Что делать, если сумма в уведомлении на имущественные налоги кажется вам неправильной

Объект не ваш

Что делать, если в уведомлении указан объект, который вам уже не принадлежит или даже вообще никогда не принадлежал? В этом случае налоговому органу потребуется уточнение информации в регистрирующем органе.

Для этого от вас необходимо заявление в свободной форме. Укажите, в каком уведомлении (номер и дата) содержится неверная информация и по какому конкретно объекту — с полным адресом, кадастровым номером (или регистрационным номером — если уточняете информацию по авто).

Расчёт налога на объекты недвижимости по новым правилам – с 2022 года

Ориентир на кадастровую стоимость объектов недвижимости

1 января 2022 года – дата вступления в силу изменений в Налоговом кодексе. В статью 52 части первой НК РФ и в часть 2 НК РФ внесены поправки. Они утверждены федеральным законом № 334-ФЗ от 3 августа 2022 г.

Налог на объекты недвижимости, находящиеся в собственности граждан, будет рассчитываться по новому порядку.

На основе кадастровой стоимости рассчитывается налог на:

• земельные участки
• жилые дома
• квартиры
• части жилых домов и квартир
• гаражи
• машино-места

Цель нововведений – снижение остроты ситуации с налоговым бременем, сформированной прежними правилами налогообложения.

О сложности положения свидетельствовала, в частности, информация Росреестра о статистике пересмотра только в январе – марте 2018 года кадастровой стоимости по 4249 заявлениям в отношении 7797 объектов, по которым решение в пользу заявителя было принято в 57.1% случаев.

Росрестр подготовил предложения о необходимости внесения изменений в законодательство. Требовалась доработка методики расчёта кадастровой стоимости объектов.

Предложения были поддержаны Президентом РФ. Он озвучил их в марте 2022 года в Послании Федеральному Собранию.

По итогам Послания Федеральному Собранию РФ, в числе целого ряда Поручений было утверждено и Поручение № Пр-436 от 15 марта 2018 г.).

Оно касалось:

1. обеспечения изменений в законодательство Российской Федерации
2. совершенствования порядка определения кадастровой стоимости объектов
3. уточнения параметров расчёта налога
4. недопущения применения величины кадастровой стоимости объектов, превышающей величину их рыночной стоимости

Срок решения вопросов – 15 июля 2022 года.

По результатам выполнения этого Поручения Правительством РФ были проработаны меры, направленные на решение проблем:

1. в будущих результатах применения кадастровой оценки объектов
2. в применяемой кадастровой стоимости

Итогом проведённой работы стали, в частности, новая методика расчётов кадастровой стоимости и выпуск Закона № 334-ФЗ, утвердившего новые единые правила налогообложения.

С 1 января 2022 года в России начала действовать новая системы начисления налога на недвижимость физических лиц. Налоговая база теперь будет исчисляться от кадастровой стоимости объектов. Не от инвентаризационной стоимости.

Кадастровая стоимость недвижимости может оказаться выше инвентаризационной. Предотвратить ситуации, в которых сумма налога могла оказаться существенно выше, чем раньше, поручено местным органам власти. Они будут устанавливать дифференцированные налоговые ставки. Их размер зависит от вида и места нахождения объекта.

Действуют дополнительные послабления. При исчислении налога площадь налогооблагаемого объекта уменьшается:

• для квартиры – на 20 м2
• для комнаты – на 10 м2
• для дома – на 50 м2

Дополнительные льготы будут, как и прежде, утверждаться местными органами власти.

Налог на имущество за 2022 год рассчитают по новой методике. Он будет уплачиваться в 2022 году.

Штрихи нового порядка налогообложения

Основа расчёта налога – кадастровая стоимость объектов. Исключена сложная совокупность кадастровой и инвентаризационной стоимостей:

• с использованием понижающих коэффициентов
• с последовательным увеличением величины коэффицентов: 0.2
• 0.4
• 0.6
• 0.8
• 1 на завершающем этапе перехода

Для 2022 года, являвшегося предпоследним 4 этапом перехода к использованию кадастровой стоимости объекта в полном объёме, в соответствии с прежним порядком налогообложения, был установлен понижающий коэффициент 0.8. Теперь его применение исключено. Порядок налогообложения приобрёл иной облик.

