Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2022 - 2022 годах

Что нужно знать экспортеру товаров в Белоруссию: НПА и ставка НДС

Белоруссия входит в Таможенный союз (ТС) и подчиняется правилам, действующим на территории стран — участниц ТС. При экспорте товаров российскими поставщиками на территорию этой республики нужно выполнять нормы соответствующих НПА:

П. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписанного 29.05.2014) — этим пунктом определено, что при взаимной торговле между странами — участницами ТС взимание косвенных налогов происходит по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от акцизов при экспорте товаров.
Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) — в нем описан порядок взимания косвенных налогов при экспорте товаров и механизм контроля за их уплатой.

Познакомиться поближе с этим порядком применительно к экспорту товаров из России в Белоруссию поможет рисунок:

Беларусь

Предположим к Вам обратился клиент из Белоруссии, намеревающийся приобрести вашу продукцию. Для осуществления такой поставки Вам необходимо подготовить все отгрузочные документы, сертификат СТ-1, подготовить пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС. В зависимости от Вашего опыта во внешнеэкономической деятельности, вы можете выбрать несколько вариантов отгрузки в Белоруссию: самостоятельное оформление экспорта и возврат НДС из бюджета, или передача вопроса экспорта на аутсорсинг.

Особенности экспорта из России в республику Беларусь

На данный момент отличительных особенностей для российского поставщика нет – экспортная операция оформляется так же как и в другие страны ЕАЭС.

Благоприятный экономический климат и особые условия прохождения товаров через границу делают экспорт в Беларусь одним из выгодных направлений для бизнеса. В импорте республики Беларусь значительное место помимо энергоресурсов и сырья занимают материалы и комплектующее (металлы и изделия из них, части машин), технологическое оборудование.

Существуют тарифные и нетарифные барьеры для ввоза российской продукции:
Республика Беларусь предъявляет требования по маркировке отдельных товаров контрольными (идентификационными) знаками на такие товары как кофе, соки, различные напитки, обувь, часы.
Необходимы ветеринарные разрешения для ввоза российской продукции на территорию Республики Беларусь. Ввоз подконтрольных товаров на территорию Белоруссии разрешается с предприятий Российской Федерации, включенных в реестр организаций и лиц, осуществляющих производство, переработку и (или) хранение подконтрольных товаров, перемещаемых с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства – члена ЕАЭС. Под действие барьера попадают: злаки не семенные, шрот, жмых, мука, свиные туши, различные части туши, мясо, продукты из мяса, кур и индейки, колбасы, пищевые продукты, пластмассовые изделия, деревянные изделия (в том числе поддоны), изделия из стекла, грузовые прицепы и многое другое.
В Республике Беларусь действует ограничение доступа российских производителей сельскохозяйственной техники при участии в закупках по договорам лизинга.
Также с 2022 г. введены ассортиментные перечни товаров для различного вида продовольственных и непродовольственных торговых объектов (различные категории магазинов, киоски, павильоны) – должно быть увеличено количество отдельных видов национальных товаров в торговых объектах.
Действуют временные географические запреты по санитарным и фитосанитарным причинам: например, в декабре 2019 г. было наложено ограничение на ввоз из Краснодарского края домашней птицы, яйца, мяса и продукты из мяса.

Остается большой список товаров, который можно экспортировать из России без лишних сложностей.

Белоруссия, как и Россия, является участником ЕАЭС (бывший таможенный союз). ВЭД между странами осуществляется на основе Таможенного кодекса и других документов:

Федерального закона от 30.05.16 № 150-ФЗ;
Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 в редакции от 15.03.2018;
Приложения N 18 к договору о ЕАС Протокол «О порядке взимания косвенных налогов»;
Налогового кодекса РФ.

Для проведения внешнеэкономической сделки по ввозу товара из России в Беларусь следует:

оформить контракт в соответствии с законодательством обеих стран, а также требованиями валютного контроля;
при необходимости провести лицензирование продукции;
проверить характеристики отправления (товар не должен попасть в списки двойного назначения);
продумать маршрут передвижения и договориться с транспортной компанией о доставке груза из России в Беларусь;
предоставить статформу;
подготовить документацию для налоговой.

Для перемещения товара через границу могут потребоваться другие документы:

фитосанитарный или ветеринарный сертификаты;
разрешения на вывоз;
экспертное заключение;
лицензии.

