Свежие изменение по страховым взносам 2022

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Попробовать бесплатно

С 2022 года порядок расчёта и уплаты страховых взносов, а также сдачи отчётности по ним снова изменится. Утверждена новая форма РСВ, изменились базы для начисления взносов, появились новые ставки.

Под крылом ФНС находятся пенсионные, медицинские взносы и взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС принимает взносы на травматизм и профзаболевания. При этом страхователи продолжают взаимодействовать с ПФР, который принимает персонифицированную отчетность.

Предельные базы для расчета суммы страховых взносов в 2022 году

Правила расчета страховых взносов почти не изменятся. Взносы также нужно будет начислять с выплат физлицам и прочих вознаграждений, которые выплачены по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предельная база для взносов по-прежнему будет рассчитываться отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В 2022 году предельная база составляет:

Взносы на обязательное пенсионное страхование — 1 465 000 рублей. До достижения лимита на основном тарифе взносы уплачиваются по ставке 22 %, после — по ставке 10 %;
Взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 966 000 рублей. До достижения лимита взносы уплачиваются по ставке 2,9 %, после — взносы можно не платить.

Для взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на травматизм предельные базы по-прежнему не ввели. При любом доходе работника взносы рассчитываются по стандартным ставкам.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935

Новый размер тарифов

Для выплат в пределах МРОТ ставки остались прежними. Их размер указан в ст. 425 НК РФ и в целом составляет 30%, из которых:

в ПФР уплачивается 22 %;
в ФСС 2,9 %;
в ФФОМС 5,1 %.

Уменьшить общую ставку страховых взносов с 30 до 15 % можно только по доходам, начисленным сверх «минималки». Новый размер тарифов для этих выплат составляет:

ПФР — 10 % (для выплат как в пределах лимита облагаемой базы, так и свыше него);
ФФОМС — 5 %;
в ФСС по вносам на случай временной нетрудоспособности и материнства отчисления не производятся.

Тарифы взносов на «травматизм» остаются на прежнем уровне, их размер утверждает ФСС в зависимости от вида деятельности компании.

Рассмотрим на простых примерах механизм применения пониженных страхвзносов.

Пример 1

У ИП Панкратова, включенного в реестр МСП, есть 2 наемных сотрудника, которым заработная плата ежемесячно начисляется в размере оклада, не превышающего МРОТ, т.е. по 12 130 руб. В апреле 2020 г. переработок и доплат у них нет, предприниматель начислил им зарплату, указанную в штатном расписании. Поскольку облагаемая база не превышает установленного лимита (фактически она равна федеральному МРОТ), тарифы страхвзносов для Панкратова не снижаются.
За апрель 2022 г. ИП начислит (исходя из фонда оплаты труда 12 130 х 2 чел. = 24 260 руб. и установленного ст. 425 НК РФ тарифа):
на пенсионное страхование — 5337,20 руб. (24260 х 22 %);
на соцстрахование — 703,54 руб. (24260 х 2,9%);
в ФФОМС — 1237,26 руб. (24260 х 5,1%).

Однако, даже при минимальных окладах может возникнуть ситуация, когда произойдет уменьшение страховых взносов до 15 %. Например, в месяце начисления отпускных или при выплате премий.

Пример 2

В июле 2022 г. ИП Панкратов отправляет одного из своих сотрудников в очередной отпуск. Помимо зарплаты в размере 4520 руб. этому работнику начислены отпускные в сумме 11 610 руб. Итоговая сумма выплат работнику за июль составила 16 130 руб. (4520 + 16 130).
Как предприниматель рассчитает сумму взносов по этому сотруднику:
С суммы 12 130 руб. страхвзносы начисляются по обычным тарифам:
в ПФР 22% — 2668,60 руб.;
в ФСС 2,9% — 351,77 руб.;
в ФФОМС 5,1% — 618,63 руб.
Сумма превышения над МРОТ составляет 4000 руб. (16 130 – 12 130).
При начислении страхвзносов на сумму выплат в 4000 руб. происходит снижение страховых взносов с 30 до 15% :
в ПФР 10 % — 400 руб.;
в ФФОМС 5 % — 200 руб.;
в ФСС с 4000 руб. отчислений не будет.
Всего ИП по сотруднику перечислит взносов в ПФР — 3068,60 руб.(2668,60 + 400), на медицинское страхование — 818,63 руб.(618,63 + 200), ФСС — 351,77 руб.
Взносы в ФСС на «травматизм» ИП начислит по утвержденному для него тарифу.

