НДФЛ у нерезидентов: учет в 1С:ЗУП 8

Общее по НДФЛ

По общему правилу НДФЛ уплачивается не за счет работодателя, как, например, страховые взносы с зарплаты работников, а за счет сотрудника, методом вычитания налога из его дохода. Стандартная ставка для резидентов РФ при официальном трудоустройстве составляет 13%, а для нерезидентов РФ — 30% (исключение — высококвалифицированные специалисты, для которых ставка НДФЛ равна 13%).

Важно! В планах Правительства РФ снизить в 2022г. ставку по НДФЛ для нерезидентов до 13%.

Налог изначально удерживается из доходов работника, а затем перечисляется в бюджет государства. При этом перечисление НДФЛ возможно только после того, как доход будет выплачен работнику — выдан наличными деньгами через кассу или перечислен на банковский счет.

Нарушением законодательства по НДФЛ являются такие важные моменты:

• работодатель возлагает на себя бремя по НДФЛ, то есть перечисляет собственные деньги, а не удержанные из дохода физлица (в случае, если перечисляет налог раньше выплаты дохода);
• работодатель перекладывает обязанность расчета и перечисления налога на самого сотрудника. Компания является налоговым агентом по НДФЛ, а потому непосредственно она должна рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет государства. Сотрудник получает зарплату или иной доход за вычетом суммы рассчитанного и удержанного налога.

Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, какой именно вид дохода получает сотрудник. В некоторых случаях налог необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дохода, например, оплаты труда по трудовому или ГПХ договору. В других случаях НДФЛ нужно перечислить до конца месяца, в котором была произведена выплата дохода, например, по отпускным или больничному листу.

Ставки НДФЛ у нерезидентов

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, могут облагаться по ставкам 0, 13, 15, 30 %, в зависимости от источника и вида дохода, а также и статуса налогоплательщика-нерезидента (ст.ст. 207, 224 НК РФ).

Физические лица — нерезиденты РФ, выполняющие работы на территории иностранного государства и получающие вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от источников в иностранном государстве, не признаются налогоплательщиками по НДФЛ согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ. Например, по ставке 0 % исчисляется НДФЛ с доходов сотрудников обособленных подразделений, территориально находящихся за пределами РФ. Согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ доходы от российских источников, полученные физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30 %.

Предусмотрены исключения из этого правила:

1. НДФЛ в размере 13 % удерживается с доходов нерезидентов от осуществления трудовой деятельности:

• в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;
• участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
• гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах»;
• иностранными гражданами стран-участников Договора о ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии);
• работающими по найму на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ.

2. НДФЛ в размере 15 % удерживается с доходов нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Статус резидента РФ обеспечивает применение ставок НДФЛ:

• 13 % — в отношении доходов в виде зарплаты;
• 35 % — для доходов от выигрышей и призов.

Только для физических лиц с налоговым статусом резидента РФ доступно применение налоговых льгот и вычетов.

Сотруднику, заключающему с работодателем трудовой договор или договор гражданско-правового характера, следует подтвердить свой статус налогового резидента. Налоговый агент несет ответственность за правильность определения статуса физического лица, а также за расчет и уплату НДФЛ. Если физлицо не представляет запрашиваемые документы о времени его пребывания в РФ, налоговый агент вправе рассчитать налог в порядке, предусмотренном для нерезидентов, то есть по ставке 30 % (см. письмо Минфина России от 12.08.2013 № 03-04-06/32676).

На самом деле, ставка НДФЛ может быть и 3, 5, 6, 7, 10, 12, 15 и др. процентов для некоторых доходов физлиц (дивиденды, доходы по ценным бумагам, авторские вознаграждения), не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ставка НДФЛ может быть установлена международным договором, а в соответствии с пунктом 1 статьи 7 НК РФ нормы международных договоров Российской Федерации имеют приоритет по сравнению с нормами НК РФ.

