Учет трудовых премий для целей НДФЛ (ЗУП 3.1.5.170)

Выбор кода для премии

Работодатели выплачивают премии работникам, руководствуясь собственными локальными нормативными документами. Причина выплат может быть разной (за превышение заданных объемов, улучшение показателей количества и качества продукции и т.д.), периодичность начисления тоже варьируется – разовое поощрение, ежемесячные выплаты, годовая премия. Код дохода по НДФЛ для разных видов премий может отличаться.
Полная расшифровка всех кодов доходов приводится в Приложении к приказу ФНС № ММВ-7-11/[email protected] Для премий коды дохода (коды 2002 и 2003) были введены приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] Действуют они и для справок за 2022 год.

Код премии в 2-НДФЛ зависит от источника и причины выплаты премиальных. Налоговый агент сам выбирает нужное значение, исходя из фактических обстоятельств начисления. Для разовых премий код дохода тоже может варьироваться.

Вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей обозначается в 2-НДФЛ кодом 2000. Но для премии код 2000 не подходит, т.к. он предназначен для заработной платы и сумм денежного довольствия либо содержания при выполнении трудовых /служебных обязанностей. Премии следует отражать в справке под кодами 2002 и 2003.

Кодирование вычетов по НДФЛ

В справке 2-НДФЛ закодированы не только выплаты физлицам, но и предоставленные вычеты. В настоящее время работник вправе получить у работодателя стандартные, имущественные и социальные вычеты.
Таблица кодировок налоговых вычетов

Полный перечень кодировок вычетов содержится в приложении 2 приказа ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/

В каких случаях проставляется код 2002

Для премии код 2002 используется в отношении вознаграждений, начисленных за производственные результаты или другие показатели, предусмотренные законами РФ и/или выплачиваемые сотрудникам в соответствии с трудовыми и коллективными договорами. Обычно эти выплаты входят в состав расходов по оплате труда.

Пример 1

Компания начисляет дополнительное вознаграждение каждому сотруднику отдела продаж, выполнившему в течение месяца объем по сделкам, указанный в Положении о премировании. Сумма премии – 10000 рублей каждому работнику, заключившему за месяц договоры с покупателями на сумму свыше 150000 руб. Для такой ежемесячной премии код дохода в справке 2-НДФЛ – 2002.

Пример 2

По результатам календарного года на предприятии всем сотрудникам выплачиваются премиальные, если общий объем выпуска продукции увеличился более чем на 5%. Какой ставить код премии по итогам года? Выплата напрямую связана с производственной деятельностью, поэтому, когда начисляется премия годовая, код дохода нужно выбрать — 2002.

Премия к празднику в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Опубликовано 28.12.2021 13:02 Автор: Administrator Волшебства в канун Нового года ждут все! Дети пишут письма с перечнем подарков сказочному Деду Морозу, а взрослые надеются, что уже реальный Дед Мороз на работе порадует их сюрпризом в виде премии. Ранее мы уже писали о такой премии к празднику в 1С: ЗУП ред. 3.1, теперь пришла пора рассказать о ней в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. Бонусом в этой публикации мы разберем интересный нюанс, связанный с включением такой премии в расходы по налогу на прибыль.

Чем премия к празднику отличается от премии по итогам работы за год?

Прежде чем мы приступим к рассмотрению основного вопроа, хочется уделить внимание различиям в этих двух видах премии. Казалось бы, суть одна и та же. Но нет!

Премию к празднику нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль!

Об этом свидетельствуют письма Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954, от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999, от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283.

И если рассмотреть судебную практику, то однозначного мнения нет. Одни суды встают на сторону тех налогоплательщиков, которые прописывают такой вид премии в своих локальных нормативных актах и разрешают учесть такие расходы в расчете налога на прибыль. Другие же суды непреклонны. Поэтому, если хотите учесть сумму премии в расходах и при этом не хотите проблем с судом и контроллерами, то новогоднюю премию лучше переквалифицировать в премию по итогам года.

Рассмотрим подробно оба варианта начисления, а вы сами принимайте решение, какой из них выбрать.

Премия по итогам года в 1С: Бухгалтерии предприятия

Порядок и условия такой выплаты обязательно должны быть прописаны в локальном нормативном акте организации, одного приказа руководителя для ее выплаты недостаточно.

Данная премия облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме (письмо Минфина России от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Дата фактического получения дохода для премий по итогам работы за год, являющихся составной частью оплаты труда, определяется как день их выплаты (письма ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/[email protected], Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848). НДФЛ с премии перечисляется в бюджет не позднее следующего за выплатой рабочего дня.

