Что налоговикам дает АСК НДС-3
АСК НДС-3 позволяет налоговикам полностью автоматизировать процесс контроля за движением средств между счетами юридических и физических лиц и повысить его продуктивность с 10 до 100%.
Алгоритм интеллектуального поиска дает возможность автоматически выстраивать цепочки движения денег между юридическими и физическими лицами и видеть, в числе прочего, уплачен ли НДС в этих цепочках.
На практике это означает, что находить взаимозависимые компании и связанные с ними физические лица станет гораздо проще. Уловив разрыв в цепочке, программа подает сигнал, который должны уже дополнительно проверить сотрудники налоговой службы.
Уже сейчас в штате у налоговиков появилось новое подразделение, насчитывающее порядка 6 тысяч аналитиков.
Счетная палата нашла мошенничество в АСК-НДС
Счетная палата провела проверку администрирования НДС налоговиками. В том числе анализу подверглась система АСК-НДС. Напомним, что АСК-НДС автоматически ищет и регистрирует расхождения в цепочках формирования добавленной стоимости и начисления НДС.
Вот в этой системе и обнаружились странные вещи. Речь о возможности подать уточненку к уже заявленным в первичной декларации данным. Каждой уточненке присваивается уникальный номер, при этом в номерах должна соблюдаться последовательность по возрастанию. Если подана уточненка с номером 3, после нее уже не будет учтен документ под номером 2 или 1. Покопавшись в системе, аудиторы ужаснулись количеству деклараций с номерами 99 и 999. И попытались разобраться, в чем дело.
По мнению специалистов Счетной палаты, хитроумные налогоплательщики научились извлекать выгоду из установленной системы электронного документооборота по НДС. Якобы сначала подается нормальная декларация с начисленным НДС к уплате. Затем подается уточненка с номером 99 (999), обнуляющая данные первой декларации. И затем, даже если попробовать сдать еще одну уточненку, результат налоговой будет вроде бы принят, но на лицевом счете плательщика налог к уплате не отразится. Из-за того, что 99 — максимальное значение номера уточненки и она уже принята.
Однако у налогоплательщиков другое мнение. «В чем тут выгода?» — недоумевают многие. Если кто-то и получит в итоге выгоду, так это ФНС, которая все равно рано или поздно обнаружит неисправимую с помощью уточненки ошибку и насчитает штрафы и пени.
В пользу данной позиции свидетельствует то, что многие налогоплательщики, у которых висит уточненка с номером 99, на самом деле ничего не сдавали. О наличии 99-й корректировочной декларации они узнали либо тогда, когда их уже вызвали на ковер в налоговую для дачи объяснений, либо когда получили претензии от контрагентов, у которых возникли проблемы с поставленным к вычету налогом из-за нулевой декларации продавца.
В пользу того, что мошенничают вовсе не налогоплательщики, говорит и тот факт, что в случае, когда плательщик начинал активно отказываться от «99-й уточненки» и предлагал привлечь к делу иные компетентные органы, кроме ФНС, налоговики быстро шли на компромисс, предлагали сдать нормальную уточненку, а 99-ю объявляли техническим сбоем.
В любом случае Счетная палата обязала ФНС устранить возможность махинаций с 99-й уточненкой. Остается надеяться, что это будет сделано быстро. Так как проблем с обновленной декларацией и очередным апгрейдом АСК-НДС и без того прогнозируется много.
Пока же рекомендуем почаще сверяться с налоговиками по НДС и оперативно реагировать на претензии контрагентов по вычетам, связанным с вашими декларациями.
Как заполнить и подать уточненку по НДС, узнайте отсюда.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Чем опасен АСК НДС-3
В 2022 году комплекс будет внедрен во всех субъектах страны и получит качественно новые возможности.
ВНИМАНИЕ! Программный комплекс АСК НДС-3 автоматически формирует отчет, который с ноября 2022 годя является достаточным основанием для возбуждения уголовного дела в случае, если сумма нарушений превышает установленный законом размер.
То есть если раньше для возбуждения уголовного дела Следственный комитет России должен был провести доследственную проверку, запросить встречные документы у контрагента, сверить данные и сделать выводы, то сейчас этого делать не требуется, инспектору ИФНС достаточно нажать одну кнопку.
Если программно-аналитический комплекс решит, что компания уклонилась от уплаты налогов, используя любую схему (будь то дробление фирмы, создание фирм — однодневок или цепочки посредников), то распечатка в руках инспектора сегодня уже является достаточным основанием для возбуждения уголовного дела.
Последствия для игроков в покер
Казалось бы, какое дело до сверки книг продаж и покупок среднестатистическому игроку в покер, если основная цель — борьба с теневой экономикой и фиктивными фирмами? Увы, но с точки зрения законодателя, доходы от честного гринда или выигрыша крупного MTT содержат признаки отмывания дeнeг и других незаконных операций.
