Как подтвердить право на УСН, если налоговая требует заплатить налоги по ОСНО

• 05 августа 2021
• Просмотров:
• Автор статьи: sbreg

Для перехода ООО или ИП на УСН достаточно уведомить инспекцию о начале применения спецрежима. Применять упрощенку можно с момента открытия бизнеса — для этого нужно подать уведомление в момент регистрации или в течение 30 дней после нее. В ином случае перейти на спецрежим можно только с 1 января следующего года. Для каждого из этих случаев есть свои особенности заполнения уведомления.

В этой статье:

1. Бланк уведомления о переходе на УСН
2. Заполнение заявления на упрощёнку
3. Уведомление о переходе на УСН при регистрации ООО или ИП
4. Уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней после открытия ИП или ООО
5. Уведомление о переходе ИП или ООО на УСН с начала следующего года
6. Подача уведомления об УСН

Как переходят на УСН

Чтобы попасть на УСН, не нужно разрешение от налоговой. ИП и компании просто подают уведомление о переходе. Главное, не опоздать с подачей.

Обычный переход на УСН

По умолчанию весь бизнес находится на общей системе налогообложения. Новые компании и ИП подают уведомление на УСН сразу с документами на регистрацию или в течение 30 дней после. А уже работающие могут перейти с нового календарного года, подав уведомление в текущем году до 31 декабря. Перейти на УСН в течение года нельзя. Это правило ст. 346.13 НК РФ.

Для перехода подают уведомление по форме 26.2-1.

Статья: как оформить уведомление на УСН

Переход ИП на УСН с налога для самозанятых

Для ИП, которые раньше применяли налог для самозанятых, но утратили на него право, есть исключение. Такие ИП могут посреди года перейти на УСН, подав уведомление в течение 20 дней после снятия с НПД в «Мой налог». Дожидаться окончания года не надо. Это льгота из ст. 15 Закона о налоге для самозанятых.

Бывшие самозанятые ИП подают специальное уведомление по форме КНД 1150094.

Статья: когда ИП теряет право на налог для самозанятых

Переход ИП на УСН после утраты права на патент

ИП, которые применяли патент, но утратили на него право, попадают на УСН. То же самое — когда срок патента кончился. Но только при условии, что ИП раньше подавал заявление на УСН. При утрате права бывший патентщик попадает на УСН задним числом — с начала действия патента. А при окончании срока — после даты окончания. Отельные уведомления подавать не нужно.

Статья: когда ИП теряет право на патент

Переход на УСН с отменённого ЕНВД

С 2022 года отменили режим ЕНВД. Для бывших вмененщиков был льготный срок для перехода на УСН — до 31 марта 2022 года. Об этом сообщала ФНС. Подавать надо было обычное уведомление. Если уведомление подали в этот срок, считается, что перешли на УСН.

Если предприниматель не посылал уведомление в установленные сроки, он не вправе применять УСН. Это правило из пп. 19 п. 3. ст. 346.12 НК РФ.

Иногда предприниматель не успевает или забывает подать уведомление. Ещё в уведомлении могут быть ошибки, например, нет подписи или не указан объект — «доходы» или «доходы минус расходы». Налоговая тоже не всегда чиста: инспекторы могут потерять уведомление. В таких случаях налоговая требует заплатить налоги по общей системе. Обычно предприниматель узнает об этом, когда налоговая блокирует счёт из-за непредставления деклараций по НДС и НДФЛ или вообще приезжает с выездной проверкой и доначисляет налоги.

Подача уведомления об УСН в момент регистрации

Если к пакету регистрационных документов для ООО или ИП вы прикладываете уведомление о переходе на УСН, то «упрощёнка» применяется с момента регистрации бизнеса.

Уведомление о переходе ИП на УСН при регистрации

Пример заявления о переходе ИП на УСН при регистрации — Создать уведомление

• Сформировать уведомление автоматически Укажите свои данные в форме, скачайте уже заполненное заявление о переходе на УСН и все нужные документы для регистрации ИП в ФНС Создать уведомление
• XLS, 384 KB
• PDF, 1,2 МB

Уведомление о переходе ООО на УСН при регистрации

Пример заявления о переходе ООО на УСН при регистрации — Создать уведомление

• Сформировать уведомление автоматически Укажите свои данные в форме, скачайте уже заполненное заявление о переходе на УСН и все нужные документы для регистрации ООО в ФНС Создать уведомление
• XLS, 384 KB
• PDF, 1,2 МB

Рекомендации по заполнению уведомления для подачи во время регистрации:

