организации. Ученичество является оплачиваемым видом деятельности. Работник получает, согласно 204 статье ТК РФ, специальные выплаты — стипендию. При этом размер вознаграждения прописывается в договоре.

Важно! Нельзя платить ученикам меньше 1 МРОТа