Для того, чтобы зарегистрировать ИП или ООО, не требуется предъявлять диплом об экономическом образовании. Любой будущий предприниматель твердо знает, для чего создает свое дело: чтобы оно приносило прибыль, иначе это будет бессмысленным. При этом понятия «прибыль», «доход» и «выручка» многие бизнесмены считают приятными синонимами, а расходы – неизбежным злом, на которое лучше максимально закрывать глаза. К сожалению, такой подход виноват в том, что многие вновь открытые формы малого бизнеса вскоре вынуждены закрыться: экономическая безграмотность в бизнес-сфере недопустима.
Вопрос: Учитывается ли в доходах и расходах в целях налога на прибыль сумма налога на имущество, уплаченная за организацию третьим лицом (организацией) безвозмездно? Посмотреть ответ
Постараемся раскрыть значение главных понятий для любого бизнесмена, определяющих, стоит ли вообще вести бизнес или же он является нерентабельным.
Что такое доход?
Термин «доход» обозначает не только денежные средства, но и материальные ценности, которые получает, например, компания за определенный период времени. Иными словами, это общая сумма всех поступлений, к которым относятся даже взысканные штрафы, полученные проценты по депозитам и т. д., а не только результат деятельности предприятия.
СПРАВКА!
Доходы могут получать физические и юридические лица, а также государство.
Бывают случаи, когда для поступления дохода не требуется вложений денежных средств (получение пенсии, субсидии и т. д.).
Также важно знать, что доход бывает незапланированным, например, когда контрагент нарушил условия договора и за это выплатил неустойку.
Из выходного пособия алименты удерживаются
Минтруд РФ ответил на вопрос об удержании алиментов с выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, выплачиваемых при увольнении работника. Правда, речь в письме идет об алиментах на содержание родителей, а не детей. Ведомство указало, что с указанных сумм алименты следует удержать, это прямо предусмотрено законодательством. Конкретно в пунктах «к» и «е» перечня видов зарплаты и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
Причем из данных выплат удерживают алименты как на содержание несовершеннолетних детей, так и на содержание родителей.
Письмо Минтруда РФ от 12.09.2017 № 11-1/ООГ-1816
Чем отличается доход от прибыли?
В отличие от дохода именно прибыль отражает эффективность коммерческой деятельности, за счет чего значение данного показателя всегда будет меньше дохода. Поэтому термину «прибыль» можно дать следующую характеристику: разница между общими поступлениями денежных средств и расходами за определенный отчетный период. Акционеров интересует именно данный показатель, так как из прибыли выплачиваются дивиденды.
При расчете прибыли учитываются как основные, так и дополнительные виды деятельности.
СПРАВКА!
Прибыль может быть не только положительной, но и нулевой и даже отрицательной. В последних двух случаях результатом деятельности является убыток.
Прибыль делится на несколько категорий:
- бухгалтерская;
- экономическая;
- арифметическая;
- нормальная;
- хозяйственная.
Из каких доходов нельзя удерживать алименты
Все виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание алиментов, перечислены в ст. 101 закона об исполнительном производстве. Назовем некоторые из них. Это, например, предусмотренные законодательством РФ о труде компенсационные выплаты:
- в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
- в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
- в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака.
Кроме того, к данным выплатам относятся и пособия ФСС РФ, кроме пособия по больничному листу, различные компенсационные выплаты за счет средств бюджета.
Как определяются выручка, доходы и расходы?
Существует два метода, которые помогают определить выручку, доходы и расходы:
- По отгрузке. Все показатели рассчитываются в момент оказания конкретной услуги или нескольких услуг сразу, а также при выполнении работ или передачи ТМЦ(товарно-материальных ценностей).
- По оплате. Наиболее часто используемый способ. Показатель определяют после всех произведенных расчетов. Подходит больше всего для малого и среднего бизнеса, например для магазинов розничной торговли. Единственный недостаток такого способа — отсутствие возможности контроля дебиторской и кредиторской задолженностей, а все потому, что учитываются только поступившие средства, без данных о проданных товарах, предоставленных услугах и выполненных работах.
Виды дохода — валовый и чистый
Валовый — общая сумма выручки за определенный отчетный период, в которой учитываются абсолютно все виды поступлений. На размер валового показателя влияют в основном следующие факторы:
- объем и ассортимент выпускаемых товаров или предоставляемых услуг;
- торговая ценовая надбавка и ее экономическая обоснованность;
- качество предоставляемых дополнительных услуг и их количество;
- выбор контрагентов и стоимость приобретаемых товаров/услуг, а также способы их оплаты.