Такой расчет придется производить по каждому сотруднику, у которого начисления за месяц будут больше федеральной «минималки».

Тарифы страховых взносов за сотрудников в 2022 году

Ставка, по которой взносы начисляются на выплаченные сотруднику суммы, зависят от:

от категории работодателя (имеет ли он право на льготные тарифы);
от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
от суммы выплат сотруднику, начисленной в течение года.

Стандартные тарифы страховых взносов

Вид страховых взносов	Тариф до достижения предельной базы	Тариф после превышения предельной базы
На ОПС	22 %	10 %
На ВНиМ	2,9 %	0 %
На ОМС	5,1 %
На травматизм	0,2 — 8,5 %

Льготные тарифы страховых взносов

С каждым годом количество организаций и предпринимателей, которые могут применять льготные тарифы, сокращается Но в 2022 году будет несколько новых категорий: субъекты МСП, IT-компании и пр.

Кто имеет право на льготы	Ставка тарифа, %
ОПС	ВНиМ	ОМС
Тариф для субъектов МСП по выплатам сверх МРОТ	10	0	5
IT-организации РФ, которые выполняют разработку и продажу компьютерных программ и баз данных, а также занимаются их установкой, тестированием и сопровождением	6	1,5	0,1
IT-компании	6	1,5	0,1
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20	0	0
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения	20	0	0
Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	0	0	0
Организации-Сколковцы	14	0	0
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары	8	2	4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта города Владивостока	6	1,5	0,1
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области	6	1,5	0,1

Для работодателей из льготных категорий не предусмотрено обложение страховыми взносами выплат, начисленных сверх предельной базы. Исключение — льготы для МСП. При превышении предельной базы по взносам в ПФР, платить взносы надо будет продолжать по ставке 10 %, даже с выплат сверх минималки.

Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП

Льготный тариф для малого и среднего предпринимательства — это специальная мера поддержки, введенная из-за коронавируса. Взносы будут меньше в два раза, но только с части выплат сотруднику, которая превышает МРОТ.

Взносы начисляются по стандартной ставке 30 % на часть выплаты за месяц, которая не превышает федеральный МРОТ — 12 792 рубля. Сниженная ставка 15 % действует только на часть сверх МРОТ.

Вид страховых взносов	Тариф на сумму выплаты до 12 792 рублей	Тариф на сумму выплаты сверх 12 792 рублей
На ОПС	22 %	10 %
На ВНиМ	2,9 %	0 %
На ОМС	5,1 %	5 %

Если с начала 2022 года выплаты сотруднику достигнут предельной базы по пенсионным взносам в 1 465 000 рублей, то ставка 10 % по взносам в ПФР будет действовать для всей суммы выплат — и ниже МРОТ, и выше.

Кто сможет снизить страховые взносы с 30 до 15 процентов

Не все компании и ИП смогут снизить страховые взносы до 15%. Закон разрешает воспользоваться льготой только предприятиям среднего и малого бизнеса, микропредприятиям и ИП, если они внесены в Единый реестр субъектов малого предпринимательства.

Пониженный тариф вводится для выплат, начисленных в пользу физлиц, то есть их и будет применяться, начиная с 1 апреля 2022 г. (ст. 6 нового закона). Срок действия пониженных тарифов не ограничивается.