Для начисления премии по итогам года в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 вам необходимо создать отдельный вид начисления в разделе «Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты» — «Начисления»:

При создании нужно указать следующие данные:

— НДФЛ облагается по коду дохода 2002; — Категория дохода «Прочие доходы от трудовой деятельности»; — Вид дохода «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами»; — Налог на прибыль «Учитывается в расходах на оплату труда по статье пп. 2 ст. 255 НК РФ»; — Входит ли данная премия в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» зависит от того, применяются ли районные коэффициенты к расчету заработной платы в вашем регионе; — Вид дохода «Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания».

Настройки начисления премии по итогам года (можете назвать его и годовой премией – разницы нет) будут выглядеть у вас таким образом:

Проводки начисления и выплаты премии по итогам года будут такие же, как и проводки по основной зарплате.

После того, как вы сохранили созданный вид начисления, нужно начислить премию. Сделаем это одновременно с начислением зарплаты.

Приведем условный пример: зарплата Иванова И.И. составляет 20 тысяч в месяц. В декабре ему положена премия по итогам года в размере 10 тысяч рублей.

Начислим зарплату в разделе «Зарплата и кадры» — «Все начисления».

Теперь «провалимся» в сумму 20000 рублей в столбце «Начислено» и попадем в начисления по сотруднику. Видим, что у него отражена только оплата по окладу.

По кнопке «Добавить» можем внести еще неограниченное количество начислений.

Добавим премию по итогам года, введем нужную сумму и обязательно укажем фактическую дату выплаты.

Нажмем «ОК».

Программа вернет нас обратно в окно начисления зарплаты.

В результате видим 2 начисления в одном документе. Так гораздо удобнее анализировать итоговые суммы НДФЛ и страховых взносов, ведь это всё показано в одном документе.

Сформируем единую ведомость на выплату зарплаты и премии.

В данном случае нет смысла делать две отдельные ведомости, т.к. дата выплаты зарплаты и премии совпадает.

Если же у вас даты выплат разные, то и ведомости нужно делать разные, т.к. в шапке ведомости должна стоять фактическая дата выплаты.

При перечислении денежных средств на карту сотрудника выбирайте вид операции «Перечисление заработной платы по ведомостям» или «Перечисление заработной платы работнику». Не забудьте подтянуть нужную ведомость в документ списания с расчетного счета.

Если же вы всё-таки решили оформить именно премию к празднику, которая не должна попасть в расходы по налогу на прибыль, то далее рассмотрим, как это сделать.

Премии к празднику в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Работодатели могут выплачивать своим сотрудникам разовые премии не за определенный период, а при наступлении какого-то конкретного события. Это может быть профессиональный праздник, юбилей организации, день рождения сотрудника, праздничные дни, установленные ст. 112 ТК РФ, и т.д.

Основанием для выплаты такой премии является распоряжение/приказ руководителя организации о поощрении сотрудника.

Такие премии обычно в систему оплаты труда не включаются.

Данная премия, выплаченная сотруднику к празднику, является его доходом и, соответственно, облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме.

Премию к празднику необходимо также ввести новым начислением в разделе «Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты» — «Начисления».

Настройки этого начисления должны быть следующими:

— Облагается НДФЛ с кодом дохода 2003, обратите внимание, что если провалиться в этот код дохода, то галочка «Соответствует оплате труда» не должна стоять. — Категория дохода «Прочие доходы (основная налоговая база)»; — Вид дохода «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами»; — Налог на прибыль «Не включаются в расходы на оплату труда»; — Вид дохода «Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания»; — Ставить галочку напротив позиции «Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» не нужно. Районный коэффициент и северная надбавка к разовым премиям не применяются, если такие премии не предусмотрены системой оплаты труда (письмо Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 169-13).

Так как данная премия не включается в расходы по оплате труда в целях исчисления налога на прибыль, то целесообразнее отнести эту премию на счет 91.02.

Для этого зададим новый способ учета зарплаты в строке «Способ отражения»:

Воспроизведем опять наш пример, цифры будут те же, но премия уже не по итогам года, а именно к празднику.

Посмотрим проводки документа:

Видим, что сумма начисленной зарплаты отнесена на счет затрат (в нашем случае счет 26), а сумма премии – на счет 91.02.

Теперь сформируем ведомость на выплату зарплаты:

Нам остается только провести документы выплаты премии и зарплаты:

Дата фактического получения дохода в виде премии к празднику – день ее выплаты, в т. ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дата удержания налога – день фактической выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить сумму удержанного налога с премии к празднику необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Автор статьи: Ирина Плотникова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

JComments

Когда применяется код 2003

Налоговый агент указывает код премии 2003 только в определенных случаях. К таким операциям можно отнести:

• выплаты премиального вознаграждения за счет чистой прибыли компании;
• выплаты премий сотрудникам из средств специального назначения или за счет целевых поступлений.