Для расчета валового показателя обычно используется несколько способов:
- по товарообороту и его ассортименту;
- по ассортименту остатка определенного вида товара;
- по среднему проценту.
Чистый доход — это сумма, которая остается в распоряжении после осуществления всех необходимых выплат (например, уплаты налогов, процентов за кредит, выплаты заработной платы сотрудникам и т. д.).
Размер удержаний из дохода ограничен законодательно
При удержании алиментов необходимо учитывать требования, установленные ст. 138 ТК РФ. А именно размер удержаний из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не может превышать 70 процентов. Причем имеется в виду общий размер всех удержаний, поскольку кроме алиментов у сотрудника могут быть и иные основания для взысканий.
Примечание редакции: за превышение максимального размера удержаний из заработной платы предусмотрена уголовная, административная и дисциплинарная ответственность. Уголовная ответственность, согласно ст. 145.1, выражается в наложении штрафов, лишении права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, в принудительных работах и лишении свободы. Административная ответственность для юрлиц и ИП предусматривает штрафы по ч. 6 и 7 ст. 5.27, которые максимально могут достигать для юрлиц размеров до 100 тыс. рублей. Кроме того, в отношении работодателя может быть инициирована прокурорская проверка и проверка трудовой инспекции.
Прочие виды и источники
В дополнение можно также выделить несколько видов доходов и источников их получения.
УСН доходы
УСН доходы — особый вид прибыли, к которой применяется упрощенная система налогообложения (или особый порядок уплаты налогов). В основном такая схема ориентирована на малый и средний бизнес. УСН доходы определяются согласно статьям 346.15 и 346.17 НК РФ, это может быть выручка от продажи услуг, товаров, прав и т. д.
Налог на доходы
Согласно законодательству Российской Федерации, любой доход должен облагаться налогом, не важно, кем он получается, физическим или юридическим лицом. Разница лишь в том, что в некоторых случаях за физическое лицо налог уплачивает организация, от которой оно получает официально и документально подтвержденные средства (например, заработную плату или дивиденды).
Для каждой категории налогоплательщиков и типа получаемых средств предусмотрены свои налоговые ставки, чаще всего в России они составляют от 13% до 15%. Размер такого платежа можно получить, если умножить налоговую базу на ставку.
Доходы бюджета
Доходы бюджета — это средства, источниками формирования которых являются:
- Налоги.
- Пошлины.
- Иностранные кредиты.
- Внешнеэкономическая деятельность.
- Продажа земли.
- Реализация государственных запасов и т. д.
Такой тип используется исключительно для осуществления государственной деятельности:
- правовой;
- политической;
- организаторской;
- социальной;
- экономической;
- культурной;
- образовательной;
- экологической.
Материальной основой всех доходов бюджета является национальный доход. Структура рассматриваемого вида может подвергаться изменениям, которые зависят от текущей экономической обстановки в стране.
Из каких доходов можно удерживать алименты
Полный перечень доходов, с которых удерживаются алименты, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. В нем указаны следующие виды доходов:
- заработная плата;
- отпускные выплаты;
- суммы матпомощи;
- выходное пособие;
- все виды пенсий (за исключением пенсии по случаю потери кормильца);
- стипендии, выплачиваемые категориям учащихся, указанным в перечне;
- пособия по временной нетрудоспособности, по безработице — только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;
- доходы от занятий предпринимательской деятельностью, определяемые за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с ее осуществлением;
- доходы от передачи в аренду имущества;
- доходы от долевого участия в организации (дивиденды);
- с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде.
Согласно пункту 4 перечня взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода производится после удержания налогов с этих сумм.
Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841«О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей»
Примечание редакции: родитель, который уплачивает алименты на содержание своих несовершеннолетних детей, имеет право на стандартный детский вычет по НДФЛ. Это возможно благодаря соблюдению условия пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: факта нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. Оплата алиментов этот факт подтверждает (письма Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099, от 10.08.2016 № 03-04-05/46762).
Учет доходов
Учет прибыли каждой организации ведется на основании приказа Минфина РФ №32н. 86н и 25 главы Налогового кодекса РФ. Для каждой компании, в зависимости от ее деятельности и типа получаемых средств, существует свой порядок исчисления и учета. Так, например, индивидуальные предприниматели должны вести специальную книгу, а предприятия ведут такой учет на бухгалтерских счетах 90 и 91. За любые нарушения в учете на юридические лица возлагаются штрафы.