Отчетность в налоговую

В 2022 году действует новая форма РСВ, по которой первый раз отчитались по итогам 2022 года. Изменения следующие:

На титульный лист добавили сведения о среднесписочной численности. Отдельный отчет по этому показателю отменили.
Для страхователей из IT-сферы и электронщиков добавили новой приложение 5.1. Это сделали, так как с 1 января 2022 года эти компании применяют пониженные тарифы по взносам. В поле 001 приложения указывается код плательщика «1» для плательщиков из пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ и «2» для плательщиков из пп. 18 п. 1 с. 427 НК РФ.
Появились новые коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц.

Расчет сдавайте в налоговую по месту регистрации не позднее 30 числа в месяц после отчетного квартала. В расчете должны совпасть общая величина страховых взносов с суммой взносов по каждому сотруднику (помните, что взносы рассчитываются в рублях и копейках). Иначе расчет будет признан несданным.

При каких условиях допускается снижение страховых взносов до 15%

Льготная ставка в 15 % по страховым взносам применяется в отношении не всех доходов застрахованных лиц, а лишь для их части, превышающей федеральный МРОТ. В 2022 г. – это выплаты свыше 12130 руб.

При расчете облагаемой базы:

выплаты учитываются отдельно по каждому застрахованному физическому лицу;
сумма выплат сравнивается с предельным уровнем (12130 руб.) ежемесячно.

Статьей 133 ТК РФ предусмотрено, что оплата труда за месяц не должна быть меньше МРОТ, если норма времени отработана полностью и выполнены установленные нормы труда. Уменьшение страховых взносов с 30 до 15 % действует только для сумм, начисленных свыше МРОТ за расчетный месяц. Соответственно, работодатели, начисляющие зарплату по «минималке» или ниже, применять пониженные тарифы не смогут.

При расчете величина регионального МРОТ значения не имеет – учитывают только федеральный размер минимальной оплаты труда, действующий на начало расчетного периода.

Другие важные изменения

1. У заказчиков по договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами расходы как самого исполнителя при исполнении этих работ, услуг, так и оплата этих расходов самим заказчиком заранее. Например, расходы на билеты для поездок или на материалы для выполнения работ.

2. Введено нормирование по полевому довольствию — суммы в размере не более 700 рублей не будут облагаться взносами так же, как сейчас они не облагаются НДФЛ.

3. Отменен зачетный механизм при исчислении страховых взносов на ВНиМ. С 1 января 2022 года вся Россия перешла на «Прямые выплаты». Теперь сотрудники получают пособия и больничные напрямую от ФСС (кроме первых трех дней больничного, которые по-прежнему оплачивает работодатель).

Кто может применять льготный тариф 0%?

В мае 2022 года Государственной думой был принят законопроект, по которому особо пострадавшие предприятия малого и среднего бизнеса были освобождены от выплат страховых взносов и уплаты налогов (кроме НДС) за второй квартал 2022 года.

Чтобы применить нулевую ставку страховых взносов основной вид деятельности совпадает с перечнем особо пострадавших отраслей. А основной ОКВЭД организации должен быть зарегистрирован на дату не позднее 01.03.2020 года.

Ознакомится с перечнем особо пострадавших отраслей можно в постановлении Правительства РФ от 18.04.2020 года №540.

Такие организации в период с апреля по июнь 2022 года могли выплачивать нулевые страховые взносы:

в ПФР – 0%
в ФФОМС – 0%
в ФСС на ОСС – 0%

Также не имеет значения превышают ли начисления предельную величину базы по страховым взносам, ставка все-равно будет нулевая.

В 1С:Зарплата и управление персоналом добавлен соответствующий льготный нулевой тариф.

Штрафы за нарушения по взносам в 2022 году

Все санкции, которые применяются для налоговых нарушений, применяются и в отношении взносов.

Непредставление расчета по взносам карается по той же схеме, что и непредставление налоговой декларации (минимальный штраф 1 000 рублей) — на основании ст. 119 НК РФ.
Неумышленная неуплата страховых взносов — штраф 20 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).
Умышленная неуплата страховых взносов — штраф 40 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).
Неуплата взносов из-за грубого нарушения норм бухучета — 5 — 20 тыс. рублей на должностное лицо или 1-2 года дисквалификации (ст. 15.11 КоАП РФ).