Перечень объектов налогообложения

В перечень объектов, за которые взимается налог за право собственности, включены

• части жилых домов
• части квартир

Этот факт отражён в статье 2 Закона №334-ФЗ – в разделе с дополнениями к статье 406 НК РФ (подпункт 1 пункта 2) в отношении налоговых ставок.

В состав объектов налогообложения включаются находящиеся в собственности граждан и юридических лиц следующие виды недвижимого имущества:

• земельные участки
• жилой дом
• квартира
• комната
• части жилых домов
• части квартир
• гараж
• машино-место
• единый недвижимый комплекс
• объект незавершённого строительства
• относящиеся к жилым домам: здание
• строение
• сооружение
• помещение

Не признаются объектом налогообложения помещения в составе общего имущества многоквартирного дома.

Облагается налогом недвижимость в новостройках, не имеющая инвентаризационной стоимости. Первое начисление налога на неё произойдёт за 2022 год. а более За предшествующие годы начислений не будет.

Налогом не облагаются временные постройки на дачных и садовых участках:

• беседки
• туалеты
• сараи
• летние души

Жилые строения:

• на дачных и садовых участках
• на участках для индивидуального жилищного строительства (ИЖС)
• на участках для личного подсобного хозяйства (ЛПХ)

приравниваются к жилым домам. Они облагаются налогом на имущество.

Понижающие коэффициенты при расчёте налогов с 2022 года

Расчёт налога на основе кадастровой стоимости (КС) делается только в тех регионах, в которых:

1. эта стоимость утверждена
2. установлена единая дата, с которой в соответствующем регионе база по налогу на имущество определяется из кадастровой стоимости

В других регионах, где КС не утверждена, применяется инвентаризационная стоимость.

Понижающие коэффициенты используются, когда налог по кадастровой стоимости превышает налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости. В обратной же ситуации, когда налог по инвентаризационной стоимости больше, чем налог по кадастровой, понижающие коэффициенты не применяются.

Установлено следующее применение понижающих коэффициентов:

• в течение первых 3 этапов перехода к использованию 100% кадастровой стоимости: понижающий коэффициент будет увеличиваться до значения 0.6
• сумма налога будет расти не более чем на 10% в год по сравнению с предыдущим годом

Использование формулы для расчёта налогов:

• с применением инвентаризационной стоимости
• с применением понижающих коэффициентов

возможно в течение первых 3 налоговых периодов (не в течение 4, как было ранее).

Таким образом, начиная с четвёртого налогового периода использование понижающих коэффициентов исключено. При этом обеспечивается выполнение требования:

налогообложение недвижимости должно вестись только на основании кадастровой стоимости, внесённой в ЕГРН (пункт 8 статьи 408 НК РФ в новой редакции).

Происходит сокращение числа этапов перехода к использованию 100%-ной кадастровой стоимости в расчёте налога на недвижимости, то есть уменьшение числа налоговых периодов, за которые налог рассчитывается с применением понижающего коэффициента.

Перерасчёт налогов при изменении кадастровой стоимости

Налоговая база определяется по единым правилам. Применяется кадастровая стоимость (КС). Это требование касается:

• земельного налога
• налога на имущество организаций
• налога на имущество физических лиц

Использование новой КС производится с даты внесения записи о ней в ЕГРН (пункты 2 и 4 статьи 2 закона № 334-ФЗ).

При расчёте налогов применяется коэффициент К:

К = МС /МН, где

• МС – количество полных месяцев, в течение которых для налогообложения применялась прежняя кадастровая стоимость
• МН – количество полных месяцев, в течение которых для налогообложения использовалась новая кадастровая стоимость

Кадастровая стоимость объекта может измениться. Обстоятельствами, влекущими её изменение могут быть:

• изменение площади участка
• перевод земли из одной категории в другую
• изменение вида разрешенного использования земельного участка

а для зданий, помещений или сооружений — изменение назначения или площади объекта.

Все перечисленные изменения с земельными участками (ЗУ), зданиями, помещениями и сооружениями именуются изменениями количественных и качественных характеристик объектов. Они регистрируются в ЕГРН. Одновременно делается корректировка их кадастровой стоимости. Это влечёт изменение суммы налога (статья 52 НК РФ).