В недавнем прошлом карьера подавляющего большинства профессиональных игроков в покер из России начиналась с бездепозитных бонусов от покерных школ и аффилейтов. Изредка — просто с минимального депозита в покерный рум. Игрок постепенно обучался, рос по лимитам, следовал советам по банкролл-менеджменту. Короче говоря, был эталоном покерной дисциплины и самоотверженности. Условно посчитаем, что за два года он героически преодолел дорогу от нл2 до нл200 и набил себе четырех- или пятизначный банкролл. Тогда он решил вкусить результат своего многомесячного труда: заказал кeшаут и получил свои дeньги. Суммы до 600 тысяч рублей раньше можно было вывeсти без особых проблем.
В 2022 году ситуация не настолько радужная. Чтобы сделать депозит и привязать платежный метод к покерному руму, нужно выполнить настоящий квест. Причем с каждым годом уровень сложности в нем становится все выше. Вывод тоже сопряжен с проблемами — тут АСК НДС-3 и вступает в игру. С 2022 года в ее распоряжении имеется база данных банков. Вероятность того, что ваш покерный профит будет признан автоматизированной системой сомнительным, достаточно высокая. Перспектива общения с компетентными органами после рядового кeшаута — новость не из приятных.
Ответственность за неуплату нaлoгов согласно статье 122 Нaлoгового Кодекса РФ составляет от 20% до 40% от неуплаченной суммы нaлoга. Размер зависит от умышленности совершенного деяния, поэтому скорее затребуют 40% — трудно встретить покериста, который никогда не задумывался или не слышал об обязанности физических лиц платить нaлoги. Дополнительное бремя в виде нaлoга и штрафа за недоимку выглядят неприятно, но все не слишком угрожающе. А вот санкции УК РФ за уклонение от уплаты нaлoгов уже куда убедительнее:
- Штраф от 100 до 300 тысяч рублей или в размере зарплаты / иного источника дохода за один-два года;
- Принудительные работы на срок до года;
- Арест на срок до полугода;
- Лишение свободы на срок до года.
Что такое экстерриториальные проверки
Кроме этого, у налоговиков появился новый инструмент — экстерриториальные проверки, благодаря которым договориться «по-хорошему» со своим налоговым инспектором больше не удастся, так как проверять предоставленные компанией данные будут работники ФНС из другой районной налоговой инспекции, а возможно даже из другого города, что существенно снижает возможность внеправового снижения налоговых рисков.
С особым вниманием с 2022 года ФНС планирует подходить к отслеживанию тендеров. Делать это предполагается с помощью отраслевых объединений участников рынка.
Рождение АИС «Налог-3»
Начало работы над новой АИС «Налог-3» стало частью процесса модернизации всех налоговых органов, глобального реинжиниринга бизнес-процессов ФНС России и создания системы ЦОДов Минфина.
В 2010 – 2014 гг. началось проектирование системы, разработка архитектуры и ПО промежуточного слоя. Также создавались механизмы конвертации данных из унаследованных систем в АИС «Налог-3» и взаимодействия АИС «Налог-3» с унаследованными системами в переходный период. Было разработано и передано сначала в опытную, а затем в промышленную эксплуатацию программное обеспечение для функционального блока №1. Оно предназначалось для государственной регистрации и учета налогоплательщиков, а также внешнего информационного обмена в соответствии со ст.85 НК. К нему подключились 25 тыс. пользователей во всех подразделениях налоговой службы.
В 2014 – 2015 гг. было разработано и передано сначала в опытную, а затем в промышленную эксплуатацию программное обеспечение для функционального блока №2, предназначенного для автоматизации налогообложения имущества физических лиц. Все данные из унаследованных систем после конвертации были переданы в АИС «Налог-3». Число пользователей этого блока составило 55 тыс. человек.
В 2015-2019 гг. были посвящены работе над функциональным блоком №3. Он включал все функции налогового администрирования физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. После передачи в промышленную эксплуатацию к нему подключились около 150 тыс. пользователей во всех подразделениях ФНС.
Все эти годы велась работа над изменением налогового законодательства. А значит, в АИС «Налог-3» появлялись новые функции, например, трансфертное ценообразование, создание консолидированных групп налогоплательщиков, налоговый мониторинг, досудебное урегулирование налоговых споров, администрирование торгового и утилизационного сбора, расширение международного информационного обмена и состава данных, передаваемых внешним потребителям через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), интеграция с единым порталом государственных услуг (ЕПГУ), контроль возмещения НДС, введение онлайн-касс, TaxFree и т.д.