Страховые взносы в 15 процентов — с какого числа применяются

Наиболее частый вопрос, возникающий по страховым взносам 15 процентов — с какого числа их можно применять? Статья 6 нового закона говорит, что пониженные тарифы для указанных выше категорий плательщиков вводятся с 1 апреля 2022 г. по 31 декабря 2022 г. А начиная с 01.01.2021 г., начнут действовать изменения в ст. 427 НК РФ, устанавливающие такие же пониженные тарифы для вышеуказанных субъектов МСП. То есть, новые тарифы начинают действовать с 1 апреля 2022 и сроком их применения не ограничены.

Таким образом, предусматривается, что пониженные ставки будут действовать постоянно, а не только в период сложной ситуации, сложившейся из-за коронавируса. По словам президента В. Путина страховые взносы в 15 % необходимы для поддержки малого и среднего бизнеса, испытывающего экономические трудности из-за пандемии. Кроме того, для наиболее пострадавших отраслей предусматриваются отсрочки по уплате взносов.

Уплачиваются страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, как по обычным ставкам, так и по пониженным.

Пониженные тарифы – кто вправе их применять?

Страхователи, имеющие право на применение в 2022 году пониженных тарифов страховых взносов, определены положениями ст. 427 НК РФ. В этой же статье определены условия применения таких тарифов страхователями-льготниками.

Перечисленные ниже страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам только при соблюдении условий, установленных п. 4 – 12 ст. 427 (п. 3 ст. 427). Причем в ряде случаев применение страхователем УСНО названо в качестве обязательного условия для правомерного применения пониженных тарифов. Приведем несколько примеров (см. таблицу).

Категория страхователя	Размер тарифов по взносам, %	Условия применения пониженных тарифов
НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства либо массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)	В течение 2022 – 2024 годов: – на ОПС – 20%; – на ОМС – 0%; – на ОСС – 0%	Пункт 7 ст. 427 НК РФ: по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы доходов за указанный период в совокупности должны составлять: – доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ; – доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ; – доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 47, 48, 51 – 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации, применяющие УСНО (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)	В течение 2022 – 2024 годов: – на ОПС – 20%; – на ОМС – 0%; – на ОСС – 0%	Пункт 8 ст. 427 НК РФ: организации должны быть зарегистрированы в порядке, установленном федеральными законами от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»
Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст.427 НК РФ) (в том числе применяющие УСНО – см. Письмо Минфина России от 29.05.2019 № 03-15-06/38983)	В течение 2022 – 2023 годов: – на ОПС – 8%; – на ОМС – 4%; Читайте также: Анализ бухгалтерского баланса предприятия: увеличение запасов, активов и дисбаланс – на ОСС – 2% (или 1,8%*)	Пункт 5 ст. 427 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.02.2020 № БС-4-11/[email protected]: – наличие документа о государственной аккредитации; – доля доходов от IT-деятельности не менее 90%; – среднесписочная численность не менее 7 человек
Организации, которые производят анимационную продукцию (в том числе в качестве подрядчиков и субподрядчиков), а также организации, которые продают права на анимационную продукцию собственного производства (вне зависимости от вида договора) (пп. 15 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ)	В течение 2022 – 2023 годов: – на ОПС – 8%; – на ОМС – 4%; – на ОСС – 2% (или 1,8%)	Пункт 12 ст. 427 НК РФ: – организация должна быть включена в реестр производителей анимационной продукции; – если организация является вновь созданной – доля доходов от деятельности по итогам расчетного периода должна составлять не менее 90%, а среднесписочная численность должна быть не менее 7 человек; – если организация является действующей – доля доходов от деятельности за 9 месяцев предшествующего года должна составлять не менее 90%, а среднесписочная численность должна быть не менее 7 человек
Организации, которые имеют статус участника проекта «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ)	Взносы: – на ОПС – 14%; – на ОМС – 0%; – на ОСС – 0%	Пункт 9 ст. 427 НК РФ, п. 1, 4 ст. Федерального закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном : тарифы применяются в течение 10 лет (можно и меньше 10 лет), начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта. Пониженные тарифы не применяются, если совокупный размер прибыли участника проекта за месяц превысил 300 млн руб. Этот размер рассчитывается нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки участника проекта составил более 1 млрд руб.
Организации и ИП, получившие до 31.12.2017 статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ)	Взносы: – на ОПС – 6%; – на ОМС – 0,1%; – на ОСС – 1,5%	Пункт 10 ст. 427 НК РФ, п. 19 ст. 13, п. 1 ст. 23 Федерального закона от 29.11.20140 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»: тарифы применяются в течение 10 лет со дня получения такого статуса. Эти тарифы применяются только в отношении выплат работникам, задействованным в инвестиционном проекте в СЭЗ