Суммы, не подлежащие обложению НДФЛ

Согласно ст. 217 НК РФ некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются НДФЛ. Их перечень весьма обширен, но наиболее распространенными являются, например, такие:

• государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), например, по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет;
• суммы в возмещение вреда в связи с увечьем или повреждением здоровья;
• денежное возмещение коммунальных услуг или топлива;
• стоимость натурального довольствия;
• расходы на повышение профессионального уровня сотрудника;
• затраты на выполнение работником трудовых обязанностей, например, командировочные расходы;
• суточные ежедневно в пределах 700 руб. для командировок по России и в пределах 2 500 руб. для командировок за границу;
• выходное пособие, среднемесячный заработок в пределах 3-х средних месячных заработков или 6-ти средних месячных заработков (если организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях);
• материальная помощь работодателя в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при рождении или усыновлении малыша;
• подарки или материальная помощь, полученная от работодателя, — в пределах не более 4 000 руб.;
• пособие в связи со смертью близкого родственника и др.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты представляют собой суммы, на основании которых уменьшается налогооблагаемая база. Налоговые вычеты могут быть стандартными, социальными или имущественными. Некоторые из них можно получить как через работодателя, так и через налоговую инспекцию, другие же — только через ИФНС.

Наиболее распространенными являются стандартные вычеты на детей. Как правило, право на их получение связано с минимальным пакетом документов, предоставляемым налогоплательщиком. Вычет зависит от того, сколько детей у физического лица и кем он им приходится (родителем, усыновителем, опекуном и т.д.).

Социальные вычеты в основном получаются при расходах на обучение или лечение, как свое, так и ближайших родственников. Имущественные вычеты связаны с приобретением недвижимости — как за наличный расчет, так и путем заключения кредитного договора.

Предоставление практически всех налоговых вычетов основано на том, что существует конкретный лимит, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право их использовать. К примеру, по стандартным вычетам на детей лимит составляет 350 000 руб. совокупного дохода за период, начиная с календарного года. По имущественному вычету при покупке недвижимости вычет составляет 2 млн. руб.

Опубликовано 21.07.2015 17:43 В этой статье речь пойдет об отражении в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 НДФЛ с доходов, не являющихся заработной платой сотрудников. Такие операции бывают во многих организациях, и очень часто бухгалтер, сделав необходимые проводки по удержанию налога, удивляется: «Почему же сумма не попадает в справки 2-НДФЛ? Может, не хватает какой-то галочки?». Вот о том, чего программе не хватает в таком случае, мы и поговорим в данной статье.

Итак, в каких же ситуациях необходимо удерживать НДФЛ с доходов, не являющихся зарплатой?

1) В случае аренды имущества у физических лиц

Этот пункт несколько спорен с нормативной точки зрения, т.к. иногда я встречаю мнение, что НДФЛ в данном случае исчислять не нужно. Не буду вдаваться в законодательные тонкости, их тут предостаточно, просто поговорим именно об отражении в программе данной ситуации, в том случае, если вы решили НДФЛ удержать (в пользу такой позиции говорит, например, письмо Минфина России от 07.03.2014 № 03-04-06/10173).

2) В случае предоставления сотруднику беспроцентного займа (или займа с процентной ставкой, ниже 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ)

В данном случае сотрудник получает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ), которая облагается НДФЛ по ставке 35%.

3) И наоборот, в том случае, если организация получила процентный заем, например, от учредителя, с суммы дохода физлица в виде процентов нужно исчислить НДФЛ по ставке 13%.

4) НДФЛ с доходов в виде дивидендов также необходимо удерживать и отражать в 2-НДФЛ.

Это всего лишь несколько достаточно популярных примеров, на самом деле ситуаций в жизни может быть намного больше, но смысл операций будет аналогичен рассмотренными примерам.