Книга доходов
Книга доходов — самый главный налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей. Ее ведение осуществляется на основании правил, прописанных в приказе Минфина России № 135н. В ней указываются все поступления денежных средств и расходы ИП, которые используют УСН или патентную систему. Каждый налогоплательщик должен обеспечить непрерывность, достоверность и, конечно же, полноту указываемых данных. Каждая внесенная операция состоит из даты совершенной операции, самой операции, общей суммы и прочих сведений.
Ведение книги осуществляется согласно следующим правилам:
- На каждый новый налоговый период заводится новая книга.
- Книгу можно вести как в электронном, так и в бумажном виде, но при использовании первого способа по окончании налогового периода ее обязательно необходимо вывести на бумажный носитель.
- Каждая запись должна иметь документальное подтверждение.
- Записи должны отражаться в полном рублевом эквиваленте.
- Отсутствие деятельности или операций не освобождает от формирования документа, в таком случае ИП должен иметь нулевую книгу.
- Каждый раз сдавать книгу в налоговый орган не нужно, но иметь ее следует обязательно на случай незапланированных проверок.
СПРАВКА!
Если при проверке у ИП будет отсутствовать книга, то на него возлагается штраф. Хранить книгу необходимо четыре года.
Расходы: без них не обойтись
Эта статья наиболее неприятна для предпринимателя. Но если не брать ее в расчет, фирма не сможет просуществовать долго. Средства, которые предпринимателю нужно потратить, чтобы получить прибыль, отличаются в зависимости от их направления.
- Расходы на деятельность – те деньги, которые придется вложить, чтобы предприятие смогло функционировать: производить продукцию, оказывать услуги, реализовывать товар и т.п. Поддаются относительно точному планированию.
- Дополнительные расходы – все затраты, которые «всплывут» в процессе предпринимательской деятельности. Не все из них можно заранее предугадать и просчитать.
Вкладываем в производство и реализацию
Первая статья расходов состоит из нескольких элементов, каждый из которых обеспечивает свою сторону функционирования фирмы.
Самой обширной является экономическая составляющая.
- Материальные средства:
- закупка сырья;
- обеспечение инструментами, материалами, инвентарем, оборудованием;
- различные траты на имущество;
- приобретение спецодежды, средств индивидуальной защиты и т.п.;
- оплата топлива, воды, электроэнергии;
- выплаты сторонним организациям, производящим часть работ.
- Фонд заработной платы – вознаграждение за труд наемных сотрудников.
- Отчисления в социальные фонды.
- Расходы на амортизацию имущества.
- Разное:
- налоги и сборы;
- пошлины;
- расходы на технику безопасности;
- компенсации за вредность труда;
- арендные платежи;
- траты на служебный транспорт;
- командировочные;
- финансы на обучение и переаттестацию кадров;
- представительские расходы;
- плата за услуги аутсорсинга и консультаций;
- затраты на рекламу;
- затраты на услуги связи, в том числе и Интернет и пр.
По всем этим показателям себестоимость производимого товара или оказываемой услуги высчитать не получится. Для этого нужно учесть целевое назначение расходов.
- Постоянные и переменные расходы: в зависимости от частоты отчислений или изменения объема продаж можно определить убыточность или безубыточность на каждом конкретном этапе.
- Прямые и косвенные: по отношению расходов к себестоимости товара или услуги.
- Основные и накладные. Первые неизбежны, поскольку имеют отношение к технологии производства (это сырьевые затраты, плата рабочим, счета за электроэнергию и топливо, износ оборудования и т.п.). Накладные же связаны с процессом управления фирмой, с тем, как организована реализация продукции (управленческие и коммерческие расходы).
«Прочие расходы» – понятие растяжимое
Финансовые и инвестиционные траты прямо не относятся к производимому товару или услуге, однако, их нельзя выпускать из виду при планировании бюджета фирмы. Не все из них обязательны, но многие следует принять во внимание. К ним можно отнести:
- участие в уставных капиталах других юридических лиц;
- оплата за использование чужой интеллектуальной собственности (патентов, промышленных образцов и т.п.);
- временное пользование активами других организаций (лизинг, аренда);
- списание нематериальных активов;
- проценты по займам, кредитам;
- штрафные санкции в пользу контрагентов;
- прошлые убытки, признанные в отчетном периоде;
- долги, нереальные к взысканию;
- благотворительность;
- расходы на корпоративные мероприятия (спортивные, развлекательные, оздоровительные, культурные и пр.);
- затраты вследствие форс-мажорных обстоятельств (аварии, стихийные бедствия, катастрофы и т.п.).