При расчёте налога учитывается налоговый период его исчисления (пункт 1.1 статьи 391 НК РФ):

• с 2022 года: налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости на момент внесения соответствующей записи в ЕГРН

Налог на имущество организаций и физических лиц также подлежит перерасчёту с той даты, когда в ЕГРН была внесена запись об изменении кадастровой стоимости:

• до 2022 года: изменение КС не учитывается (пункт 15 статьи 378.2 НК РФ)

При расчёте налога с учётом изменения КС должна учитываться дата регистрации изменения кадастровой стоимости:

• если изменения зарегистрированы за период с 1 января и до указанной даты: сумма налога вычисляется исходя из прежней КС с учётом коэффициента, равного числу полных месяцев, прошедших с 1 января до указанной даты, делённому на число календарных месяцев в налоговом периоде (пункт 5.1 статьи 382 НК РФ)

Кадастровая стоимость может измениться:

1. при исправлении ранее допущенной в ЕГРН технической ошибки
2. по судебному решению:
   при оспаривании КС собственником объекта
3. по решению специальной комиссии при ЕГРН (Росреестре), в которую обратился собственник объекта с заявлением об изменении КС:
   комиссии действуют с 2012 года
4. сформированы в каждом субъекте РФ в соответствии с Приказом Минэкономразвития России № 620 от 17 ноября 2022 г.

Правила перерасчёта налога для указанных случаев изложены в пункте 1.1 статьи 391 НК РФ. Они отражают новую сторону закона, придающую ему с 2022 года обратную силу:

• перерасчёт налога при исправлении технической ошибки: выполняется задним числом
• с момента возникновения технической ошибки
• за все периоды от этого момента

Пример:

• налог рассчитан по кадастровой стоимости 2022 года
• собственник участка обратился в комиссию Росреестра с заявлением об изменении КС в 2022 году

налоговые платежи будут перерассчитаны с 2022 года.

Запрет на увеличения налога при изменения кадастровой стоимости

Пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ внесены требования:

• запрет на увеличение налога на имущество
• запрет на увеличение земельного налога

при их перерасчёте вне зависимости от причины перерасчёта:

1. исправление ошибки
2. изменение количественных или качественных характеристик объекта
3. изменение кадастровой стоимости по суду
4. изменение КС по решению комиссии Росреестра

Если происходит уменьшение начисленного налога, то такой перерасчёт возможен только за 3 года, предшествующие календарному году, в котором налоговая инспекция направила уведомление о перерасчёте.

Перерасчёт, приводящий к увеличению суммы налогов, невозможен вообще.

Пример:

Земельный налог уплачен в 2022 году. Налоговики выявили ошибку в кадастровой стоимости позднее.

Начиная с 2022 года, перерасчёт налога, результатом которого станет его увеличение в сравнении с уже уплаченным налогом, не повлечёт последствия для владельца участка.

Результатом перерасчёта налога становится ухудшение положения налогоплательщика.

Уплачивать разницу между перерассчитанным и уже уплаченным налогоами ему не придётся.

В случае, когда при перерасчёте налога инспекция выявила, что он уплачен в большем размере, то:

• налогоплательщик имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога (статья 78 и статья 79 НК РФ
• возврат происходит: или как изъятие из бюджета ранее уплаченных сумм налога
• или как зачёт:
  сокращение налогового обязательства плательщика на будущий период
• недополучение бюджетом сумм налоговых платежей, внесённых ранее

Выводы о новом порядке определения кадастровой стоимости

• Порядок усовершенствован
• Запрет на применение кадастровой стоимости, большей рыночной
• Принцип защиты интересов правообладателя объекта недвижимости: ошибки рассматривается в пользу собственника

Распространения поправок по налогам и налоговым ставкам на правоотношения, возникшие с января 2022 года

Поправки к НК РФ учитываются при расчёте налога на имущество физических лиц за 2022 год:

• правила расчёта налоговой базы, установленные для квартиры, применяются в отношении части жилого дома:
  налоговая база каждого из этих объектов равна: КС, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 м2 его общей площади (пункт 3 статьи 403 НК РФ)
• правила расчёта налоговой базы, установленные для комнаты, применяются в отношении части квартиры:
  налоговая база для каждого из этих объектов равна: КС, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 м2 его площади (пункт 4 статьи 403 НК РФ)
• ставка налога не может быть выше 0.1% кадастровой стоимости (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ) для: жилых домов
• квартир
• комнат
• частей жилых домов
• частей квартир