• Поля ИНН и КПП для ООО не заполняйте — этих реквизитов у организации до регистрации нет; ИП заполняет поле ИНН, если ему был ранее присвоен идентификационный номер
• В поле «Код налогового органа» напишите код регистрирующей инспекции. Узнать, какая инспекция будет для вас регистрирующей, а также получить код можно на сайте ФНС
• В поле «Признак налогоплательщика» поставьте код «1» (одинаково для ИП и ООО)
• В поле для наименования организации или данных ИП: для ООО перепишите название в точности так, как оно написано в уставе; если вы предприниматель, укажите ФИО в соответствии с паспортом, если у вас нет отчества, не пишите его
• После слов «Переходит на упрощенную систему налогообложения» укажите код «2» — с момента регистрации бизнеса
• В следующем поле укажите выбранный объект налогообложения: «Доходы» — «1», «Доходы минус расходы» — «2»
• Полностью впишите год подачи уведомления
• Поля «Получено доходов…» и «Остаточная стоимость основных средств» на этапе регистрации не заполняют ни ИП, ни ООО
• Сведения о лице, подающем уведомления, укажите кодом: сам налогоплательщик — «1», представитель по доверенности — «2». Для ООО код «1» указывайте, если уведомление подает руководитель компании. Внесите ФИО заявителя
• Если документы подает представитель, на уведомлении должна быть его подпись (а не ИП или руководителя компании)
• Данные доверенности (при наличии) впишите в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»

Откройте ИП/ООО через Тинькофф бесплатно!

Хотите сэкономить время, деньги и быть уверенными в правильности заполнения документов? Зарегистрируйте бизнес с помощью Тинькофф Банка! Специалисты помогут вам на каждом этапе, не нужно оплачивать госпошлину, выпуск ЭЦП и помощь в подготовке документов. А как только бизнес зарегистрируют, для вас будет открыт счет в Тинькофф на выгодных условиях. Просто оставьте завку.

Открыть ИП онлайнОткрыть ООО онлайн

Открыть ИП онлайнОткрыть ООО онлайн

Как подтвердить, что уведомление о переходе на УСН было

В ответ на подачу уведомления налоговая ничего не сообщает. Просто переводит на УСН. Уведомление о переходе остаётся в налоговой.

Подтвердить подачу уведомления можно следующими способами.

1. Копией уведомления с подписью инспектора о принятии — если её делали;
2. Информацией из Личного кабинета ИП, где в разделе «Моя система налогообложения» стоит УСН;
3. Распиской в получении документов на регистрацию ООО и ИП, где в перечне есть уведомление.
4. Описью почтового вложения, где вписано уведомление.

Ещё в налоговую можно сделать запрос в свободной форме о подтверждении УСН. Инспекторы в течение 30 дней должны прислать информационное письмо по форме 26.2-7. Но это вариант не подходит, если у налоговой уже есть претензии.

Если уведомления действительно не было или с ним опоздали, право на УСН зависит от того, признавала налоговая переход или нет.

Распространенные ошибки при написании заявления в налоговый орган

Ошибка. При написании заявление в налоговый орган организация не указала свой ИНН и ОГРН.
Как правильно. При написании любых заявлений в свободной форме в налоговый орган, рекомендуется указывать следующую информацию. (нажмите для раскрытия)

Когда считается, что налоговая признала право на УСН

У судов есть железная позиция: если налоговая сразу не среагировала на необоснованность применения предпринимателем УСН, то считается, что переход состоялся. Примерно так сформулировал Верховный Суд в п.1 Обзора споров по УСН и патентам от 04.07.2018 г.

Получается, что налоговая должна среагировать на первый авансовый платёж по УСН и сказать, что предприниматель платит не те налоги. Но часто новички ничего не платят, потому что находятся на налоговых каникулах со ставкой УСН 0 %. Тогда первый раз налоговая должна среагировать при подаче годовой декларации УСН. Если не среагировала, значит, признала право предпринимателя на УСН, и требовать налоги по общей системе уже нельзя.

Вот что суды считают признанием налоговой права на УСН:

— предприниматель заплатил авансовый платёж, и налоговая не спросила пояснений;

— предприниматель сдал годовую декларацию УСН, налоговая её приняла и в течение трёх месяцев для камеральной проверки не спросила пояснений;

— налоговая не требовала декларации и налоги по НДС, НДФЛ и другим налогам в первый же отчётный период, а предприниматель их не сдавал и не платил;

— налоговая выставила требование по авансовому или годовому платежу УСН;

— налоговая выдала предпринимателю ККТ с указанием системы налогообложения УСН.

Если будет хотя бы одно из этих обстоятельств, суд признает переход на УСН состоявшимся.