Теперь несколько слов об отражении таких ситуаций в программе. Они все похожи друг на друга и отражаются практически одними и теми же документами. Как правило, это всегда ручные проводки по начислению НДФЛ, которые бухгалтеры делают достаточно легко и быстро, поэтому на данном этапе мы не будем останавливаться (если кому-то интересно, вопросы в комментариях к статье принимаются). Но одних проводок программам 1С восьмой версии может быть недостаточно. О том, почему так происходит, я подробно рассказывала в статье Ручные проводки — почему 8-ка их «не любит»? Поэтому нам необходимо сделать еще один документ, который называется «Операция учета НДФЛ». Найти данный документ можно, перейдя на вкладку «Зарплата и кадры» и выбрав пункт «Все документы по НДФЛ».

В открывшемся окне нажимаем кнопку «Создать» и выбираем «Операция учета НДФЛ».

Создается новый документ, в шапке которого необходимо заполнить поля «Организация», «Сотрудник» и «Дата операции». Несмотря на то, что поле называется «Сотрудник», выбор осуществляется из справочника «Физические лица», поэтому в данном случае можно выбрать человека, не принятого на работу в организацию.

В табличной части документа есть 4 закладки. Первую «Сведения о доходах» необходимо заполнять для каждого из примеров, перечисленных в начале статьи. Выбираем дату получения дохода и его код (я буду выбирать код 2610 — «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами»), указываем сумму.

В том случае, если на полученный доход могут распространяться какие-либо вычеты и человек имеет на них право, необходимо внести информацию об этом в соответствующие колонки (тут программа вас проконтролирует и позволит это сделать не для всех кодов, например, для кода 1010 (дивиденды) возможен код вычета 610).

Если вы работаете с НДФЛ, исчисленным с дивидендов, необходимо также заполнить колонку «НДФЛ, исч. по дивидендам, ставкам 9%, 35%». В нашем случае эта колонка также должна быть заполнена, т.к. НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается по ставке 35%.

В колонке Включать в декл. по прибыли по умолчанию флажок не установлен и суммы попадут в справку 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган. Если флажок установить, то данные попадут в документ Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль для заполнения Приложения № 2 к Декларации по налогу на прибыль.

Следующая вкладка — «НДФЛ исчисленный по 13% (30%) кроме дивидендов» заполняется, например, в случае аренды имущества у физических лиц или при удержании НДФЛ с доходов в виде процентов по займам, т.е. НДФЛ по ставке 13% (или 30% для нерезидентов). В таблице необходимо указать месяц получения дохода и сумму налога. В том случае, если доход был получен в обособленном подразделении организации, соответствующая колонка также должна быть заполнена.

Еще обязательна к заполнению для всех рассмотренных случаев вкладка «НДФЛ удержанный по всем ставкам». В справке 2-НДФЛ есть специальное поле, включающее информацию об удержанных суммах НДФЛ. Для того, чтобы оно заполнилось, необходимо внести информацию на данную закладку.

Выбираем месяц получения дохода, указываем ставку, сумму НДФЛ и код дохода.

После проведения документа можно попробовать сформировать справку 2-НДФЛ и проверить корректность отражения данных.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

0 #17 Ольга 29.09.2018 01:44 Добрый вечер! подскажите пожалуйста: организация взяла заем у физ.лица -не сотрудника, а теперь это физ.лицо- сотрудник. Ранее при выплате НДФЛ в банковской выписке вид операции был «уплата налога за третьих лиц», сейчас это будет просто «уплата налога»?или все остается как было?

Цитировать

0 #16 Ольга К 21.01.2018 22:07 Да, присоединяюсь к вопросу про регистр по НДФЛ , при формировании документа «Списание с расчетного счета» программа автоматически определяет НДФЛ вместо ставки 35% по ставке 13%, что в дальнейшем искажает и сам регистр и данные в 2-НДФЛ в части «Перечислено». Весь НДФЛ попадает в часть связанную с обычными выплатами по ставке 13% Как изменить в документе списание с расчетного счета при разнесении по сотрудникам ставку ? с автоматической 13% на 35% если там даже выбора нет для этого? (((( Помогите, пожалуйста.