Для определения суммы налога, подлежащего уплате, необходимо сравнить 2 величины:

1. налог за текущий период
2. налог за предыдущий период, умноженный на коэффициент 1.1

но без учёта коэффициента, применяемого в ситуации, когда в середине года у налогоплательщика произошли какие-либо изменения:

1. изменилась доля в праве общей собственности
2. появилось или оказалось утраченным право на льготу
3. возникло или утрачено право собственности на объект

Если при сравнении первая величина окажется больше второй, налог за текущий период будет равен второй величине, но с учётом коэффициента 1.1 (пункт 8.1 статьи 408 НК РФ).

Приведённый способ расчёта налога НЕ применяется в отношении:

• торговых комплексов
• офисных комплексов
• других объектов

включённых в региональный «кадастровый» перечень.

Для гаражей и машино-мест, входящих в состав этих объектов, при расчёте налога применяется, правило, установленное пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ.

Налоговые ставки

Размер налоговых ставок изложен в пункте 2 статьи 406 НК РФ):

Налоговая ставка 0.1%

применяется при расчёте налогов на следующие объекты:

• жилые дома
• части жилых домов
• квартиры
• части квартир
• комнаты
• объекты незавершённого строительства если проектируемое назначение жилой дом

Налоговая ставка 2%

применяется при расчёте налогов на следующие объекты:

• нежилые помещения: назначение, разрешённое использование или наименование предусматривает размещение:
  офисов
• торговых объектов
• объектов общественного питания
• объектов бытового обслуживания

Налоговая ставка 0.5%

• применяется при расчёте налогов на прочие объекты

Налог на имущество физических лиц – местный. Он и налоговые ставки устанавливаются муниципальными властями. В городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) – законами городов (статья 399 НК РФ).

Власти регулируют размер налоговых ставок:

• или уменьшают до нуля
• или увеличивают: не более чем в 3 раза

(пункт 3 статьи 406 НК РФ)

Допускаются дифференцированные налоговые ставки. Их размер зависит:

• от кадастровой стоимости объекта налогообложения
• от вида объекта налогообложения
• от места нахождения объекта налогообложения
• от видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения

Определение налоговой базы на основе инвентаризационной стоимости объектов производится в соответствии с положениями пунктов 4–6 статьи 406 НК РФ:

1. с применением налоговых ставок, умноженных на коэффициент-дефлятор
2. с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов

Налоговая ставка, умноженная на коэффициент-дефлятор, 0.1%

для объектов с инвентаризационной стоимостью до 300 млн.руб.

Налоговая ставка, умноженная на коэффициент-дефлятор, 0.1 – 0.3%

для объектов с инвентаризационной стоимостью свыше 300 000 руб. и до 500 000 руб. включительно

Налоговая ставка, умноженная на коэффициент-дефлятор, свыше 0.3 – 2.0%

для объектов с инвентаризационной стоимостью свыше 500 млн.руб.

Муниципальные власти вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от показателей:

• суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор: с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов

В случае, когда налоговые ставки не установлены нормативными правовыми актами муниципальных образований, а в городах федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь – законами этих городов, налогообложение производится в следующем порядке:

• при определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 статьи 406 НК РФ

• при определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения:

по налоговой ставке 0.1%:

1. для объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор
2. с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов до 500 млн.руб. включительно

• по налоговой ставке 0.3%:

для остальных объектов

Объём налоговых льгот

Перечень лиц, имеющих право на получение налоговой льготы при уплате налога на недвижимость, представлен в пункте 1 статьи 407 НК РФ.

В состав льготников включена категория «дети-инвалиды». Ранее была только категория «инвалиды с детства».