Пример 3

В компании, занимающейся возведением жилых домов, ко Дню строителя решили выдать за счет прибыли предприятия по 3000 руб. премии всем сотрудникам. Код дохода премии к празднику, который бухгалтер укажет в справках 2-НДФЛ — 2003, так как выплата не связана напрямую с трудовыми результатами, а ее источник – чистая прибыль компании.

Как заполнить справку 2-НДФЛ в 2022 году

Отчетная форма состоит из общей части, трех разделов и приложения. Код премии в 2-НДФЛ, как и прочих выплат, указывается в приложении. Заполнение следует производить в следующем порядке:

1. Общая часть. В ней указываются реквизиты организации и ИФНС, номер справки, отчетный период.
2. Раздел 1. Он предназначен для отражения данных физлица: Ф.И.О., статус налогоплательщика, паспортные данные.
3. Приложение. В нем указываются сведения о доходах и соответствующих им налоговых вычетах, в том числе код дохода премия в 2-НДФЛ.
4. В разделе 3 отражаются годовые суммы предоставленных налоговых вычетов.
5. Раздел 2 предназначен для отражения общей суммы выплат физическому лицу, рассчитанной налоговой базы, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога

Разъяснения ФНС

При выборе кода премии в справке 2-НДФЛ за 2022 г. можно руководствоваться письмом ФНС № СА-4-11/[email protected] от 07.08.2017. В нем разъясняется, какие виды вознаграждений можно отнести к тому или иному коду.

Для премии в 2-НДФЛ код дохода 2002 выбирается в случае, когда вознаграждение начислено:

• по итогам трудовой деятельности за определенный период времени (месяц, год, квартал);
• за особо важные поручения или задания;
• в связи с присвоением почетного звания;
• в связи с получением наград за производственные достижения.

В справке ставится 2003 код по НДФЛ, если премия:

• выдана к юбилею;
• начислена к празднику;
• предназначена для дополнительного стимулирования;
• относится к иным выплатам, не связанным с выполнением трудовых или служебных обязанностей.

Иногда не получается однозначно отнести доход к тому или иному показателю. В сложных случаях выбора кода дохода для премии в 2020 году налоговому агенту рекомендуется обращаться с подробным запросом в ФНС России.

Пример 4

Сотруднику была начислена надбавка за выслугу лет. Перед компанией встал вопрос – какой указать код премии: 2000 или 2002? Доплата напрямую не зависит от производственных результатов сотрудника, и в то же время связана с продолжительным периодом его трудовой деятельности. В письме № СА-4-11/[email protected] ФНС разъяснила, что надбавку за выслугу лет нужно включать в доходы с кодировкой 2000.

Таким образом, для разных видов премии код дохода НДФЛ может отличаться. Причем показатель не зависит от периодичности выплаты. Налоговый агент самостоятельно определяет, к какому коду отнести начисленное вознаграждение, руководствуясь действующим справочником кодировки доходов и собственным Положением о премировании (или иным локальным документом), позволяющим определить источник и порядок назначения сумм поощрения. Для премий коды дохода по НДФЛ в 2020 году – 2002 или 2003, в зависимости от причины выплаты.

Срок сдачи 2-НДФЛ в 2022 году

Работодатели отчитываются в налоговые органы о выплаченных работникам суммах и удержанном из них НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/

Каждому виду вознаграждения работника соответствует четырехзначная цифровая кодировка. Какой код дохода у премии, зависит от того, за что было выплачено вознаграждение.

Начиная с отчетности за 2022 год, установлены новые сроки сдачи справок по форме 2-НФДЛ. Теперь на подготовку отчетности отведено на один месяце меньше времени. Ранее справки сдавались не позднее 1 апреля. Теперь требуется сдать отчетность не позднее 1 марта (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если день сдачи попадает на выходной, то срок переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2022 году 1 марта попадает на воскресенье, поэтому справки о выплатах и налоге работников сдают не позднее 02.03.2020.

Ранее до 1 марта надо было отчитаться, только если выплачивался доход физлицу, из которого невозможно удержать налог. Этот порядок сохранился и в 2022 году.

Таким образом, начиная с 2022 года, установлен один срок сдачи для всех случаев — не позднее 1 марта.

Создание начисления

Теперь следует создать документ «Начисление зарплаты и взносов» за сентябрь 2022 года из меню «Зарплата». В открывшейся форме выбрать организацию, месяц начисления и нажать кнопку «Заполнить». Как видно, для конкретного сотрудника Булатова отразились начисления и по окладу и премия.

На вкладке «НДФЛ» отразится общая сумма налога 11700 руб., рассчитанная с 90000 руб. Если возникают сомнения, следует щелкнуть на сумму и раскроется расшифровка.

На вкладке «Взносы» можно кликнуть на гиперссылку «Подробнее см. Карточку учета по страховым взносам» и увидеть всю информацию по выделенному сотруднику, касаемо начислений и взносов с них за последний год.