Декларация о доходах
Согласно ФЗ №118, все граждане страны должны ежегодно подавать налоговую декларацию в соответствующие органы по месту проживания. Под декларацией понимается заявление, составленное по форме налогового органа, в котором указываются все доходы и расходы, налоговые льготы и исчисленная сумма налога. Но существуют также исключения, которые освобождают от данной процедуры следующие категории населения:
- лица, не имеющие постоянного места жительства на территории РФ;
- лица, которые получают денежные средства в течение определенного отчетного периода только по месту трудоустройства;
- лица, получающие денежные средства, общая сумма которых не превышает сумму, облагаемую налогом.
Доход на душу населения
Понятие «доход на душу населения» подразумевает под собой экономическое благосостояние государства и его граждан. Он измеряет средний доход, который получает отдельно взятое лицо за один календарный год. Рассчитывается данный показатель путем деления национального дохода на численность населения.
С помощью данного значения судят об экономическом развитии государства, благодаря которому определяется место в различных рейтингах. Но у данного показателя есть слабое место, ведь в его характеристиках отсутствует учет диспропорций в распределении средств среди различных слоев населения.
ВАЖНО!
При межнациональных сравнениях такой показатель переводится в доллары, а для получения точной оценки экономической обстановки конкретного государства используют покупательную способность граждан.
Пассивный доход
Пассивный доход — это средства, поступление которых не связано с трудовой деятельностью, то есть получать денежные средства такого типа можно независимо от возраста, здоровья и деятельности. Причем он также облагается налогом, уплачиваемым один раз в год. Основными источниками пассивного дохода могут быть:
- Сдача в аренду любого типа имущества (здания, оборудование, транспортные средства и т. д.).
- Негосударственная пенсия. Формируется путем заключения договора дополнительного пенсионного обеспечения. То есть физическое лицо до наступления срока назначения пенсии делает регулярные отчисления в фонд (НПФ), а после наступления определенного возраста, который будет указан в договоре, начнет постепенно их получать вместе с официальной пенсией.
- Открытый вклад в банке, который может приносить прибыль как ежемесячно, так и только после окончания срока, указанного в договоре.
- Инвестиции в ценные бумаги (например, акции, облигации и т. д.). Такой способ может стать неплохим источником дополнительной прибыли. Но в данном случае необходимо учесть, что возможность получения дополнительных средств прямо пропорциональна риску, то есть чем больше прибыль, тем выше риск. Поэтому новичкам всегда рекомендуется начинать с проверенных и более предсказуемых инструментов.
- Инвестиционное страхование жизни. В данном случае инвестициями будет заниматься страховая компания, с которой заключается договор на срок от 3 до 5 лет. За это время необходимо один или несколько раз сделать взносы, сумма которых будет возвращена вместе с накопившимся инвестиционным доходом после окончания срока действия соглашения. Страховые компании также могут предложить более или менее рискованные стратегии, от которых будет зависеть размер прибыли.
- Краудфандинг. Такой способ менее распространен, но все же иногда используется. Подразумевает вложение денег в чужой бизнес, если он быстроразвивающийся, то можно на выходе получить немалую сумму, но в то же время можно все потерять в один момент. Поэтому вкладывать все свои деньги в такие проекты не рекомендуется.
- Интеллектуальная собственность. Подходит для творческих людей, которые благодаря своему таланту (написание книги, песни, патентования гениального приспособления и т. д.) смогут получить прибыль самых различных размеров.
Как происходит удержание алиментов?
Удержание алиментов из дохода обязанного лица может осуществляться по решению суда, по соглашению бывших супругов или по личному заявлению плательщика. В любом случае, документы передаются в организацию, где работает последний. И бухгалтерия уже самостоятельно отчисляет алименты с каждой зарплаты или иных доходов.
Это может быть фиксированная сумма. Но для этого, как правило, требуются веские основания. Например, ребенку постоянно требуется медицинская помощь в определенном объеме. Но чаще бывшие супруги выплачивают алименты в виде процента от дохода.
Размер ежемесячно перечисляемых сумм зафиксирован в ст. 81 Семейного кодекса РФ (СК РФ). Он не может составлять более 70% от зарплаты. В то же время, на одного ребенка полагается 25% от дохода родителя. Если детей двое и более — 16,5% на каждого. Меньше этой суммы платить нельзя.