Перечень обширен. В него входят:

• Герои СССР
• Герои РФ
• лица, награждённые орденом Славы трёх степеней
• инвалиды I и II групп инвалидности
• участники Гражданской войны
• участники Великой Отечественной войны
• чернобыльцы
• ликвидаторы и граждане, подвергшиеся радиоактивному заражению во время аварий или принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия:
• семьи военнослужащих, потерявшие кормильца
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки
• мужчины в возрасте от 60 лет и женщины от 55 лет, занимавшиеся профессиональной творческой деятельностью в специальных помещениях

Всем им предоставлены льготы по уплате налога за находящиеся в их собственности объекты недвижимости (за один объект из каждого вида):

• квартиру
• часть квартиры или комнаты
• жилой дом
• часть жилого дома
• помещение или сооружение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек: жилых домов
• квартир
• комнат

Льготы носят федеральный характер. Наряду с ними могут действовать и региональные льготы. О них нужно узнавать на сайте муниципальной администрации или в местной налоговой инспекции.

Вычет по налогу на земельный участок

Для лиц из числа «льготных» категорий:

• пенсионеры
• лица, приравненные к пенсионерам
• инвалиды I и II групп
• инвалиды с детства
• дети-инвалиды
• ветераны Великой Отечественной войны
• ветераны и инвалиды боевых действий
• Герои Советского Союза
• Герои Российской Федерации
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»
• т.д.

являющихся владельцами земельных наделов, предоставлена льгота по налоговому вычету. Он уменьшает земельный налог по одному участку.

Налоговый вычет на 6 соток установлен для граждан предпенсионного возраста.

Основание для применения льгот по земельному налоговому вычету – ФЗ № 436 от 28.12.2017.

Суть льгот:

• налоговый вычет по земельному налогу применяется, начиная с налогового периода 2022 года
• земельный налог уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 м2 по одному ЗУ

Перечень лиц, имеющих право на льготу по земельному налогу, можно уточнить в НК РФ (пункт 5 статьи 391).

Налоговые льготы носят заявительный характер. Льготникам:

1. необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении налоговой льготы
2. предоставить документы, подтверждающие право на налоговую льготу (пункт 6 статьи 407 НК РФ)

Уведомление подаётся по специальной форме. Направить уведомление можно следующими способами:

• на ресурсе ФНС nalog.ru страница Личный кабинет налогоплательщика

Если уведомление не отправлено, вычет по земельному налогу будет делаться:

• автоматически
• в отношении одного земельного участка
• с максимальной исчисленной суммой земельного налога

Если человек, обладающий правом на вычет, уже пользовался налоговыми льготами, в том числе по другим имущественным налогам:

• пенсионер использовал льготу по транспортному налогу
• ветеран боевых действий был освобождён от налога на имущество
• т.д.

вычет будет делается на основании налоговых сведений, уже зафиксированных в ФНС. Необходимости в дополнительных обращениях у гражданина нет.

Пенсионеры вообще освобождены от уплаты налога на недвижимость. Им льгота предоставляется:

• по одному объекту налогообложения каждого вида
• по их личному выбору

Налоговые вычеты для «предпенсионеров»

С 1 января 2022 года обладателями налоговых льгот становятся лица предпенсионного возраста. Они имеют льготы:

• по земельному налогу
• по налогу на имущество физических лиц

на один из принадлежащих им объектов. Он не должен использоваться в коммерческих целях.

Льготу можно применить в отношении:

1. квартиры
2. комнаты
3. гаража
4. хозяйственной постройки площадью не более 50 м2

При расчёте земельного налога будет учитываться площадь участка, превышающая 6 соток.

Если же площадь участка меньше или равна 600 м2, от уплаты налогового сбора владелец будет освобождён полностью.

Для случая, когда в собственности находятся несколько участков, у владельца есть право самостоятельно выбрать из их числа тот, по которому он пожелает применить льготу. Уведомление о своём выборе необходимо направить в налоговую инспекцию. Иначе, по умолчанию, вычет будет исчисляться в отношении самого крупного участка.

Чтобы воспользоваться установленными льготами, предпенсионерам нужно подать заявление в ФНС.

Положения по налоговым льготам закреплены в ФЗ №378-ФЗ от 30 октября 2022 года.

Налоговые вычеты, полагающиеся всем собственникам недвижимости

Перечень объектов налогообложения:

1. квартира
2. часть квартиры
3. комната
4. жилой дом
5. часть жилого дома
6. помещение или сооружение, используемые исключительно в качестве:
   творческих мастерских
7. ателье
8. студий
9. жилых домов, квартир, комнат для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек
10. хозяйственное строение или сооружение:
    площадь превышает 50 м2
11. расположены на ЗУ для ведения: личного подсобного хозяйства (ЛПХ)
12. дачного хозяйства
13. огородничества
14. садоводства
15. индивидуального жилищного строительства (ИЖС)
16. гараж
17. машино-место

При исчислении налоговой базы применяется необлагаемый налогом вычет из КС всей площади объекта,

• для комнаты, части квартиры: вычет кадастровой стоимости площади 10 м2 из КС общей площади

Вычеты применяются в беззаявительном порядке. Автоматически.