Полный перечень зависит от присвоенного товару кода ТН ВЭД. На каждом этапе экспорта товаров и транспортировки в Беларусь через границу из России, поставщику придется контактировать с разными структурами: ФТС, налоговой, банком. Экспортеру нужно разбираться в кодах ТН ВЭД, таможенном и налоговом законодательстве.

осуществит поставку из любого города России: Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Владивосток, Челябинск, Калининград. У нас есть проверенные транспортно-логистические компании и наши эксперты избавят клиентов от всех вопросов, связанных с доставкой грузов из России в Беларусь. Стоимость поставки зависит от множества факторов: вес, объём, время, срок и т.д. Эти затраты уже входят в счет покупателя.

Как вернуть НДС по товарам при экспорте в Беларусь?

Международные контракты обеспечивают приток финансов из-за рубежа. Для поощрения компаний, продающих товары за границу, в РФ уставлен НДС по ставке 0. Но при осуществлении таких сделок налоговая и таможня проводит тщательную проверку каждой поставке. Для этого все этапы сделки необходимо подтвердить соответствующими документами. Важно! Получить возврат по НДС могут только предприниматели, работающие на ОСНО (общей системе налогообложения). При УСН оформлять декларации, составлять нулевые счета-фактуры по продажи товара и другие документы не потребуется. но необходимость тщательного выбора поставщика и формирования досье по-прежнему сохраняется. Для того чтобы осуществить возврат НДС нужно, чтобы у экспортера были на руках документы, подтверждающие вывоз товара. Каждый этап поставки в Беларусь должен быть осуществлен в строгом соответствии с законодательством в точно определенный период. В налоговую для подтверждения НДС в 0% при экспорте товара в Беларусь нужно предоставить:

налоговую декларацию;
копию внешнеэкономического контракта;
копию ТД об отгрузке, полученную через Единую автоматизированную информационную систему;
копии товаросопроводительных документов, сюда относятся – счет-фактура, товарно-транспортная накладная / СМР, накладная ТОРГ-12;
заявление о ввозе и об уплате косвенных налогов от импортера либо копии уведомлений из налоговых органов страны импортера о принятии и об уплате налогов по импортным сделкам.

Именно «заявление о ввозе …» с отметкой налоговой подтверждают ставку НДС 0%. Состав пакета документов может меняться в зависимости от хода сделки. Как подтверждение пересечения границы, могут потребоваться талоны о прохождении пропускного контроля автотранспортом.

Внимание! Документы в налоговую должны быть предоставлены в течение 180 суток с момента отгрузки. Если экспортер не укладывается в данный срок, то на сделку будет начислен НДС в обычном порядке. Уже с 181 дня после отгрузки на недополученный налог на добавленную стоимость начинает начисляться пени.

После получения необходимых данных налоговая проводит камеральную проверку. В ходе проверки рассматриваются разные аспекты сделки от наличия перевода на русский язык документации до соответствия условия договора фактическим данным. Для подтверждения сделки могут потребоваться новые данные и документы.

По законодательству, минимальный срок проверки составляет 2 месяца. При обнаружении ошибок или нарушений продолжительность проверки увеличивается. По окончании проверки налоговая выдает заключение о полном или частичном возврате НДС при экспорте из Беларуси. Если поставщик не согласен с решением налоговой, он может подать апелляцию. В среднем время по возврату НДС составляет 4-8 месяцев с момента совершения сделки или через 3-7 месяцев после окончания квартала, в котором произошла отгрузка.

Подтверждение нулевой ставки НДС связано с большими трудозатратами и очень растянуто по времени. У поставщика нет гарантии, что после проделанной работы налоговая даст положительный ответ. При отрицательном результате потребуется не только уплатить налог в полном размере, но и все начисленные пени. Отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС нельзя.

Как выгоднее экспортировать в Беларусь товары?

Если у поставщика достаточно опыта, то он может провести сделку самостоятельно, иначе лучше воспользоваться помощью специалистов. В первом случае вам потребуется оформить все документы, продумать оптимальный логистический маршрут, доставить товар в оговоренные сроки и только после этого приступить к возврату НДС. Во втором случае все операции по ВЭД возьмет на себя ООО «ИФК «Титан74». Наша компания больше 15 лет специализируется на проведении операций по экспорту товаров непродовольственной группы в Беларусь и другие страны из России. Мы проводим сделки «под собственный контракт». Вам нужно просто заключить договор с ООО «ИФК «Титан74», а все остальные обязанности контрактодержателя возьмет на себя наша компания.