Цитировать

0 #15 Ирина Пок 12.01.2018 00:08 Ольга, во-первых, спасибо Вам за такое грамотное простое разъяснение. Больше нигде не могла найти ответа, как быть с нештатным НДФЛ)

Цитировать

0 #14 ЕленаЧел 14.04.2017 17:14 Цитирую Ухова Наталья:

Цитирую Ольга Широкова: Ольга, у меня 1С 8.3. При формировании 2-НДФЛ не заполняется поле «Перечислено». В данном документе есть еще закладка «Перечислено по всем ставкам». При ее заполнении, в справке 2-НДФЛ поле «Перечислено» по прежнему не заполняется. Большая просьба подскажите, что еще необходимо сделать, чтобы заполнялось поле «Перечислено» в справке 2-НДФЛ?

Добрый день! Данные по перечислению НДФЛ в бюджет берутся из банковской выписки (документ «Списание с расчетного счета», уплата налога по счету 68.01), чтобы указать какая сумма перечисляется по работнику возле поля «Сумма» есть гиперссылка «Разбить по сотрудникам». Добрый день. Ольга, после «Разбивки по сотрудникам» 2-НДФЛ формирует правильно, а если формировать Регистр налогового учета по НДФЛ, то там эти суммы отражаются по ставке 13%. Это на что-то повлияет? Цитировать
0 #13 Ольга Широкова 30.03.2017 02:56 Спасибо, Ольга. Помогло.

Цитировать

+1 #12 Ухова Наталья 22.03.2017 20:06 Цитирую Ольга Широкова:

Ольга, у меня 1С 8.3. При формировании 2-НДФЛ не заполняется поле «Перечислено». В данном документе есть еще закладка «Перечислено по всем ставкам». При ее заполнении, в справке 2-НДФЛ поле «Перечислено» по прежнему не заполняется. Большая просьба подскажите, что еще необходимо сделать, чтобы заполнялось поле «Перечислено» в справке 2-НДФЛ?

Добрый день! Данные по перечислению НДФЛ в бюджет берутся из банковской выписки (документ «Списание с расчетного счета», уплата налога по счету 68.01), чтобы указать какая сумма перечисляется по работнику возле поля «Сумма» есть гиперссылка «Разбить по сотрудникам». Цитировать
0 #11 Ольга Широкова 22.03.2017 14:53 Ольга, у меня 1С 8.3. При формировании 2-НДФЛ не заполняется поле «Перечислено». В данном документе есть еще закладка «Перечислено по всем ставкам». При ее заполнении, в справке 2-НДФЛ поле «Перечислено» по прежнему не заполняется. Большая просьба подскажите, что еще необходимо сделать, чтобы заполнялось поле «Перечислено» в справке 2-НДФЛ?

Цитировать

0 #10 Ухова Наталья 21.01.2017 17:41 Цитирую Leyla:

Я зарегистрировалась с доступом на 7 дней. прочла статью на сайте о дивидендах. Начисление дивидендов советуют сделать документом «Начисление дивидендов организации», который, как мы знаем не дает проводок. «Зарплата к выплате» тоже реагирует только на работников.Получается, что все нужно делать вручную, если платишь неработникам:(

Добрый день! К сожалению верно, документ «Зарплат к выплате» не учитывает физ.лиц. акционеров, которые не введены в справочнике «Сотрудники». Можно действовать следующим образом: 1) Ввести документ «Начисление дивидендов», для верного отражения в отчетности по НДФЛ. 2) Документом «Операции введенные вручную» сделать проводки по начислению дивидендов и удержанию НДФЛ. 3) Документ РКО (или банковским) выплатить дивиденды, вид документа «Прочий расход», выбрать нужный счет учета и субконто — физ.лицо акционер. Цитировать
0 Ухова Наталья 21.01.2017 17:18 Цитирую dev4onka:

добрый день. арендуем машину у физического лица. сделала ручную операцию по аренде и удержанию НДФЛ. Также сформировала операцию учета НДФЛ.Но сумма эта сумма налога не попадает в отчет 6-НДФЛ. Почему такое может быть? Если просматривать движение документа, то на вкладке «учет доходов для исчисления НДФЛ» в поле «Не учитывать доход в 6-НДФЛ» стоит НЕТ. может быть это как-то вляет. Заранее спасибо.