В уведомлении для уплаты налога на имущество физлиц в графе «налоговая база» указывается кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на величину налогового вычета.

Если при его применении налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

Электронный налоговый калькулятор ФНС России

ФНС России предоставила удобный электронный сервис налоговый калькулятор.

Он позволял в режиме on-line по ИНН:

• рассчитать: налог на имущество физических лиц
• земельный налог

Уточнить кадастровую стоимость можно на сервисе Росреестра.

Полный перечень:

• налоговых ставок
• льгот
• вычетов

во всех муниципальных образованиях – на странице сайта ФНС России Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

О том, как самостоятельно рассчитать налоги с помощью налогового калькулятора ФНС России, наглядно демонстрируется в этом видео-материале:

Полезная информация

• С положениями грядущей «гаражной амнистии» 2022 – 2026 можно ознакомиться здесь
• Что такое «пятно застройки» земельного участка – читать здесь
• Риски от установления красных линий на земельном участке – здесь
• О порядке включения участков в границы населённых пунктов – читайте здесь
• Что такое обременение земельного участка можно узнать здесь
• С нормами строительства на дачных участках можно ознакомиться здесь
• Земельный налог для физических лиц с 2022 года – здесь
• С условиями оформления в собственность захваченной земли можно ознакомиться здесь
• Как используются и застраиваются участки в охранных зонах объектов культурного наследия, можно узнать здесь
• Как используются участки в пожизненном наследуемом владении (ПНВ) – здесь

Налога нет

В регионах, где налогообложение недвижимого имущества осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости, начислений может не быть у объектов, введенных в эксплуатацию после 2013 года, так как у них отсутствует налоговая база. Впервые налог владельцам объектов в новостройках будет начислен, за период, когда регион перейдет на систему налогообложения исходя из кадастровой стоимости.

Кроме того, налог может быть не начислен, если в ИФНС не поступили сведения из регистрирующих органов о возникновении права собственности на объекты налогообложения.

Напомним, у налогоплательщика есть обязанность однократно сообщить о таких случаях.

Корректировка налоговой базы

В общем порядке кадастровая стоимость устанавливается в момент постановки объекта недвижимости на учет в Росреестр.

Федеральным законом от 23 ноября 2022 г. № 374-ФЗ установлены два случая, когда нужно пересчитать налог на имущество из-за корректировки кадастровой стоимости.

1. Кадастровая стоимость объекта меняется вследствие того, что установлена его рыночная стоимость. Перерасчет налога производится задним числом за все периоды, в течение которых применялась изменяемая кадастровая стоимость (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

2. Кадастровая стоимость меняется из-за изменения характеристик объекта.

К ценообразующим факторам, влияющим на стоимость объекта недвижимости, Росреестр относит его качественную или количественную характеристику. Это может быть расстояние до объектов инфраструктуры, местоположение, наличие коммуникаций, а также срок ввода в эксплуатацию.

Алгоритм перерасчета налоговой базы следующий (п. 5.1 ст. 382 НК РФ):

• за период с 1 января до даты изменения сумма налога вычисляется исходя из прежней кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с 1 января до указанной даты, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если изменение произошло после 15-го числа, текущий месяц считается за полный месяц;
• за период с даты изменения по 31 декабря сумма налога вычисляется исходя из измененной кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с указанной даты до конца налогового периода, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если изменение произошло 15-го числа или ранее, текущий месяц считается за полный месяц.

Читайте подробно в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Корректировка налоговой базы

Неверная налоговая ставка

Если у вас несколько объектов недвижимого имущества, будьте внимательны — возможно в вашем в муниципальном образовании ставки по налогу на имущество физлиц определяются исходя из суммарной инвентаризационной стоимости.