Особенности отражения вычетов в декларации по НДС в зависимости от вида экспортируемых товаров

От того, к какой группе относятся экспортируемые товары, зависит порядок заполнения декларации по НДС.

Обратите внимание! С 3 квартала 2022 года НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected]

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Речь идет о разделении экспортируемых товаров на сырьевые и несырьевые. Основной критерий такой классификации — степень участия человека в формировании основных характеристик товара.

Укрупненные группы сырьевых товаров перечислены в п. 10 ст. 165 НК РФ:

Коды сырьевых товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

Товары, не перечисленные в п. 10 ст. 165 НК РФ, относятся к несырьевым (письмо ФНС России от 03.08.2016 № 1-4-05/0021).

Для указанных групп товаров установлен следующий порядок применения налоговых вычетов по НДС:

Входящий НДС по стоимости предназначенных для экспорта несырьевых товаров принимается к вычету в том квартале, когда товары поставлены на учет и выполняются остальные обязательные условия для вычета.

Об условиях применения вычетов узнайте из материала «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия».

Входящий НДС по стоимости приобретенных для экспорта сырьевых товаров принимается к вычету в том квартале, когда будет обоснована нулевая ставка налога (п. 1, п. 10 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Как применять вычет по НДС, если товар сырьевой, но его нет в правительственном перечне, узнайте в этой публикации.

Ставки по НДС

В Российской Федерации применяются три ставки НДС, это: (нажмите для раскрытия)

18% – налогообложению подлежат все товары, работы или услуги на территории РФ;
10% – налогообложению подлежат некоторые продовольственные товары, мясная продукция, медицинская продукция и детские товары;
0% – это товары, которые идут на экспорт; трубопроводный транспорт нефти, газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом

Декларация по НДС при экспорте в Белоруссию

Реализация товаров в Белоруссию отражается в декларации по НДС по следующей схеме:

Что делать, если документы, подтверждающие нулевую ставку, своевременно не собраны? Ответ на этот вопрос есть в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Какие применять коды операций для заполнения декларации по НДС, узнайте из схемы ниже:

Если товары проданы взаимозависимому лицу или резиденту офшорной зоны, применяются специальные коды из указанного приложения.

Порядок заполнения отдельных строк раздела 4 зависит от вида товара (сырьевой или несырьевой):

Остальные разделы декларации заполняются в обычном порядке.

Понять принципы заполнения декларации по НДС при экспорте товаров в Белоруссию в 2022 году вам поможет образец от КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Таможенное оформление в РБ

Производит ли наша компания таможенное оформление грузов в Белоруссии?

При необходимости у нас есть возможность проводить таможенное оформление в РБ — Республике Беларусь. После чего данные товары могут официально ввозиться в РФ, за исключением санкционных.

Также при отправке, продаже российских товаров в Республику Беларусь затаможка товара не требуется, правда бывают исключения, когда на товары группы 27 таможенного кодекса ЕАЭС необходимо оформление экспорта из РФ в РБ.

Документы в срок не собраны: что делать с НДС-отчетностью

Не подтвержденный в срок экспорт требует подачи уточненной декларации. У такой декларации есть три важных нюанса:

она сдается за квартал экспортной отгрузки;
должна содержать заполненный раздел 6;
состав сведений в разделе 6 зависит от вида экспортируемого товара (сырьевой, несырьевой).

Что может помешать вовремя подтвердить экспорт

Даже если экспортер добросовестно подойдет к процедуре сбора документов, нет полной уверенности в том, что он уложится в срок, отведенный НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Это связано с тем, что в комплект подтверждающих документов входит заявление о ввозе товаров, которое поставщику должен передать покупатель. А на действия покупателя (тем более находящегося за рубежом) повлиять сложно. При этом отсутствие заявления о ввозе товаров лишает продавца налоговой преференции в виде нулевой ставки НДС (если налог покупатель не уплатил).

Основная сложность получения такого документа заключается в том, что белорусский покупатель должен уплатить налог, у своих налоговиков проставить на заявлении отметку об уплате и с такой отметкой передать заявление поставщику.