Добрый день! В вашем случае нужно заполнять три закладки: Доходы, Исчислено по 13% (кроме дивидендов)» и удержано по всем ставкам. В регистре «Расчеты налогоплательщи ков с бюджетом по НДФЛ» должно быть две записи (приход и расход), одна из записей учитывает доход в 6-НДФЛ. Цитировать
0 Leyla 19.01.2017 15:34 Я зарегистрировал ась с доступом на 7 дней. прочла статью на сайте о дивидендах. Начисление дивидендов советуют сделать документом «Начисление дивидендов организации», который, как мы знаем не дает проводок. «Зарплата к выплате» тоже реагирует только на работников.Полу чается, что все нужно делать вручную, если платишь неработникам:(

Цитировать

0 Leyla 19.01.2017 14:37 У меня ИТС техно и доступ к сайту ограничен:( Статья по ссылке недоступна. Я попыталась заполнить документ Отражение ЗП в рег.учете на закладке Доп.начисления, но при выборе физлица открывается список сотрудников. Учредители не являются сотрудниками. Ольга, подскажите,пожа луйста, решить проблему?

Цитировать

0 Leyla 19.01.2017 14:20 Спасибо, Ольга. Подписка на ИТС есть. Буду читать

Цитировать

0 dev4onka 19.01.2017 03:54 добрый день. арендуем машину у физического лица. сделала ручную операцию по аренде и удержанию НДФЛ. Также сформировала операцию учета НДФЛ.Но сумма эта сумма налога не попадает в отчет 6-НДФЛ. Почему такое может быть? Если просматривать движение документа, то на вкладке «учет доходов для исчисления НДФЛ» в поле «Не учитывать доход в 6-НДФЛ» стоит НЕТ. может быть это как-то вляет. Заранее спасибо.

Цитировать

0 Ухова Наталья 17.01.2017 22:41 Цитирую Leyla:

Добрый день, Ольга. У меня вопрос по 1С КА Для начисления дивидендов я выполняю действия: 1. в «Операциях» начислила дивиденды физ.лицам и удержала НДФЛ 2.Заполнила «Корректировку учета по НДФЛ» 3?Я еще заполнила документ «Начисление дивидендов»,но он не дает проводок. На основании этого док-та можно сделать «Зарплату к выплате(начисленные суммы)» Но вот этот документ у меня не заполнился. Что я сделала неправильно?

Добрый день! Документ «Начисление дивидендов» проводок не дает, все проводки из блока по учета ЗУП, в конфигурации КА,отражаются в документе «Отражение зарплаты в регламентирован ном учете».На основание документа (Действие — на основании) «Начисление дивидендов» можно сделать документ «Зарплата к выплате организаций», на основании которого банковский или кассовый документ выплаты. Если у вас есть подписка на ИТС (бесплатно можно оформить демо-версию на 7 дней), по вашей теме есть хорошая статья: its.1c.ru/…/… Цитировать
0 Leyla 16.01.2017 17:49 Добрый день, Ольга. У меня вопрос по 1С КА Для начисления дивидендов я выполняю действия: 1. в «Операциях» начислила дивиденды физ.лицам и удержала НДФЛ 2.Заполнила «Корректировку учета по НДФЛ» 3?Я еще заполнила документ «Начисление дивидендов»,но он не дает проводок. На основании этого док-та можно сделать «Зарплату к выплате(начисле нные суммы)» Но вот этот документ у меня не заполнился. Что я сделала неправильно?

Цитировать

0 Ольга Шулова 23.07.2015 16:20 Цитирую Татьяна:

Ольга, Большое Вам Спасибо! Это именно то что нужно! Можно уточнить один момент? В колонке «Включать в декл. по прибыли» самый простой пример — это дивиденды выплачиваемые ФЛ? Прошу прощения за глупый вопрос. Благодарю Вас ещё раз, и не только за эту статью.