Архитектура АИС «Налог-3»
Современная АИС «Налог-3» — это полностью централизованная система на основе единой базы данных, необходимых для работы ФНС. Она позволяет организовать единое рабочее пространство для всех территориально и организационно распределенных пользователей, создавать центры компетенций и обеспечивать обслуживание системы по всей стране.
АИС «Налог-3» реализована на базе трехзвенной архитектуры: единая централизованная СУБД, централизованные сервера приложений и распределенные клиентские приложения (толстый клиент).
Как оправдываться перед ИФНС
Если компания попадает в один из списков, обозначенных выше, налоговая затребует пояснения и подтверждающие документы.
Сначала налоговики попросят самостоятельно провести анализ зарплаты и представить уточненные расчеты 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ. Если уточненок не будет, нужно подготовить пояснения.
Маленькая зарплата
Низкая зарплата, по мнению ФНС, может быть признаком того, что компании выплачивается «серая зарплата». Основанием для выплаты заработка сотруднику менее МРОТ может быть невыполнение нормативов труда или неполный рабочий месяц.
Для обоснования зарплаты ниже МРОТ, нужно будет представить штатное расписание, трудовые договора и табели, в которых зафиксирован неполный рабочий день либо неполная норма выработки.
Обосновать зарплату ниже среднеотраслевой сложнее. Здесь подойдут данные о падении выручки, росте расходов, неблагоприятном финансовом положении.
Пониженные тарифы
С 1 января 2022 года МСП вправе бессрочно применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% на основании пункта 9 статьи 2 Закона № 102-ФЗ от 01.04.2020 и статьи 427 Налогового кодекса РФ.
Как сообщал Минфин в письме от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, НК РФ не дает права отказываться от установленных законом тарифов страховых взносов, даже если это пониженные тарифы.
Если организация заплатить взносы по стандартным тарифам, ФНС вправе не принять в расходах часть взносов, уплаченных сверх пониженного тарифа.
Детали по теме:
С 01.01.2021 пониженные тарифы страховых взносов действуют бессрочно
Разница в 6-НДФЛ и РСВ
Разница в 6-НДФЛ и РСВ может образоваться, если работникам произведены выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Таких мало, но они есть, например, выплаты, полученные работником по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа и некоторые виды компенсаций.
Документы для представления в ИФНС при разрыве баз НДФЛ и стразовых взносов:
- Приказ о выплате материальной помощи.
- Договор дарения.
- Договор ссуда, займа.
- Договор арены имущества у работника.
- Приказ о выплатите дивидендов.
- Локальные нормативные акты, в которых установлены компенсации не облагаемые взносами, например, суточные, за использование личного авто и т.п.
Детали по теме:
НДФЛ и страховые взносы с доходов исполнителя, работающего за границей по ГПД
Такси и каршеринг за счет фирмы: что с налогом на прибыль, НДФЛ и взносами?
Компенсация за использование личной техники в интересах фирмы: что с НДФЛ?
Платежка на уплату НДФЛ: заполняйте без ошибок
Технологии импортозамещения
С 2014 года, в связи с началом действия санкций западных стран и появившимися рисками их влияния на устойчивую работу АИС «Налог-3», развитие архитектуры стало двигаться в направлении открытого ПО. Все новые проекты (АСК НДС, АСК ККТ, Налог на профессиональную деятельность) создавались с использованием программных продуктов экосистемы Hadoop и СУБД с открытыми кодами (MongoDB, PostgreSQL).
В итоге разработан полноценный фреймворк, позволяющий создавать высоконагруженные приложения и включающий в себя более 100 позиций СПО. В настоящее время данные компоненты сведены в единую программно-аппаратную платформу Arenаdata, на которой строятся типовые решения. Программное обеспечение, построенное на этом стеке технологий, обеспечивает прием и обработку почти 12 млрд сведений из книг покупок-продаж ежегодно, более 120 млн чеков ежесуточно. По открытому API ежедневно обрабатывается более 2 млн запросов к сведениям о чеках и более 1 млн запросов к сведениям о самозанятых.
Наталья Рудычева
Поделиться Подписаться на новости Короткая ссылка
Кто в зоне риска при проверке АСК «Доходы физических лиц»
Налоговики сравнивают показатели 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ. Проверяют уровень зарплаты, разделив ФОТ на среднесписочную численность персонала. Их также заинтересует, если фирма заплатит в бюджет НДФЛ на 10% меньше по сравнению с прошлым годом.
АСК формирует списки компаний, показатели которых не соответствуют нормативам налоговой.
В зоне риска работают:
- Компании, в которых средняя заработная плата ниже МРОТ.
- Компании, у которых заработная плата ниже среднеотраслевой.
- Все компании, которые получили право на применение пониженных тарифов по страховым взносам: МСП, IT-компании.
- Компании, у которых образуется разница в базах для уплаты НДФЛ и страховых взносов по годовой отчетности 6-НДФЛ и РСВ.