ИП открылась 24 июля 2015 года. 16 марта 2016 сдала декларацию УСН за 2015 год. В октябре 2016 налоговая устроила выездную проверку и выяснила, что ИП подала уведомление на переход с опозданием. Тут же налоговая доначислила НДФЛ и НДС за 2015 года на сумму 8 410 980 ₽, пени 1 247 191 ₽ и штраф 841 098 ₽. ИП обжаловала это решение в областное УФНС, а после отказа — в суд.

Суд подтвердил, что налоговая признала право на УСН и теперь не может перевести ИП на общую систему. ИП в 2015 и 2016 году вносила авансовые платежи, но налоговая не ставила их в переплату, а годовую декларацию налоговая приняла без требований пояснений в трёхмесячный срок для камералки — дело № А45-29990/2017.

Добровольный возврат к обычной системе налогообложения

Как было сказано выше, при постановке на учет организации и ИП по умолчанию применяют ОСН, если не заявили об ином. Никакое уведомление о желании остаться на ОСНО не нужно.

Если компания, работающая на спецрежиме, приняла решение о возврате на ОСН, то сделать это она сможет только с начала календарного года. Для этого необходимо в ИФНС по месту учета направить соответствующее заявление. Форма и порядок уведомления ФНС зависит от применяемого спецрежима.

Письмо о применении общей системы налогообложения

Образец показывает пример заполнения формы 26.2-3.

Когда считается, что перехода на УСН не было

Если инспекторы сразу среагировали на неправильную уплату налогов и не те отчёты, считается, что предприниматель не перешёл на УСН.

Вот когда суды встают на сторону налоговой:

— после уплаты первого авансового платежа налоговая потребовала объяснения в связи с отсутствием объекта по УСН;

— в течение трёх месяцев после сдачи декларации УСН налоговая спросила пояснения в связи с отсутствием объекта по УСН — если авансовые платежи не вносили из-за каникул или отсутствия дохода;

— налоговая не приняла декларацию УСН;

— налоговая своевременно присылала уведомления об уплате НДФЛ, требование на НДС;

— налоговая заблокировала счёт предпринимателя за несдачу деклараций по общей системе в течение 10 дней после истечения срока.

ИП зарегистрировалась 1 февраля 2022 года, но подать уведомление о переходе на УСН забыла. 24 апреля 2022 года ИП внесла авансовый платёж за первый квартал 2022 года. 25 апреля 2022 года сдала декларацию за 2022 год. Но уже 30 мая инспекторы спросили пояснения и сообщили, что ИП не на УСН. А 24 и 28 мая заморозили счет ИП за неподачу деклараций НДФЛ и НДС. ИП оспорила блокировку, ссылаясь на авансовый платеж и декларацию УСН. Но суд поддержал налоговую, потому что она сразу заметила отсутствие права на УСН — дело № А43-2021/2020.

Важно, что требование пояснений налоговая отправляет по адресу регистрации ИП или юрадресу компании из ЕГРИП и ЕГРЮЛ. Предприниматели обязаны следить за почтой по этим адресам. Отговорка, что требование не получали, не пройдёт — ст. 51 ГК РФ.

Содержание письма

Запрос в налоговую службу может быть составлен в произвольной форме.

Существует перечень определенных реквизитов:

• Полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица).
• ИНН (для организаций).
• Подпись руководителя организации (физического лица).
• Печать организации.

В запросе можно указать:

1. Способ получения выписки (лично/по почте). Если способ получения не указан – оформленный документ отправляется заказным письмом по почте.
2. Дату, на которую должна быть оформлена справка. Если дата отсутствует, тогда документ составляется на момент регистрации прошения.

О том, как составить запрос в налоговую о предоставлении информации, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете об особенностях оформления запроса в ИФНС об отсутствии задолженности.

Что делать, если оказался на общей системе

Перейти на УСН получится только со следующего года. А за остаток текущего придётся заплатить налоги на общей системе плюс штрафы и пени за просрочку за прошлый период. И без бухгалтера тут не обойтись. Если срок еще не упущен, стоит платить и подавать отчёты прямо сейчас. Но тут будет считаться, что уже сам предприниматель признал общую систему. Так было в деле № А40-3779/2019.

Однако для ИП есть варианты выхода:

1. Закрыть и снова открыть ИП. Тогда на УСН можно перейти уже в текущем году как вновь созданный бизнес. За время до закрытия придётся заплатить страховые взносы и налоги. Но это всё равно дешевле, чем доживать год на общей системе.
2. Рассмотреть патент, если ведёте подходящий вид деятельности. За время до перехода на патент надо заплатить налоги по общей, после будет освобождение. Уведомление на УСН для перехода со следующего года всё равно надо подать, чтобы эта система была запасной.
3. Рассмотреть налог для самозанятых, если предприниматель работает без сотрудников, не перепродаёт товары и не выходит за другие ограничения. УСН как раз будет не нужна так её с НПД совмещать нельзя.