Вопрос совсем не глупый. Да, в случае с дивидендами ФЛ эту галочку устанавливать нужно. Цитировать
+1 Татьяна 22.07.2015 11:52 Ольга, Большое Вам Спасибо! Это именно то что нужно! Можно уточнить один момент? В колонке «Включать в декл. по прибыли» самый простой пример — это дивиденды выплачиваемые ФЛ? Прошу прощения за глупый вопрос. Благодарю Вас ещё раз, и не только за эту статью.

Цитировать

Обновить список комментариев

JComments

НДФЛ в 1С

При расчете НДФЛ в программе 1С:ЗУП необходимо выполнить такие настройки:

• проверить, чтобы стандартные вычеты применялись нарастающим итогом в течение налогового периода;
• проанализировать, верно ли указаны коды доходов, поскольку они будут отражаться в отчетности по НДФЛ;
• настроить налогообложение НДФЛ по каждому виду начислений и удержаний.

НДФЛ нужно рассчитывать по каждой сумме фактически начисленного дохода за каждый месяц отдельно. Налог начисляется различными документами в зависимости от вида дохода — отпуском, больничным листом, начислением зарплаты и др.

При закрытии месяца по зарплате в документе «Начисление зарплаты и взносов» будут отражаться все суммы доходов, предоставленных вычетов, а также рассчитанных и удержанных налогов. Эти сведения отражаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, то есть попадают в соответствующие регистры налогового учета.

На основании этой информации формируется отчетность в ИФНС, например, справки по форме 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ. В дальнейшем можно воспользоваться возможностями передачи данных сразу из программы через сервис 1С:Отчетность, который входит в ИТС ПРОФ.

Изменение налогового статуса физлица

Если сотрудник выезжает за пределы России, то он может потерять статус налогового резидента РФ. Налоговое резидентство РФ не прерывается, если физлицо выезжает не более чем на полгода за пределы РФ для лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Не прерывается оно и в ряде других случаев, перечисленных в НК РФ. Например, при выезде за пределы территории РФ для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

С другой стороны, любой нерезидент (в том числе Высококвалифицированный иностранный специалист; Член экипажа судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов; Участник программы по переселению соотечественников; Беженец или получивший временное убежище на территории РФ; Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС; Нерезидент, работающий по найму на основании патента), прожив на территории Российской Федерации 183 дня за последние 12 месяцев, становится налоговым резидентом.

При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) (письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123). В течение года налоговые агенты (работодатели) вычисляют статус налогоплательщика на дату фактического получения дохода в соответствии с нормами статьи 223 НК РФ (письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/[email protected]).

Приобретенный физическим лицом статус резидента РФ не может измениться в календарном году при условии, что лицо находится в России уже более 183 дней в этом году. Так, 3 июля в невисокосном году — это 184-й день года.

Таким образом, если по состоянию на 03.07.2018 года сотрудник не выезжал из России в течение года, то его налоговый статус в текущем году — резидент РФ — уже гарантирован. Если сотрудник приобретает статус резидента РФ, который уже не может измениться в текущем году, то налоговый агент может самостоятельно пересчитать налог по ставке 13 % вместо 30 %, руководствуясь пунктом 3 статьи 226 НК РФ.

Начиная с месяца, в котором изменился статус налогоплательщика, ранее удержанный НДФЛ по ставке 30 % засчитывается в счет уплаты налога по ставке 13 %.

Если по окончании года (налогового периода) остался незачтенный налог, то его возврат осуществляет налоговый орган по месту жительства (учета) физического лица (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для этого налогоплательщик должен подать налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие его статус налогового резидента РФ (письма Минфина России от 27.02.2018 № 03-04-06/12086, от 26.09.2017 № 03-04-06/62127, № 03-04-06/62126, от 15.02.2016 № 03-04-06/7958, от 15.04.2014 № 03-04-06/17166, от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113, ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150, от 05.09.2011 № ЕД-2-3/[email protected]).