* Данный тариф используется при исчислении взносов с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в Российской Федерации (кроме высококвалифицированных специалистов).

Пример, как рассчитать страховые взносы по ставке 15%

ООО «Ромашка» входит в реестр МСП. Сотрудник Петров работает в ООО «Ромашка» по фиксе — 45 000 руб. Выплаты по сотруднику с начала года не превышают предельную базу.

Выплаты по взносам за апрель по сотруднику составляют в пределах МРОТ по общему тарифу 30%:

пенсионные взносы — 2 668,6р (12 130р × 22%)
медицинские взносы — 618,6р (12 130р × 5,1%)
социальные взносы — 351,7р (12 130р × 2,9%)

А выплаты всех федерального МРОТ в размере 32 870р (45 000р – 12 130р) начисляются по льготному тарифу 15%:

пенсионные взносы — 3 287,0р (32 870р × 10%)
медицинские взносы — 1 643,5р (32 870р × 5%)
социальные взносы — 0р (0%)

Итого взносы по сотруднику составляют:

пенсионные взносы — 5 955,6р (12 130р × 22% + 32 870р × 10%)
медицинские взносы — 2 262,1р (12 130р × 5,1% + 32 870р × 5%)
социальные взносы — 351,7р (12 130р × 2,9% + 0)

При расчете зарплаты сотрудника за каждый месяц, учитываются все выплаты, в т.ч. районные коэффициенты, северная надбавка и другие выплаты.

Предусмотрено ли снижение тарифов взносов по травматизму?

Какие либо изменения в Закон № 125-ФЗ в части тарифов взносов по травматизму Законом № 102-ФЗ не внесены.

Вместе с тем согласно ст. 2 Закона № 102-ФЗ Правительство РФ на период с 01.04.2020 по 31.12.2020 наделено полномочиями по изменению сроков уплаты данных взносов, представления отчетности по ним, а также по изменению правил администрирования этих взносов[8].

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 срок уплаты страховых взносов по травматизму, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, продлен для микропредприятий, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в связи «коронавирусом»:

за март – май 2022 года – на шесть месяцев;
за июнь – июль 2022 года – на четыре месяца.

К сведению:
Перечень пострадавших отраслей (и соответствующие им коды по ОКВЭД) утвержден постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479, в него входят:

авиа- и автоперевозки, деятельность аэропортов;
культура, организация досуга и развлечений;
физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
туристическая деятельность;
гостиничный бизнес;
общественное питание;
дополнительное и негосударственное образование;
деятельность по организации выставок и конференций;
деятельность по предоставлению бытовых услуг населению;
деятельность в области демонстрации кинофильмов;
деятельность в области здравоохранения – стоматологическая практика.

И, по всей видимости, данный перечень не является окончательным.

Кому положено снижение

Принятый закон касается далеко не всех экономических субъектов в РФ. Перечень субъектов, кого коснется снижение страховых взносов до конца 2022 года:

индивидуальные предприниматели;
микроорганизации;
компании, представляющие средний бизнес.