Случается, что заявление экспортному продавцу получить не удалось, потому что покупатель:

по какой-то причине не отправил заявление, хотя налог заплатил;
налог не заплатил и ничего продавцу не отправлял;
заявление выслал, но без отметки об уплате налога.

Здесь возможны два варианта развития событий:

Если белорусский покупатель налог уплатил, ситуация небезнадежна — факт уплаты налога российские налоговики могут проверить по своей базе (в рамках электронного обмена информацией), а сам поставщик — в специальном электронном сервисе на сайте ФНС.
Если налог все-таки не уплачен, нулевую ставку российскому экспортному продавцу подтвердить не получится.

Что предпринять поставщику, чтобы обезопасить себя от возможных материальных потерь из-за недобросовестных покупателей, расскажем в следующем разделе.

Оформление экспорта в Беларусь с УВТК:

Поставляете товар российской компании. Никаких дополнительных документов, проблем с возвратом НДС, камеральных проверок налоговой, подтверждением нулевой ставки НДС.
Получаете возмещаемый НДС уже в день поставки и не зависите от решения налоговой. Для оплаты мы привлекаем собственные средства.
Отгружаете товар на условиях самовывоза. Наши перевозчики сами заберут товар с Вашего склада.
Экономия времени. Все вопросы по оформлению, проверки товара на необходимость экспертизы Эксконт, согласованию контракта с иностранным покупателем, организации логистики — теперь наша забота.

Узнать подробнее о схеме работы: +7
или
Заказать звонок
Просчитать сделку:
[email protected]
или
Написать нам

Договорная подстраховка от недобросовестного покупателя

Чтобы хоть как-то себя обезопасить от нерадивых покупателей из ЕАЭС, предусмотрите в договорах с ними специальные условия. Например:

Обязанность покупателя по уплате штрафа (компенсирующего потери продавца от уплаты НДС и пеней по нему), если заявление о ввозе от него не поступит в течение оговоренного срока (например, не позднее 160 дней с момента отгрузки).
Указание на судебный орган (российский или белорусский), в котором будет рассматриваться спор, если покупатель откажется от уплаты штрафных санкций. Не секрет, что свои интересы лучше защищать на своей территории с участием грамотных юристов.

«Штрафной» элемент договора может выглядеть так:

Порядок и пример экспорта в Беларусь c возмещением НДС через «УВТК»

Вы планируете продать клиенту товар, на сумму 1 000 000 руб. в т.ч. НДС 20%.

Заключаете договор с российской на сумму 1 070 000 руб. в т.ч. НДС 20%.
«УВТК» и иностранный клиент заключает договор на сумму 1 000 000 руб. в т.ч. НДС 0%.
Получая оплату от беларуской компании 1 000 000 руб. «УВТК» оплачивает Вам 1 070 000 руб. в т.ч. НДС 20%. Разницу в стоимости мы доплачиваем в счет будущего возврата НДС по экспортной сделке.
Вы отгружаете товар на условиях самовывоза российской компании.

На этом примере экспорт в Беларусь с подтверждением НДС 0% перестает быть головной болью поставщика, и все вопросы по оформлению и, что самое важное, подтверждению экспорта для возврата НДС, ложатся на .

Итоги

Экспорт товаров с территории России белорусским покупателям облагается по ставке 0%, если поставщик представит налоговикам вместе с декларацией по НДС комплект подтверждающих документов. Если документы в срок собрать не получится, поставщику необходимо подать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором произошла экспортная отгрузка.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Договор о Евразийском экономическом союзе (подписанного 29.05.2014)
постановление Правительства РФ от 18.04.2018 № 466
Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Формат и нормы работы брокерских компаний

Брокерские компании, которые занимаются экспортом товаров Белоруссию, помогут вам сэкономить время, силы и финансы. поможет оформить все бумаги в срок и сделать это правильно. Мы берем на себя ответственность не только за перевозку груза, но и за оформление документов об осуществлении купли-продажи и возврат НДС.

Схема работы:

Компания-поставщик выставляет счёт на товар с учетом НДС, сборов и пошлин. Сверх стоимости организация КОНСАЛТ ГРУПП добавляет стоимость своих услуг. Выставляет счет компании-покупателю из Беларуси.
Затем заключаем с поставщиком из России договор и контракт с покупателем.
После оплаты товара белорусским покупателем, мы переводим деньги на ваш счет.
Наконец осуществляем доставку товара из вашего склада на территорию Белоруссии и обмен документами.