В этом случае вам необходимо сложить налоговую базу всех объектов в пределах одного населенного пункта (города, села, поселка, деревни и пр.) и по этой сумме уточнить в решении органов местного самоуправления размер ставки. Если на объект недвижимого имущества применяется льгота, он также должен учитываться при определении суммы инвентаризационной стоимости всех объектов.

Владельцам легковых автомобилей специального назначения (пикапов, минивэнов и пр.) стоит обратить внимание на информацию ПТС на класс легкового автомобиля — возможно он относится к грузовому транспорту или автобусам. В этом случае должна применяться соответствующая ставка.

Владельцам транспортных средств необходимо обратить внимание, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физлица (исключение — водные транспортные средства). Соответственно, даже если легковой автомобиль зарегистрирован в другом регионе, налог должен начисляться по ставкам и условиям, которые действуют в регионе места жительства (пребывания).

Если с учётом вышеперечисленного, вы уверены, что ставка применена неверно, сообщите в каком уведомлении (номер и дата) содержится данная ошибка и по какому объекту — с полным адресом, кадастровым номером (или регистрационным номером — если уточняете информацию по транспортному средству)

Расчет

Налоговые обязательства по объектам недвижимости, находящимся в собственности граждан РФ, рассчитываются либо по кадастровой, либо по инвентаризационной оценке.

Если расчет налога производится по инвентаризационной стоимости, то дефлятор учитывается следующим образом:

СИС (совокупная инвентаризационная стоимость всех объектов недвижимости в собственности) × КД (коэффициент-дефлятор) = налоговая база. Из полученной налоговой базы определяется собственно сумма налога к уплате в зависимости от установленной налоговой ставки.

При исчислении суммы налога учитывается фактическое количество месяцев владения объектом недвижимости. То есть если на момент исчисления налоговой базы время владения составляет менее года, то расчет производится путем деления этих месяцев на 12.

Помимо давности владения учитывается такой показатель, как владение не всем объектом недвижимости, а его долей. В этом случае в расчет включается размер доли.

Налог слишком вырос

Основные причины, по которым сумма налога может значительно увеличиться:

— изменение налоговых ставок и (или) отмена налоговых льгот;

— изменение кадастровой стоимости объектов;

— рост коэффициента к налоговому периоду (налог по кадастровой стоимости);

— рост коэффициента-дефлятора (налог по инвентаризационной стоимости);

— по транспортному налогу применение повышающих коэффициентов на дорогостоящие авто;

— наличие иных оснований.

Изменение налоговых ставок и (или) отмена налоговых льгот

У органов местного самоуправления (таких как городских дум, сельских и поселковых советов) есть право самостоятельно определять ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу — повышать или понижать ставки, вводить новые и отменять старые налоговые льготы.

Актуальную информацию о действующих ставках и льготах в каждом конкретном муниципальном образовании можно получить с помощью сервиса на официальном сайте ФНС.

Изменение кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость может измениться, например, в связи со вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки или изменением характеристик объекта.

Актуальную информацию о кадастровой стоимости можно получить на сайте Росреестра.

Рост коэффициента к налоговому периоду

Согласно ст. 408 НК, в субъектах РФ, в которых применяется порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости, для объектов, не являющихся административно-деловой и торговой недвижимостью, расчет налога проводится с учетом коэффициента:

0,2 — в первый период применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы;

0,4 — во второй период;

0,6 — в третий период.

Рост коэффициента-дефлятора

В субъектах РФ, в которых не применяется порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости, в качестве налоговой базы используется инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора. Значения коэффициента-дефлятора определяются Минэкономразвития России: на 2016 год — 1,329, на 2017 год — 1,425

Повышающие коэффициенты к дорогостоящим авто

При расчете налога за легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн. руб. применяется повышающий коэффициент, согласно Перечню.

Иные основания

Налог может вырасти в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и в других случаях.

Какие объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости

К объектам, облагаемым налогом по кадастровой стоимости, относятся (ст. 378.2 НК РФ):

• административно-деловые и торговые центры;
• нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• недвижимое имущество иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
• жилье;
• гаражи и машино-места;
• объекты незавершенного строительства;
• садовые дома, хозпостройки и иные здания, строения, сооружения на земле, предоставленной для личных нужд физических лиц.

Какие именно активы юрлиц должны облагаться налогом по кадастру, решают власти субъектов РФ, включая их в специальный перечень .