Запомните: получить льготу вправе только те организации, которые официально относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства. Если вы претендуете на снижение страховых взносов для малого бизнеса в 2022 году, то вам необходимо проверить, включена ли ваша организация в Реестр СМП (ст. 6 102-ФЗ). Те ИП и организации, которых нет в реестре, теряют право на льготные ставки.

Страховые взносы и НДФЛ для предпринимателей

Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы не только за сотрудников, но и за себя. Здесь есть много нюансов и особенностей, поэтому они заслуживают отдельного подзаголовка.

До сентября 2022 года только в суде решались вопросы начисления страховых взносов в размере 1% от доходов превышающих 300 000 руб. Все точки над i расставило письмо налоговых органов от 01.09.2020 N БС-4-11/14090.

Основная мысль в том, что при налоговом режиме на УСН «Доходы минус расходы» на 1% будут умножаться доходы, уменьшенные на сумму расходов (исключение убытки прошлых лет).

Пример. Доходы = 1 000 000 руб. Расходы 600 000 руб.

1% страховых рассчитывать нужно так: 1 000 000 — 600 000 = 400 000 — 300 000 (не облагаемая база) = 100 000 * 1% = 1 000 руб.

Напомним, что в 2022 году размер фиксированных взносов сохранился на уровне 2022 г. (40 874 руб.)

Большую часть российских граждан не затронет прогрессивная шкала НДФЛ. Нужно сильно потрудиться, чтобы заработать за год более 5 млн. руб. Однако, индивидуальные предприниматели на ОСНО в качестве основного налога уплачивают 13% НДФЛ с доходов. С новыми поправками после достижения выручки 5 млн руб. предприниматель самостоятельно удерживает НДФЛ в размере 15% и уплачивает на другой КБК.

Льготы по социальным взносам: бизнес в особых экономических зонах

Фирмы (в том числе работающие по УСН), заключившие договоры о технико-внедренческой деятельности с органами управления ОЭЗ, а также осуществляющие выплаты гражданам, работающим в данных ОЭЗ, имеют право уплачивать взносы с применением тех же дифференцированных по годам ставок, что используют упрощенцы в сфере интеллектуальных разработок.

То же касается и фирм, заключивших соглашения на ведение туристической и рекреационной деятельности в ОЭЗ и осуществляющих выплаты гражданам, работающим в данных ОЭЗ. Система налогообложения значения не имеет — это может быть и упрощенка.

Особенности расчета страховых взносов для МСП

Вероятно, практика применения субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам выявит неоднозначные, спорные моменты, присущие такому варианту расчета взносов. Но на это понадобится некоторое время.

А пока мы заострим внимание на двух очевидных особенностях.

Во-первых, условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов. Какие-либо корректировки МРОТ – например, на районные коэффициенты, другие надбавки – установленный Законом № 102-ФЗ механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов не предусматривает. Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его.

Во-вторых, каких-либо уточнений касательно того, чтобы месяц, за который производится начисление, был отработан полностью, в ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ не сделано. Поэтому даже если месяц, за который выплачивается заработная плата, сотрудником отработан не полностью (например, в случае отпуска или приема-увольнения в середине месяца), работодатель все равно должен использовать общий механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов. Ведь в нормах Закона № 102-ФЗ говорится об итоговом вознаграждении за календарный месяц как таковом.

Пример 2.

В мае 2022 года сотрудник компании отработал лишь 10 дней. За эти дни ему была начислена зарплата в размере 27 054 руб.

Разница между МРОТ и начисленной зарплатой составила 14 924 руб. (27 054 – 12 130).

Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:

– взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%). – взносы с суммы превышения – 2 239 руб. (14 924 руб. х 15%), из которых 1 493 руб. на ОПС (10%), 746 руб. на ОМС (5%).

Общая сумма взносов равна 5 878 руб. (3 639 + 2 239).

Предусмотрено ли снижение тарифов взносов по травматизму?

Какие либо изменения в Закон № 125-ФЗ в части тарифов взносов по травматизму Законом № 102-ФЗ не внесены.