Этот подход справедлив и тогда, когда в течение налогового периода сотрудник был переведен из головной организации в обособленное подразделение (письмо Минфина России от 23.12.2014 № 03-04-06/66648).

Если налоговыый статус физического лица — получателя дохода можно определить только по окончании календарного года, то пересчет НДФЛ в связи с приобретением статуса резидента РФ и его возврат производятся налоговым органом по месту учета (пребывания) физического лица в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ.

Для этого налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, а также документы, подтверждающие статус резидента РФ в этом налоговом периоде (см. письма Минфина России от 16.01.2013 № 03-04-06/4-11, от 09.08.2012 № 03-04-06/6-230, от 21.09.2011 № 03-04-06/6-226, ФНС России от 22.10.2012 № АС-3-3/[email protected], от 14.08.2012 № ЕД-3-3/[email protected], от 21.03.2012 № ЕД-3-3/[email protected]).

Пример расчета НДФЛ

Рассмотрим конкретный пример расчета НДФЛ за декабрь по одному сотруднику.

Входные данные:

Расчет НДФЛ и зарплаты, полученной сотрудником на руки, будет выглядеть следующим образом:

• Оплата труда с учетом компенсации будет равна:

40 000 + 40 000 * 4% = 41 600 руб.

• Налогооблагаемая база с учетом вычетов будет равна:

41 600 + 3 000 (лимит по подарку — 4 тыс. руб.) + 15 000 — 1 400 (вычет на 1 учащегося ребенка) — 12 000 (вычет на 2 ребенка-инвалида) — 3 000 (вычет на 3 ребенка) = 43 200 руб.

• Размер налога по ставке 13% будет равен:

43 200 * 13% = 5 616 руб.

• Размер удержания по исполнительному листу будет равно:

(43 200 — 5 616) * 25% = 9 396 руб.

• Сумма, которую сотрудник получит на руки за декабрь:

(41 600 + 7 000 + 15 000) — 5 616 — 9 396 = 48 588 руб.

Правильный расчет НДФЛ позволит компаниям избежать вопросов со стороны контролирующих органов и применения к ним штрафных санкций. Программа 1С предусматривает возможность в автоматическом режиме рассчитывать налоги с доходов сотрудников. При корректном и своевременном обновлении программного обеспечения пользователю гарантируется расчет НДФЛ в строгом соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Понравилась статья?

Хотите получать подобные статьи по четвергам? Быть в курсе изменений в законодательстве? Подпишитесь на рассылку

Одновременное применение разных ставок НДФЛ в зависимости от вида дохода физлица

По общему правилу доходы физлиц-нерезидентов РФ облагаются по ставке НДФЛ 30 %. Однако для доходов от трудовой деятельности выделенных нерезидентов — высококвалифицированных иностранных специалистов, граждан стран ЕАЭС и др. применяется ставка 13 %.

Под трудовой деятельностью иностранного гражданина понимается работа в России на основании трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). Однако НК РФ не уточняет, что именно относится к доходам от трудовой деятельности. Поэтому работодателю не всегда ясно, по какой ставке следует удерживать НДФЛ с тех или иных выплат данной категории сотрудников.

Пример 1

Оплата по окладу, отпускные, оплата листка нетрудоспособности и командировки однозначно относятся к трудовой деятельности, и НДФЛ исчисляется по ставке 13 %.

Дивиденды не относятся к доходам от трудовой деятельности, и ставка НДФЛ составляет 15 %. Ставка НДФЛ на натуральный доход по оплате абенемента в фитнес-клуб составляет 30 %.

Соответственно, в январе исчислен НДФЛ в размере: 13 000 руб., 15 000 руб. и 30 000 руб (рис. 2).

Рис. 2. Справка 2-НДФЛ

Следовательно, форма 2-НДФЛ содержит три Раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке…» (рис. 3).

Рис. 3. Печатная форма справки 2-НДФЛ