– за март – май 2022 года – на шесть месяцев; – за июнь – июль 2020 года – на четыре месяца.

К сведению!

Перечень пострадавших отраслей (и соответствующие им коды по ОКВЭД) утвержден
постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020 № 434
и
от 10.04.2020 № 479
, в него входят:

– авиа– и автоперевозки, деятельность аэропортов; – культура, организация досуга и развлечений; – физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт; – туристическая деятельность; – гостиничный бизнес; – общественное питание; – дополнительное и негосударственное образование; – деятельность по организации выставок и конференций; – деятельность по предоставлению бытовых услуг населению; – деятельность в области демонстрации кинофильмов; – деятельность в области здравоохранения – стоматологическая практика.

И, по всей видимости, данный перечень не является окончательным.

Особенности заполнения РСВ в 2022 году

Порядок заполнения РСВ и его форма утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок). И по понятным причинам в нем не учтены особенности заполнения расчета субъектами МСП, которым с 01.04.2020 разрешено применять пониженные тарифы страховых взносов.

В связи с этим указанным лицам следует обратить внимание на Письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/[email protected], в котором даны пояснения касательно заполнения РСВ за I полугодие 2022 года субъектами МСП.

Что же пояснили налоговики?

1. До внесения соответствующих изменений в приложение 5 к Порядку в части дополнения необходимых кодов тарифа плательщики страховых взносов – СМСП, применяющие тариф 10% по взносам на ОПС в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, определяемых по итогам каждого календарного месяца, для отражения в РСВ указывают код тарифа плательщика страховых взносов «20».

2. До внесения соответствующих изменений в приложение 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные выше страхователи при заполнении подразд. 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указывают коды категории застрахованного лица:

– «МС» – физические лица, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы; – «ВЖМС» – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие (временно пребывающие) на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах», с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы; – «ВПМС» – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного, субъекты МСП исчисляют страховые взносы.

Особенности заполнения РСВ в 2022 году.

Что же пояснили налоговики?

До внесения соответствующих изменений в приложение 5 к Порядку в части дополнения необходимых кодов тарифа плательщики страховых взносов – СМСП, применяющие тариф 10% по взносам на ОПС в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, определяемых по итогам каждого календарного месяца, для отражения в РСВ указывают код тарифа плательщика страховых взносов «20».
До внесения соответствующих изменений в приложение 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные выше страхователи при заполнении подразд. 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указывают коды категории застрахованного лица:

«МС» – физические лица, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы;
«ВЖМС» – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие (временно пребывающие) на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах», с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы;
«ВПМС» – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного, субъекты МСП исчисляют — страховые взносы для малого и среднего.

Итоги

Плательщики УСН, а во многих случаях — плательщики любых систем налогообложения, вправе пользоваться возможностью уплачивать взносы на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС по пониженным ставкам или не платить их вовсе. Величина данных ставок, а также возможная длительность применения может зависеть от вида деятельности хозяйствующего субъекта, его организационно-правовой формы, региона ведения деятельности.

Узнать больше о применении УСН различными хозяйствующими субъектами вы можете в статьях:

«Каковы страховые взносы для УСН в 2021 году?»;
«Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2021)».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Льготы по взносам: судоходство

Налогоплательщики, производящие выплаты и прочие вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре, вправе не начислять на данные выплаты и вознаграждения взносы (с 2022 по 2027 год):

на ОПС;
ОСС по ВНиМ;
ОМС.

На соответствующие выплаты и вознаграждения не начисляются вышеперечисленные взносы за исполнение трудовых обязанностей членов экипажа судна.

При этом суда не должны использоваться в целях хранения и перевозки нефти или нефтепродуктов в рамках морских портов РФ.

Порядок регистрации налогоплательщика в реестре судов устанавливается приказом Минтранса РФ от 09.12.2010 № 277 и предполагает включение в реестр пассажирских, грузовых судов, а также судов, используемых в целях оказания сопутствующих услуг.

Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.